Истечение срока взыскания налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Истечение срока взыскания налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске ИФНС срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Учитывая изложенное и факт пропуска ИФНС сроков на взыскание, суд признал спорную задолженность по налогам безнадежной к взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске ИФНС срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Учитывая изложенное и факт пропуска ИФНС сроков на взыскание, суд признал спорную задолженность по налогам безнадежной к взысканию.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)СИТУАЦИЯ: Может ли налоговый орган самостоятельно зачесть переплату в счет погашения задолженности по налогам (пеням, штрафам), если срок ее взыскания истек?
Вопрос: Правомерно ли включение задолженности организации по налогам с истекшим сроком взыскания за периоды 2016, 2017 гг. в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.? Как исключить указанную задолженность, если она включена в сальдо ЕНС на начало года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Правомерно ли включение задолженности организации по налогам с истекшим сроком взыскания за периоды 2016, 2017 гг. в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.? Как исключить указанную задолженность, если она включена в сальдо ЕНС на начало года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Правомерно ли включение задолженности организации по налогам с истекшим сроком взыскания за периоды 2016, 2017 гг. в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.? Как исключить указанную задолженность, если она включена в сальдо ЕНС на начало года?
Нормативные акты
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- 2 года со дня истечения срока на принятие решения о взыскании налога за счет имущества, чтобы взыскать налог за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- 2 года со дня истечения срока на принятие решения о взыскании налога за счет имущества, чтобы взыскать налог за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке.
Статья: Исковая давность в налоговом праве Республики Казахстан
(Надточий В.Д.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Несмотря на некую схожесть, выражающуюся в том, что термины "исковая давность" и "давность" представляют собой закрепленный в праве феномен, отображающий влияние времени на видоизменение правового статуса субъекта, между ними наблюдаются существенные различия. Нормы об исковой давности ограничивают требования и иски, устанавливая, в течение какого времени, например, может быть заявлен иск. Нормы о давности устанавливают время, которое должно пройти, прежде чем право может быть заявлено. Однако указанное применимо к сфере гражданского права. В случае налогового правоотношения, например в случае истечения срока давности взыскания налоговой санкции, право налогоплательщиком не заявляется, но в случае попытки взыскания санкции по истечении срока давности налогоплательщик вправе ссылаться на данный факт как на основание прекращения права налогового органа на данное взыскание.
(Надточий В.Д.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Несмотря на некую схожесть, выражающуюся в том, что термины "исковая давность" и "давность" представляют собой закрепленный в праве феномен, отображающий влияние времени на видоизменение правового статуса субъекта, между ними наблюдаются существенные различия. Нормы об исковой давности ограничивают требования и иски, устанавливая, в течение какого времени, например, может быть заявлен иск. Нормы о давности устанавливают время, которое должно пройти, прежде чем право может быть заявлено. Однако указанное применимо к сфере гражданского права. В случае налогового правоотношения, например в случае истечения срока давности взыскания налоговой санкции, право налогоплательщиком не заявляется, но в случае попытки взыскания санкции по истечении срока давности налогоплательщик вправе ссылаться на данный факт как на основание прекращения права налогового органа на данное взыскание.
Статья: Отнесение уклонения от уплаты налогов к длящимся преступлениям
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)Согласно определению длящихся преступлений, данному в Постановлении Пленума, период, когда в нарушение срока, установленного НК, лицо не исполняет обязанность по уплате налога, возложенную на виновного законом под угрозой уголовного преследования, вплоть до истечения установленного срока взыскания недоимки налоговым органом, должен быть включен в период совершения преступления. Однако сложившаяся судебная практика при неразрешении этого вопроса в действующем Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 не включает указанный период в объективную сторону налогового преступления, признавая его фактически оконченным с момента наступления срока уплаты соответствующего налога, устанавливая, таким образом, сокращенный срок фактического окончания преступления по сравнению с правилами, закрепленными рассматриваемым Постановлением Пленума. Представляется необходимым устранить эти противоречия путем дополнения действующего Постановления Пленума об ответственности за налоговые преступления. В случае признания налоговых преступлений длящимися будет разрешен и вопрос квалификации налоговых преступлений, совершенных в несколько несмежных налоговых периодов. С учетом того что обязанность по уплате налога по более раннему периоду будет не выполнена, преступление продолжит совершаться и в следующий период, по которому налогоплательщиком представлена достоверная налоговая отчетность. И, соответственно, неуплату налогов во все налоговые периоды в пределах трех финансовых лет можно будет квалифицировать как единое длящееся преступление. Такая сложность при квалификации других длящихся преступлений, связанных с длительным невыполнением обязанности, не возникает. Например, уклоняясь от уплаты алиментов либо выплаты заработной платы, виновное лицо может произвести оплату за какой-то конкретный месяц, в том числе и указав назначение платежа, что не является основанием для признания преступления в предыдущие периоды оконченным.
(Петренко В.В.)
("Законность", 2022, N 12)Согласно определению длящихся преступлений, данному в Постановлении Пленума, период, когда в нарушение срока, установленного НК, лицо не исполняет обязанность по уплате налога, возложенную на виновного законом под угрозой уголовного преследования, вплоть до истечения установленного срока взыскания недоимки налоговым органом, должен быть включен в период совершения преступления. Однако сложившаяся судебная практика при неразрешении этого вопроса в действующем Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 не включает указанный период в объективную сторону налогового преступления, признавая его фактически оконченным с момента наступления срока уплаты соответствующего налога, устанавливая, таким образом, сокращенный срок фактического окончания преступления по сравнению с правилами, закрепленными рассматриваемым Постановлением Пленума. Представляется необходимым устранить эти противоречия путем дополнения действующего Постановления Пленума об ответственности за налоговые преступления. В случае признания налоговых преступлений длящимися будет разрешен и вопрос квалификации налоговых преступлений, совершенных в несколько несмежных налоговых периодов. С учетом того что обязанность по уплате налога по более раннему периоду будет не выполнена, преступление продолжит совершаться и в следующий период, по которому налогоплательщиком представлена достоверная налоговая отчетность. И, соответственно, неуплату налогов во все налоговые периоды в пределах трех финансовых лет можно будет квалифицировать как единое длящееся преступление. Такая сложность при квалификации других длящихся преступлений, связанных с длительным невыполнением обязанности, не возникает. Например, уклоняясь от уплаты алиментов либо выплаты заработной платы, виновное лицо может произвести оплату за какой-то конкретный месяц, в том числе и указав назначение платежа, что не является основанием для признания преступления в предыдущие периоды оконченным.
Статья: Административно-правовое регулирование взимания таможенных платежей: особенности администрирования и применения способов обеспечения уплаты таможенных платежей, проблемы и направления совершенствования
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Трехлетний срок для взыскания таможенным органом таможенных платежей истек. Согласно подп. 1 п. 4 ст. 68 ТК ЕАЭС законодатель прямо исключил право таможенных органов на взыскание таможенных пошлин, налогов по истечении срока их взыскания.
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Трехлетний срок для взыскания таможенным органом таможенных платежей истек. Согласно подп. 1 п. 4 ст. 68 ТК ЕАЭС законодатель прямо исключил право таможенных органов на взыскание таможенных пошлин, налогов по истечении срока их взыскания.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Для признания задолженности безнадежной к взысканию через суд необходимо получить судебный акт, согласно которому налоговый орган не вправе взыскивать с вас задолженность по налогам, страховым взносам, поскольку истекли предельные сроки взыскания. Вывод об утрате налоговым органом такой возможности может содержаться в том числе и в мотивировочной части акта (п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Обратиться в суд можно, например, на основании акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП либо перечисленных не качестве ЕНП. Получив судебный акт, нужно подать в инспекцию (п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@):
(КонсультантПлюс, 2025)Для признания задолженности безнадежной к взысканию через суд необходимо получить судебный акт, согласно которому налоговый орган не вправе взыскивать с вас задолженность по налогам, страховым взносам, поскольку истекли предельные сроки взыскания. Вывод об утрате налоговым органом такой возможности может содержаться в том числе и в мотивировочной части акта (п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Обратиться в суд можно, например, на основании акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП либо перечисленных не качестве ЕНП. Получив судебный акт, нужно подать в инспекцию (п. 4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@):
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, истек срок взыскания налоговым органом спорной задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, истек срок взыскания налоговым органом спорной задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Формальным основанием для обращения взыскания на указанные денежные средства является решение налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании после истечения указанного срока не может приниматься, а если и будет принято, то считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы. Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Формальным основанием для обращения взыскания на указанные денежные средства является решение налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании после истечения указанного срока не может приниматься, а если и будет принято, то считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы. Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2025)В бесспорном порядке инспекция списывает задолженность с банковских счетов, электронных кошельков и счета цифрового рубля организаций и ИП. В общем случае срок принятия решения о взыскании составляет два месяца с момента окончания срока уплаты налога по требованию.
(КонсультантПлюс, 2025)В бесспорном порядке инспекция списывает задолженность с банковских счетов, электронных кошельков и счета цифрового рубля организаций и ИП. В общем случае срок принятия решения о взыскании составляет два месяца с момента окончания срока уплаты налога по требованию.
Ситуация: По истечении какого срока нельзя взыскать с физического лица НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В общем случае НДФЛ не может быть взыскан налоговым органом по истечении процессуальных сроков взыскания задолженности, если суд отказал в их восстановлении.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В общем случае НДФЛ не может быть взыскан налоговым органом по истечении процессуальных сроков взыскания задолженности, если суд отказал в их восстановлении.