Истребование документов камеральная проверка налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов камеральная проверка налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил убытки общества для целей налога на прибыль в связи с невозможностью признания расходов, которые первоначально (до подачи уточненной декларации) налогоплательщик отражал на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", также инспекция указала на обязанность представить аналитические регистры (карточки счетов) налогового учета, на основании которых сформирована первичная декларация. Суд указал, что налоговому органу были представлены документы и пояснения, необходимые для проведения камеральной проверки уточненной декларации. Непринятие проверяющими всех возможных мер для проведения представленных документов является их собственным решением и не могло служить основанием для отказа в исследовании и оценке документов, представленных в доказательство расходов при рассмотрении спора в суде. Кроме того, уточненная декларация подана до истечения двух лет со дня, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль, поэтому основания для применения п. 8.3 ст. 88 НК РФ отсутствовали. Нарушение налогоплательщиком положений бухгалтерского учета является основанием для привлечения к административной или налоговой ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль (отказывая в признании убытка), инспекция не может ограничиваться ссылкой на нарушение налогоплательщиком какого-либо из положений бухгалтерского учета, а должна установить, что это нарушение привело к неправильному определению доходов или расходов. Суд указал, что, если бы налоговый орган проводил камеральные проверки и истребовал документы с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ, у него не было бы никаких препятствий для полноценной проверки всех заявленных налогоплательщиком расходов. Суд признал отказ в принятии убытков частично неправомерным, в оставшейся части суд поддержал позицию налогового органа, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие фактическое несение расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие документы могут затребовать при проведении камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какие документы могут затребовать при проведении камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль
Статья: КНП декларации по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Случаи, когда ИФНС уполномочена истребовать документы при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль, регламентированы нормами ст. 88 НК РФ.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Случаи, когда ИФНС уполномочена истребовать документы при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль, регламентированы нормами ст. 88 НК РФ.
Статья: Требование "2 в 1": как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Но, несмотря на выигрыш налогоплательщика, претензии ИФНС по камералке никуда не делись. Компания снова получила требование. В нем ИФНС предложила представить информацию и документы, подтверждающие расходы, отраженные в декларации по прибыли. Налогоплательщик снова отказался и в результате получил доначисления по налогу на прибыль на сумму 24,9 млн руб. Оспорить их удалось лишь в суде второй инстанции и лишь потому, что компания принесла в суд подтверждающие документы <10>. Дополнительно суд третьей инстанции указал: выявление в рамках камеральной проверки расхождений в отчетности предоставляет налоговому органу право истребовать у общества пояснения относительно указанного противоречия, а также документы, подтверждающие обоснованность представленных пояснений.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Но, несмотря на выигрыш налогоплательщика, претензии ИФНС по камералке никуда не делись. Компания снова получила требование. В нем ИФНС предложила представить информацию и документы, подтверждающие расходы, отраженные в декларации по прибыли. Налогоплательщик снова отказался и в результате получил доначисления по налогу на прибыль на сумму 24,9 млн руб. Оспорить их удалось лишь в суде второй инстанции и лишь потому, что компания принесла в суд подтверждающие документы <10>. Дополнительно суд третьей инстанции указал: выявление в рамках камеральной проверки расхождений в отчетности предоставляет налоговому органу право истребовать у общества пояснения относительно указанного противоречия, а также документы, подтверждающие обоснованность представленных пояснений.
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)При проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, инспекция вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти рабочих дней пояснения о его применении и (или) истребовать в установленном ст. 93 НК РФ порядке первичные и иные документы, подтверждающие правомерность его применения (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, инспекция вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти рабочих дней пояснения о его применении и (или) истребовать в установленном ст. 93 НК РФ порядке первичные и иные документы, подтверждающие правомерность его применения (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган при камеральной проверке по налогу на прибыль запрашивать расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности и в каких случаях?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Статья 88 НК РФ предусматривает следующие случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль организаций:
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Статья 88 НК РФ предусматривает следующие случаи, в которых налоговый орган вправе требовать представления дополнительных сведений и документов при проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль организаций:
Вопрос: Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации), которым помимо документов была запрошена информация. Подлежит ли налогоплательщик привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию?
(Консультация эксперта, 2025)Эта же форма применяется для запроса информации (п. 2 требования), но только в случаях, указанных в сноске 3 к требованию, то есть для истребования информации в соответствии со ст. 93.1, п. 8.2 ст. 88, ст. 93.2, п. 3 ст. 105.29 НК РФ, а также для истребования документации, предусмотренной п. 1 ст. 105.15 НК РФ. Таким образом, для запроса информации в рамках камеральной проверки эта форма используется только при проверке налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества (п. 8.2 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Эта же форма применяется для запроса информации (п. 2 требования), но только в случаях, указанных в сноске 3 к требованию, то есть для истребования информации в соответствии со ст. 93.1, п. 8.2 ст. 88, ст. 93.2, п. 3 ст. 105.29 НК РФ, а также для истребования документации, предусмотренной п. 1 ст. 105.15 НК РФ. Таким образом, для запроса информации в рамках камеральной проверки эта форма используется только при проверке налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества (п. 8.2 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)документы, которые указаны в п. 1.1 ст. 93.1 НК РФ, если проводится камеральная проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества либо декларации по налогу на прибыль (НДФЛ) участника такого товарищества. Документы у вас запросят, если вы управляющий товарищ, ответственный за учет.
(КонсультантПлюс, 2025)документы, которые указаны в п. 1.1 ст. 93.1 НК РФ, если проводится камеральная проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества либо декларации по налогу на прибыль (НДФЛ) участника такого товарищества. Документы у вас запросят, если вы управляющий товарищ, ответственный за учет.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)ИФНС были представлены копии документов, подтверждающих допущенные нарушения; была обеспечена возможность участия налогоплательщика в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки. Проверка проведена в сроки, установленные НК РФ, при этом приостанавливалась с целью истребования документов в рамках встречных проверок.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)ИФНС были представлены копии документов, подтверждающих допущенные нарушения; была обеспечена возможность участия налогоплательщика в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки. Проверка проведена в сроки, установленные НК РФ, при этом приостанавливалась с целью истребования документов в рамках встречных проверок.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 24.11.2023 N СД-4-3/14769@ <О налоговых льготах, действующих при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий (ИТКТ)>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Значимые уточнения к п. 6 ст. 88 НК РФ. Из положений ст. 252 ключевого фискального нормативного акта и Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" специалисты Минфина России вывели следующее. В целях подтверждения права организации на налоговые льготы инспекторы могут истребовать у нее первичные и иные документы. Допустим, проверяющие в рамках камералки запросили "бумаги", подтверждающие право организации на налоговые льготы как участника регионального инвестиционного проекта (РИП).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Значимые уточнения к п. 6 ст. 88 НК РФ. Из положений ст. 252 ключевого фискального нормативного акта и Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" специалисты Минфина России вывели следующее. В целях подтверждения права организации на налоговые льготы инспекторы могут истребовать у нее первичные и иные документы. Допустим, проверяющие в рамках камералки запросили "бумаги", подтверждающие право организации на налоговые льготы как участника регионального инвестиционного проекта (РИП).
Статья: Истребование во время камеральной проверки. Спорные документы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)ИФНС может запросить почти любые документы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)ИФНС может запросить почти любые документы
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)На основании п. 8.3 и 8.8 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки на основе уточненной декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате, или увеличена сумма полученного убытка, налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)На основании п. 8.3 и 8.8 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки на основе уточненной декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате, или увеличена сумма полученного убытка, налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.