Истребование документов по конкретной сделке
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов по конкретной сделке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФИСТРЕБОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
Статья: При реальности расходов налоговой не определен действительный размер налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Налоговый орган вышел за пределы полномочий, установленных законом об истребовании документов (информации) вне рамок проверок, чем незаконно возложил на общество обязанность представления таких сведений. По мнению инспекции, п. 1 ст. 93.1 НК РФ не определяет оснований для ограничения прав налогового органа по истребованию документов (информации), касающихся деятельности проверяемого лица, у иных лиц, располагающих такими документами (информацией). Суд отклонил указанный довод, поскольку п. 1 ст. 93.1 НК РФ регламентирует права налогового органа при проведении проверок. Права налоговых органов вне проведения проверок по истребованию документов регламентируются п. 2 ст. 93.1 НК РФ, которая ограничивает право инспекции на истребование документов (информации) сведениями относительно конкретных сделок. Вне проверки инспекция не вправе запрашивать документы без указания сделки и контрагента.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Налоговый орган вышел за пределы полномочий, установленных законом об истребовании документов (информации) вне рамок проверок, чем незаконно возложил на общество обязанность представления таких сведений. По мнению инспекции, п. 1 ст. 93.1 НК РФ не определяет оснований для ограничения прав налогового органа по истребованию документов (информации), касающихся деятельности проверяемого лица, у иных лиц, располагающих такими документами (информацией). Суд отклонил указанный довод, поскольку п. 1 ст. 93.1 НК РФ регламентирует права налогового органа при проведении проверок. Права налоговых органов вне проведения проверок по истребованию документов регламентируются п. 2 ст. 93.1 НК РФ, которая ограничивает право инспекции на истребование документов (информации) сведениями относительно конкретных сделок. Вне проверки инспекция не вправе запрашивать документы без указания сделки и контрагента.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Складывается более сложная ситуация, когда налоговые органы, имея на это предоставленные им законодательством полномочия, проводят отдельные контрольные мероприятия вне рамок системных детально урегулированных форм контроля. В частности, к подобным мероприятиям, которые могут проводиться налоговыми органами вне системной взаимосвязи с иными контрольными действиями, относятся такие, как истребование документов (информации) относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), истребование документов у банков (п. 2 ст. 86 НК РФ), приглашение налогоплательщиков на основании письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ), осмотр документов и предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень документов, которые у вас могут истребовать по конкретной сделке, не определен. Инспекция решает это сама. При этом она может не указывать конкретные реквизиты документов. Ей достаточно обозначить сведения, которые позволят отличить данную сделку от других (п. 3.2 Определения Конституционного Суда РФ от 07.04.2022 N 821-О (приведено в п. 21 Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2022 год, п. 2 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@), Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833, УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@). Например, стороны сделки, ее дату, конкретную партию товара и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень документов, которые у вас могут истребовать по конкретной сделке, не определен. Инспекция решает это сама. При этом она может не указывать конкретные реквизиты документов. Ей достаточно обозначить сведения, которые позволят отличить данную сделку от других (п. 3.2 Определения Конституционного Суда РФ от 07.04.2022 N 821-О (приведено в п. 21 Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2022 год, п. 2 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@), Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833, УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@). Например, стороны сделки, ее дату, конкретную партию товара и т.п.
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Вне рамок налоговых проверок (в том числе контроля цен, который проводит ФНС России) инспекторы могут вызывать налогоплательщика для пояснений, допрашивать свидетелей, истребовать документы по контрагенту или по конкретной сделке, проводить экспертизу.
(КонсультантПлюс, 2025)Вне рамок налоговых проверок (в том числе контроля цен, который проводит ФНС России) инспекторы могут вызывать налогоплательщика для пояснений, допрашивать свидетелей, истребовать документы по контрагенту или по конкретной сделке, проводить экспертизу.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)1) истребованы документы (информация) о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)1) истребованы документы (информация) о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ):
Вопрос: Об истребовании налоговым органом документов (информации) по конкретным сделкам и при проведении налоговой проверки в отношении иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-02-08/61664)Вопрос: Об истребовании налоговым органом документов (информации) по конкретным сделкам и при проведении налоговой проверки в отношении иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-02-08/61664)Вопрос: Об истребовании налоговым органом документов (информации) по конкретным сделкам и при проведении налоговой проверки в отношении иностранной организации.
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)В связи с этим налоговики учитывают расходы в целях исчисления налога на прибыль и вычеты по НДС по спорным операциям, принимая во внимание сведения и документы, представленные налогоплательщиком, а также данные, полученные в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)В связи с этим налоговики учитывают расходы в целях исчисления налога на прибыль и вычеты по НДС по спорным операциям, принимая во внимание сведения и документы, представленные налогоплательщиком, а также данные, полученные в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 4. По мнению предпринимателя, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление документов вне рамок налоговой проверки, т.к. под видом истребования сведений (документов) по конкретной сделке ИФНС фактически истребовала сведения и документы по всем взаимоотношениям с контрагентом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 4. По мнению предпринимателя, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление документов вне рамок налоговой проверки, т.к. под видом истребования сведений (документов) по конкретной сделке ИФНС фактически истребовала сведения и документы по всем взаимоотношениям с контрагентом.
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Аналогичным образом складывается и судебная практика. Так, Арбитражный суд Курской области в решении от 3 декабря 2021 г. по делу N А35-5409/2021, оставленном без изменения Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 марта 2022 г. и Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 7 июля 2022 г., пришел к выводу о том, что налоговый орган под прикрытием истребования документов по конкретной сделке фактически истребует документы по всем взаимоотношениям с контрагентом, т.е. фактически осуществляет мероприятия налогового контроля, которые проводятся непосредственно в рамках налоговых проверок, что с учетом диспозиции п. 2 ст. 93.1 НК РФ неправомерно <9>.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Аналогичным образом складывается и судебная практика. Так, Арбитражный суд Курской области в решении от 3 декабря 2021 г. по делу N А35-5409/2021, оставленном без изменения Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 марта 2022 г. и Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 7 июля 2022 г., пришел к выводу о том, что налоговый орган под прикрытием истребования документов по конкретной сделке фактически истребует документы по всем взаимоотношениям с контрагентом, т.е. фактически осуществляет мероприятия налогового контроля, которые проводятся непосредственно в рамках налоговых проверок, что с учетом диспозиции п. 2 ст. 93.1 НК РФ неправомерно <9>.