Истребование документов в рамках камеральной проверки по 93 статье НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов в рамках камеральной проверки по 93 статье НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 126 НК РФтребование по ст. 93.1 НК РФ направлено в срок, даже если контрагент получил его после окончания выездной проверки >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией вне рамок налоговых проверок в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ было направлено в адрес налогоплательщика требование о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с контрагентами. В ответ на требование общество направило в адрес инспекции письмо с отказом в представлении документов в связи с отсутствием в требовании сведений о какой-либо проверке, проводимой у контрагентов, а также отсутствием обоснованной необходимости в получении запрашиваемых документов. Общество было привлечено налоговым органом к ответственности по ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение к ответственности, указав, что из положений подп. 1 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 93 НК РФ следует, что налоговые органы вправе истребовать документы (информацию) у контрагентов налогоплательщиков и иных лиц как в рамках проведения налоговой проверки (выездной или камеральной), в том числе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, так и за рамками ее проведения. Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Из положений ст. 93.1 НК РФ не следует, что налогоплательщик вправе отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование представляется ему необоснованным. Закон не предоставил налогоплательщику полномочий для проверки оснований направления налоговым органом требования об истребовании документов (информации).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекцией вне рамок налоговых проверок в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ было направлено в адрес налогоплательщика требование о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с контрагентами. В ответ на требование общество направило в адрес инспекции письмо с отказом в представлении документов в связи с отсутствием в требовании сведений о какой-либо проверке, проводимой у контрагентов, а также отсутствием обоснованной необходимости в получении запрашиваемых документов. Общество было привлечено налоговым органом к ответственности по ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение к ответственности, указав, что из положений подп. 1 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 93 НК РФ следует, что налоговые органы вправе истребовать документы (информацию) у контрагентов налогоплательщиков и иных лиц как в рамках проведения налоговой проверки (выездной или камеральной), в том числе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, так и за рамками ее проведения. Отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Из положений ст. 93.1 НК РФ не следует, что налогоплательщик вправе отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование представляется ему необоснованным. Закон не предоставил налогоплательщику полномочий для проверки оснований направления налоговым органом требования об истребовании документов (информации).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ обязывает ИП представлять книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций налоговому органу по его запросу (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Истребовать у налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты, налоговая инспекция вправе только в рамках проводимой в отношении него камеральной или выездной налоговой проверки (пп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ обязывает ИП представлять книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций налоговому органу по его запросу (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Истребовать у налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты, налоговая инспекция вправе только в рамках проводимой в отношении него камеральной или выездной налоговой проверки (пп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).
Вопрос: ИП получено требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки декларации 3-НДФЛ. В требовании не указано, какие именно противоречия обнаружены, при этом содержится требование представить согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ КУДИР и выписку по форме налогового органа. Обязан ли ИП исполнить требование?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан представлять в налоговый орган книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по его запросу. Истребовать документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты, налоговая инспекция вправе в рамках проводимой в отношении налогоплательщика камеральной или выездной налоговой проверки (пп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан представлять в налоговый орган книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по его запросу. Истребовать документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты, налоговая инспекция вправе в рамках проводимой в отношении налогоплательщика камеральной или выездной налоговой проверки (пп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88, п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как отмечено судами, налоговым органом соблюдены требования статьи 93.1 Налогового кодекса, поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, а из информации, указанной в требовании, прослеживается "цепочка взаимодействия" названных лиц с проверяемым налогоплательщиком.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Как отмечено судами, налоговым органом соблюдены требования статьи 93.1 Налогового кодекса, поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, а из информации, указанной в требовании, прослеживается "цепочка взаимодействия" названных лиц с проверяемым налогоплательщиком.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"11. В рамках камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за 2024 год, представленных на основании части 9 настоящей статьи, налоговые органы вправе истребовать в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации информацию, документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса.
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"11. В рамках камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за 2024 год, представленных на основании части 9 настоящей статьи, налоговые органы вправе истребовать в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации информацию, документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса.