Истребование документов формы налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов формы налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило привлечение к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд установил, что налоговая инспекция при проверке правильности исчисления и уплаты НДС по поступившей в инспекцию информации по схемному расхождению между обществом и его контрагентом направила обществу требование о предоставлении документов, подтверждающих взаимоотношения общества с контрагентом, но налогоплательщик отказался их предоставлять, ссылаясь на незаконность требования. Суд указал, что требование соответствует ст. 93.1 НК РФ и установленной форме, содержит обоснование необходимости получения документов и все необходимые сведения и реквизиты. Суд отметил, что истребование налоговым органом вне рамок налоговых проверок информации о конкретных сделках у участников этих сделок является самостоятельным мероприятием налогового контроля, поэтому инспекция действовала в пределах ее компетенции. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило привлечение к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд установил, что налоговая инспекция при проверке правильности исчисления и уплаты НДС по поступившей в инспекцию информации по схемному расхождению между обществом и его контрагентом направила обществу требование о предоставлении документов, подтверждающих взаимоотношения общества с контрагентом, но налогоплательщик отказался их предоставлять, ссылаясь на незаконность требования. Суд указал, что требование соответствует ст. 93.1 НК РФ и установленной форме, содержит обоснование необходимости получения документов и все необходимые сведения и реквизиты. Суд отметил, что истребование налоговым органом вне рамок налоговых проверок информации о конкретных сделках у участников этих сделок является самостоятельным мероприятием налогового контроля, поэтому инспекция действовала в пределах ее компетенции. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2025 N 05АП-4447/2025 по делу N А51-4093/2025
Требование: О признании незаконным решения таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 315 ТК ЕАЭС по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме, предусмотренной статьей 326 или статьей 331 настоящего Кодекса, таможенный орган исчисляет таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в соответствии с настоящей статьей, если таможенному органу представлены документы, сведения о которых указаны в таможенной декларации, запрошенные (истребованные) таможенным органом для проверки заявленных в таможенной декларации сведений, влияющих на размер уплаченных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, но такие документы не подтверждают проверяемые сведения.
Требование: О признании незаконным решения таможенного органа о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 315 ТК ЕАЭС по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме, предусмотренной статьей 326 или статьей 331 настоящего Кодекса, таможенный орган исчисляет таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины в соответствии с настоящей статьей, если таможенному органу представлены документы, сведения о которых указаны в таможенной декларации, запрошенные (истребованные) таможенным органом для проверки заявленных в таможенной декларации сведений, влияющих на размер уплаченных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, но такие документы не подтверждают проверяемые сведения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении налогоплательщиками в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, формах налогового контроля и истребовании налоговыми органами документов.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-02-08/69515)Вопрос: О представлении налогоплательщиками в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, формах налогового контроля и истребовании налоговыми органами документов.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-02-08/69515)Вопрос: О представлении налогоплательщиками в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, формах налогового контроля и истребовании налоговыми органами документов.
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)проводить налоговые проверки - камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Это одна из наиболее эффективных форм налогового контроля;
(КонсультантПлюс, 2025)проводить налоговые проверки - камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Это одна из наиболее эффективных форм налогового контроля;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В случае направления требования на основании поручения об истребовании документов (информации) к требованию прикладывается копия такого поручения. Форма поручения об истребовании документов (информации) установлена Приказом (приложение N 20) и также содержит такие обязательные реквизиты, как наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), признаки, индивидуализирующие истребуемые документы (информацию).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В случае направления требования на основании поручения об истребовании документов (информации) к требованию прикладывается копия такого поручения. Форма поручения об истребовании документов (информации) установлена Приказом (приложение N 20) и также содержит такие обязательные реквизиты, как наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), признаки, индивидуализирующие истребуемые документы (информацию).
Определение Конституционного Суда РФ от 27.05.2010 N 650-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Новый дом" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Новый дом" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля; в решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения; в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 данного Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Новый дом" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации ООО "Новый дом" оспаривает конституционность пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля; в решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения; в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 данного Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
Вопрос: О предложении по приостановке (отмене) проведения мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки и введении моратория на их проведение в отношении предприятий ОПК.
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-02-06/54373)Одной из форм налогового контроля являются налоговые проверки.
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-02-06/54373)Одной из форм налогового контроля являются налоговые проверки.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
Вопрос: Спортивная организация выдала физлицу справку об оплате физкультурно-оздоровительных услуг для целей получения социального вычета по НДФЛ. Организация не участвует в обмене информацией с налоговым органом в целях предоставления вычетов. Каков порядок действия организации при обнаружении ошибки в выданной справке?
(Консультация эксперта, 2024)При выявлении в документах, указанных в абз. 9 пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (в справке об оплате физкультурно-оздоровительных услуг), несоответствия сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган вправе в ходе камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика иные документы, подтверждающие факт оказания услуги, а также сумму фактически произведенных расходов налогоплательщика (п. 4 ст. 219 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При выявлении в документах, указанных в абз. 9 пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ (в справке об оплате физкультурно-оздоровительных услуг), несоответствия сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган вправе в ходе камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика иные документы, подтверждающие факт оказания услуги, а также сумму фактически произведенных расходов налогоплательщика (п. 4 ст. 219 НК РФ).
Статья: Дополнительные мероприятия налогового контроля: при каких обстоятельствах назначаются?
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)В пункте 6 ст. 101 НК РФ названы лишь три формы дополнительных мероприятий налогового контроля, это:
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 3)В пункте 6 ст. 101 НК РФ названы лишь три формы дополнительных мероприятий налогового контроля, это:
Статья: Проблемы формирования современной модели финансово-правового регулирования в условиях структурных преобразований экономики
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Противоречивые законоположения явились причиной формирования параллельного правового института регулирования контрольно-надзорной деятельности, охватывающего применение контролирующими субъектами административных процедур, а также форм контроля, не предусмотренных финансовым законодательством и являющихся альтернативой предусмотренным Налоговым кодексом налоговым проверкам. Прежде всего речь идет о противоречивых положениях Кодекса по поводу реализации права ФНС России на осуществление нормотворческих полномочий в фискальной сфере. Устанавливая в п. 2 ст. 4 НК РФ запрет контрольно-надзорного органа на принятие нормативных правовых актов, в других статьях Кодекса законодатель это право контролирующему субъекту делегирует. Это, как показывает проведенный анализ, способствует изданию актов, а также активному развитию правоприменительной практики в обход положений НК РФ. Например, на основании письма ФНС России от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247@ "О профилактике нарушений налогового законодательства" закреплен порядок аннулирования налоговых деклараций, определены не предусмотренные Налоговым кодексом правила проведения допроса руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, урегулированы вопросы осуществления таких мероприятий налогового контроля, как осмотр помещений по адресу местонахождения юридического лица, истребование документов у банков и т.д., установлены сроки проведения этих мероприятий <14>. В соответствии с письмом ФНС России от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@ в обход Налогового кодекса был закреплен порядок работы комиссий по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам <15>. В настоящее время прослеживается активное использование налоговыми органами не установленных Налоговым кодексом форм предпроверочного анализа, порядок применения которых закреплен Приказом ФНС России от 27 февраля 2015 г. N ММВ-8-2/13дсп@ "О проведении пилотного проекта по развитию на региональном уровне методов побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств", который не опубликован и не зарегистрирован в Минюсте России в качестве нормативного акта, однако упоминается судами при разрешении споров, связанных с процедурой проведения налогового контроля <16>.
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Противоречивые законоположения явились причиной формирования параллельного правового института регулирования контрольно-надзорной деятельности, охватывающего применение контролирующими субъектами административных процедур, а также форм контроля, не предусмотренных финансовым законодательством и являющихся альтернативой предусмотренным Налоговым кодексом налоговым проверкам. Прежде всего речь идет о противоречивых положениях Кодекса по поводу реализации права ФНС России на осуществление нормотворческих полномочий в фискальной сфере. Устанавливая в п. 2 ст. 4 НК РФ запрет контрольно-надзорного органа на принятие нормативных правовых актов, в других статьях Кодекса законодатель это право контролирующему субъекту делегирует. Это, как показывает проведенный анализ, способствует изданию актов, а также активному развитию правоприменительной практики в обход положений НК РФ. Например, на основании письма ФНС России от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247@ "О профилактике нарушений налогового законодательства" закреплен порядок аннулирования налоговых деклараций, определены не предусмотренные Налоговым кодексом правила проведения допроса руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, урегулированы вопросы осуществления таких мероприятий налогового контроля, как осмотр помещений по адресу местонахождения юридического лица, истребование документов у банков и т.д., установлены сроки проведения этих мероприятий <14>. В соответствии с письмом ФНС России от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@ в обход Налогового кодекса был закреплен порядок работы комиссий по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам <15>. В настоящее время прослеживается активное использование налоговыми органами не установленных Налоговым кодексом форм предпроверочного анализа, порядок применения которых закреплен Приказом ФНС России от 27 февраля 2015 г. N ММВ-8-2/13дсп@ "О проведении пилотного проекта по развитию на региональном уровне методов побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств", который не опубликован и не зарегистрирован в Минюсте России в качестве нормативного акта, однако упоминается судами при разрешении споров, связанных с процедурой проведения налогового контроля <16>.
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
Статья: "Принцип внезапности" при проведении мероприятий налогового контроля
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)6. Зимулькин М.И. Процедурно-процессуальные аспекты истребования налоговыми органами документов у контрагентов налогоплательщиков / М.И. Зимулькин // Евразийский юридический журнал. 2020. N 2 (141). С. 246 - 248.
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)6. Зимулькин М.И. Процедурно-процессуальные аспекты истребования налоговыми органами документов у контрагентов налогоплательщиков / М.И. Зимулькин // Евразийский юридический журнал. 2020. N 2 (141). С. 246 - 248.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем пунктом 3 статьи 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" установлено, что налоговые органы наделены правом осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем пунктом 3 статьи 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" установлено, что налоговые органы наделены правом осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статья: Когда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Каких-то особых видов проверок для выявления нереальных хозопераций по сделкам не существует. Нереальные сделки могут быть обнаружены в рамках как выездной, так и камеральной проверки, а также в ходе других форм налогового контроля <3>. Перечень контрольных мероприятий зависит от конкретной ситуации и от вида проводимой проверки. В рассмотренном нами случае в рамках мероприятий налогового контроля инспекцией были, в частности, истребованы документы и сведения (электронная переписка) как у самого общества, так и у его контрагентов, а также иных лиц; проведены допросы свидетелей, запрошены пояснения, в том числе у контрагентов общества и иных лиц; проведена проверка цепочки исполнителей, проанализированы представленные документы и прочие материалы.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Каких-то особых видов проверок для выявления нереальных хозопераций по сделкам не существует. Нереальные сделки могут быть обнаружены в рамках как выездной, так и камеральной проверки, а также в ходе других форм налогового контроля <3>. Перечень контрольных мероприятий зависит от конкретной ситуации и от вида проводимой проверки. В рассмотренном нами случае в рамках мероприятий налогового контроля инспекцией были, в частности, истребованы документы и сведения (электронная переписка) как у самого общества, так и у его контрагентов, а также иных лиц; проведены допросы свидетелей, запрошены пояснения, в том числе у контрагентов общества и иных лиц; проведена проверка цепочки исполнителей, проанализированы представленные документы и прочие материалы.
Вопрос: Вправе ли налоговый орган истребовать документы по конкретной сделке вне рамок налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, по мнению ФНС России, содержанию данной формы не соответствуют требования о представлении документов (информации), в которых не указаны мероприятие налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), сведения, позволяющие идентифицировать истребуемые документы (информацию) и (или) сделку, контрагент, по взаимоотношениям с которым истребуются документы (информация) относительно конкретной сделки. При этом возложение на лицо, которому адресовано требование о представлении документов (информации), обязанностей, не вытекающих из положений НК РФ, в случае привлечения его к ответственности за непредставление истребуемых документов (информации) приводит к нарушению его прав (Письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, по мнению ФНС России, содержанию данной формы не соответствуют требования о представлении документов (информации), в которых не указаны мероприятие налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации), сведения, позволяющие идентифицировать истребуемые документы (информацию) и (или) сделку, контрагент, по взаимоотношениям с которым истребуются документы (информация) относительно конкретной сделки. При этом возложение на лицо, которому адресовано требование о представлении документов (информации), обязанностей, не вытекающих из положений НК РФ, в случае привлечения его к ответственности за непредставление истребуемых документов (информации) приводит к нарушению его прав (Письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@).