Истребование документов в рамках камеральной проверки по 93 статье НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов в рамках камеральной проверки по 93 статье НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 126 НК РФтребование по ст. 93.1 НК РФ направлено в срок, даже если контрагент получил его после окончания выездной проверки >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование о предоставлении сведений о его контрагенте, необходимых налоговому органу для осуществления налогового контроля. Общество отказало в представлении запрашиваемых документов со ссылкой на незаконность требования инспекции, в частности на его несоответствие положениям ст. ст. 82, 88, 93, 93.1 НК РФ. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности неправомерным, отметив, что фактически документы были запрошены не в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС, о чем свидетельствует наличие ссылок на спорное требование в акте и решении, вынесенных по результатам проверки. При этом налоговый орган не доказал, что вправе истребовать указанные в требовании документы в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС с учетом ограничений, установленных ст. 88 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование о предоставлении сведений о его контрагенте, необходимых налоговому органу для осуществления налогового контроля. Общество отказало в представлении запрашиваемых документов со ссылкой на незаконность требования инспекции, в частности на его несоответствие положениям ст. ст. 82, 88, 93, 93.1 НК РФ. Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение налогоплательщика к ответственности неправомерным, отметив, что фактически документы были запрошены не в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а в рамках камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС, о чем свидетельствует наличие ссылок на спорное требование в акте и решении, вынесенных по результатам проверки. При этом налоговый орган не доказал, что вправе истребовать указанные в требовании документы в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС с учетом ограничений, установленных ст. 88 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Во-первых, формы налогового контроля обладают самостоятельностью и четкой регламентацией. Конституционный Суд РФ также отмечал, что выявление налоговой задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных процедур налогового контроля <12>. В то же время мероприятия налогового контроля не обладают такой самостоятельностью и применяются в рамках реализации формы налогового контроля. Об этом, в частности, свидетельствует то, что они не могут подменять собой налоговую проверку. Например, Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 05.10.2020 по делу N А40-211149/18-115-4949 указал, что мероприятие налогового контроля в виде истребования документов вне рамок проверки не может подменять собой выездную или камеральную налоговые проверки, поскольку пункт 2 ст. 93.1 НК РФ предоставляет полномочия налоговому органу по истребованию документов только в отношении конкретной сделки и только в случае обоснованной необходимости.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"11. В рамках камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за 2024 год, представленных на основании части 9 настоящей статьи, налоговые органы вправе истребовать в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации информацию, документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"11. В рамках камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за 2024 год, представленных на основании части 9 настоящей статьи, налоговые органы вправе истребовать в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации информацию, документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как отмечено судами, налоговым органом соблюдены требования статьи 93.1 Налогового кодекса, поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, а из информации, указанной в требовании, прослеживается "цепочка взаимодействия" названных лиц с проверяемым налогоплательщиком.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как отмечено судами, налоговым органом соблюдены требования статьи 93.1 Налогового кодекса, поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, а из информации, указанной в требовании, прослеживается "цепочка взаимодействия" названных лиц с проверяемым налогоплательщиком.
Готовое решение: В каких случаях и в каком порядке налоговые органы могут запросить оригиналы документов
(КонсультантПлюс, 2025)нужно ознакомиться с подлинниками документов, истребованных в виде копий в порядке п. 2 ст. 93 НК РФ, но налогоплательщик не согласен представить их для ознакомления на своей территории.
(КонсультантПлюс, 2025)нужно ознакомиться с подлинниками документов, истребованных в виде копий в порядке п. 2 ст. 93 НК РФ, но налогоплательщик не согласен представить их для ознакомления на своей территории.
Вопрос: Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации), которым помимо документов была запрошена информация. Подлежит ли налогоплательщик привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию?
(Консультация эксперта, 2025)Эта же форма применяется для запроса информации (п. 2 требования), но только в случаях, указанных в сноске 3 к требованию, то есть для истребования информации в соответствии со ст. 93.1, п. 8.2 ст. 88, ст. 93.2, п. 3 ст. 105.29 НК РФ, а также для истребования документации, предусмотренной п. 1 ст. 105.15 НК РФ. Таким образом, для запроса информации в рамках камеральной проверки эта форма используется только при проверке налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества (п. 8.2 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Эта же форма применяется для запроса информации (п. 2 требования), но только в случаях, указанных в сноске 3 к требованию, то есть для истребования информации в соответствии со ст. 93.1, п. 8.2 ст. 88, ст. 93.2, п. 3 ст. 105.29 НК РФ, а также для истребования документации, предусмотренной п. 1 ст. 105.15 НК РФ. Таким образом, для запроса информации в рамках камеральной проверки эта форма используется только при проверке налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества (п. 8.2 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)истребовать документы у плательщиков или налоговых агентов в рамках проверки (выездной или камеральной) (ст. 88, п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)истребовать документы у плательщиков или налоговых агентов в рамках проверки (выездной или камеральной) (ст. 88, п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ);
Статья: Отвечаем на требование из ИФНС
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Так, срок ответа на требование, направленное в рамках выездной или камеральной налоговой проверок, составляет 10 дней в соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Так, срок ответа на требование, направленное в рамках выездной или камеральной налоговой проверок, составляет 10 дней в соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Мероприятия налогового контроля - любые действия налоговых органов в рамках НК РФ:
(Издательство "Главная книга", 2025)Мероприятия налогового контроля - любые действия налоговых органов в рамках НК РФ:
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Истребование документов вне рамок налоговой проверки
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Истребование документов вне рамок налоговой проверки
Статья: Истребование документов в ходе налоговой проверки
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)В действующем налоговом законодательстве нет понятия "встречная проверка". Но на практике так по-прежнему называют действия налоговиков в ходе камеральных и выездных проверок по истребованию документов у третьих лиц в порядке ст. 93.1 НК РФ.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)В действующем налоговом законодательстве нет понятия "встречная проверка". Но на практике так по-прежнему называют действия налоговиков в ходе камеральных и выездных проверок по истребованию документов у третьих лиц в порядке ст. 93.1 НК РФ.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Узнать о том, в связи с чем именно инспекции понадобились документы (информация), вы можете из требования о представлении документов (информации) либо из приложенной к нему копии поручения об истребовании документов (информации) (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Узнать о том, в связи с чем именно инспекции понадобились документы (информация), вы можете из требования о представлении документов (информации) либо из приложенной к нему копии поручения об истребовании документов (информации) (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках дополнительных мероприятий инспекция вправе (п. 6 ст. 101 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках дополнительных мероприятий инспекция вправе (п. 6 ст. 101 НК РФ):