Излишки облагаются ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки облагаются ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, вследствие неверного указания таможенным представителем по ряду товарных позиций кодов ТН ВЭД ЕАЭС, а также отсутствия указания на ввоз товаров, подлежащих освобождению от обложения НДС, излишне уплачены суммы таможенных пошлин, а также НДС, что явилось основанием для корректировки таможенных деклараций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, вследствие неверного указания таможенным представителем по ряду товарных позиций кодов ТН ВЭД ЕАЭС, а также отсутствия указания на ввоз товаров, подлежащих освобождению от обложения НДС, излишне уплачены суммы таможенных пошлин, а также НДС, что явилось основанием для корректировки таможенных деклараций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Суд пришел к выводу, что суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, внесенные в бюджет от имени аффилированных лиц, в действительности были уплачены за счет средств самого налогоплательщика, а значит, должны быть учтены при расчете его налоговых обязательств. Также налоговый орган должен учесть суммы НДС, которые могли быть приняты к вычету при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг, но не принимались к вычету в связи с использованием налогоплательщиком освобождения от обложения НДС. Иной подход влечет доначисление НДС в излишнем размере, что приобретает характер дополнительной санкции, налагаемой на налогоплательщика и выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Суд пришел к выводу, что суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, внесенные в бюджет от имени аффилированных лиц, в действительности были уплачены за счет средств самого налогоплательщика, а значит, должны быть учтены при расчете его налоговых обязательств. Также налоговый орган должен учесть суммы НДС, которые могли быть приняты к вычету при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг, но не принимались к вычету в связи с использованием налогоплательщиком освобождения от обложения НДС. Иной подход влечет доначисление НДС в излишнем размере, что приобретает характер дополнительной санкции, налагаемой на налогоплательщика и выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются ли НДС излишки, которые выявлены при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются ли НДС излишки, которые выявлены при инвентаризации
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вели раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых (освобождаемых от НДС) операциях, то в последующих периодах положения пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС не применяются. Это правило предназначено только для НДС в отношении общих расходов и не применяется, если товары (работы, услуги) использовались исключительно для облагаемых НДС операций либо необлагаемых. Таким образом, излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в дальнейшем использованным исключительно для необлагаемых операций, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно в том налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для необлагаемых операций (Письма Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/4424, от 25.07.2018 N 03-07-11/52011).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вели раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых (освобождаемых от НДС) операциях, то в последующих периодах положения пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС не применяются. Это правило предназначено только для НДС в отношении общих расходов и не применяется, если товары (работы, услуги) использовались исключительно для облагаемых НДС операций либо необлагаемых. Таким образом, излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в дальнейшем использованным исключительно для необлагаемых операций, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно в том налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для необлагаемых операций (Письма Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/4424, от 25.07.2018 N 03-07-11/52011).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Если условиями договора предусмотрено изменение общей стоимости договора в связи с изменением ставки налога и при этом указанные денежные средства по соглашению сторон засчитываются в счет будущей оплаты покупателем товаров (работ, услуг), то указанная сумма облагается налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса. В случае если условия договора не меняются и при этом излишне уплаченная сумма налога покупателю не возвращена, то указанная сумма облагается налогом на добавленную стоимость согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса. При этом применяется налоговая ставка, исчисленная в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Кодекса, т.е. 18/118. (письмо от 15.01.2004 N 03-1-08/82/11)
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Если условиями договора предусмотрено изменение общей стоимости договора в связи с изменением ставки налога и при этом указанные денежные средства по соглашению сторон засчитываются в счет будущей оплаты покупателем товаров (работ, услуг), то указанная сумма облагается налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса. В случае если условия договора не меняются и при этом излишне уплаченная сумма налога покупателю не возвращена, то указанная сумма облагается налогом на добавленную стоимость согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса. При этом применяется налоговая ставка, исчисленная в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Кодекса, т.е. 18/118. (письмо от 15.01.2004 N 03-1-08/82/11)
<Письмо> Минфина России от 20.12.2021 N 02-08-10/103863
<О направлении разъяснений по применению операций сектора государственного управления>
(вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления (часть 2)")- уплата налога на добавленную стоимость (НДС) по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость. Операции по начислению НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, отражаются по подстатьям КОСГУ, относящимся к доходам, по которым отражены доходы текущего финансового периода с учетом налога на добавленную стоимость.
<О направлении разъяснений по применению операций сектора государственного управления>
(вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления (часть 2)")- уплата налога на добавленную стоимость (НДС) по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость. Операции по начислению НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, отражаются по подстатьям КОСГУ, относящимся к доходам, по которым отражены доходы текущего финансового периода с учетом налога на добавленную стоимость.
Вопрос: О возврате сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, если в настоящее время проводится процедура включения его в Перечень технологического оборудования.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 28.11.2023, по вопросу о праве на возврат сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, в отношении которого в настоящее время проводится процедура включения в Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 N 372, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков сообщает.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 28.11.2023, по вопросу о праве на возврат сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, в отношении которого в настоящее время проводится процедура включения в Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 N 372, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков сообщает.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- Нормами Протокола о косвенных налогах (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014) не предусмотрена корректировка налоговой базы по НДС при уменьшении стоимости импортированных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету, в случае, когда количество товара, принятого к учету, не изменяется. Вместе с тем в случае, если после принятия товара на учет и уплаты ввозного НДС установлен факт недопоставки товаров (например, недовложение товара в коробки, с чем согласился поставщик товаров), импортер не будет иметь права на вычет сумм НДС, уплаченных по недопоставленным товарам. Поскольку не будут выполняться условия для вычета, предусматривающие, в частности, использование приобретенных товаров для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС <21>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- Нормами Протокола о косвенных налогах (приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014) не предусмотрена корректировка налоговой базы по НДС при уменьшении стоимости импортированных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету, в случае, когда количество товара, принятого к учету, не изменяется. Вместе с тем в случае, если после принятия товара на учет и уплаты ввозного НДС установлен факт недопоставки товаров (например, недовложение товара в коробки, с чем согласился поставщик товаров), импортер не будет иметь права на вычет сумм НДС, уплаченных по недопоставленным товарам. Поскольку не будут выполняться условия для вычета, предусматривающие, в частности, использование приобретенных товаров для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС <21>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В дальнейшем в случае отгрузки под эту предоплату товаров, не облагаемых НДС, организация не сможет заявить к вычету сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты. Минфин считает, что в этом случае сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты, следует возвращать (зачитывать) как излишне уплаченную (Письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В дальнейшем в случае отгрузки под эту предоплату товаров, не облагаемых НДС, организация не сможет заявить к вычету сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты. Минфин считает, что в этом случае сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты, следует возвращать (зачитывать) как излишне уплаченную (Письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118).
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Так, предоставление пациентам права на пребывание в палатах повышенной комфортности за отдельную плату при оказании медицинской помощи является дополнительной услугой немедицинского характера, следовательно, стоимость пребывания пациентов в данных палатах облагается НДС в общеустановленном порядке.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Так, предоставление пациентам права на пребывание в палатах повышенной комфортности за отдельную плату при оказании медицинской помощи является дополнительной услугой немедицинского характера, следовательно, стоимость пребывания пациентов в данных палатах облагается НДС в общеустановленном порядке.
Вопрос: Организация ввезла из Китая в Россию трубопрокатный стан (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8455 10 000 0) и поместила его под процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой НДС. Возможно ли вернуть уплаченный НДС и каким образом это можно сделать?
(Консультация эксперта, 2024)Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. Трубопрокатный стан (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8455 10 000 0) включен в указанный Перечень.
(Консультация эксперта, 2024)Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. Трубопрокатный стан (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8455 10 000 0) включен в указанный Перечень.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- начисление и уплата налогов, объектом обложения которыми являются доходы (прибыль) учреждения;
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- начисление и уплата налогов, объектом обложения которыми являются доходы (прибыль) учреждения;
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)А можно пойти и другим путем. При новации аванса, облагаемого НДС, в заем, не облагаемый НДС, налог с аванса считается излишне уплаченным в бюджет. И его как излишне уплаченный налог можно вернуть или зачесть. Для этого нужно подать в ИФНС заявление о зачете/возврате переплаты. Но сделать это можно только при положительном сальдо на ЕНС <9>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)А можно пойти и другим путем. При новации аванса, облагаемого НДС, в заем, не облагаемый НДС, налог с аванса считается излишне уплаченным в бюджет. И его как излишне уплаченный налог можно вернуть или зачесть. Для этого нужно подать в ИФНС заявление о зачете/возврате переплаты. Но сделать это можно только при положительном сальдо на ЕНС <9>.
Вопрос: Организация занимается производством фильмов. В декабре 2023 г. от заказчика за работы получен аванс, и в IV квартале 2023 г. уплачен НДС с аванса. Как вернуть уплаченный НДС с полученного аванса, если в феврале 2024 г. фильм получил УНФ, в связи с чем по реализации работ возникла льгота по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если НДС исчислен и уплачен в бюджет по авансовым платежам, полученным в счет предстоящего выполнения работ, не облагаемых НДС, то данные суммы, могут быть зачтены (возвращены) в порядке, предусмотренном ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письма Минфина России от 21.06.2018 N 03-07-11/42381, от 19.03.2024 N 03-07-07/24498).
(Консультация эксперта, 2024)В случае если НДС исчислен и уплачен в бюджет по авансовым платежам, полученным в счет предстоящего выполнения работ, не облагаемых НДС, то данные суммы, могут быть зачтены (возвращены) в порядке, предусмотренном ст. ст. 78, 79 НК РФ (Письма Минфина России от 21.06.2018 N 03-07-11/42381, от 19.03.2024 N 03-07-07/24498).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что общество вправе рассчитывать на преференцию в виде освобождения от уплаты НДС, а сумма перечисленного налога по ставке 10% является излишне уплаченной (Постановление АС МО от 19.09.2023 N Ф05-21531/2023 по делу N А40-233612/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что общество вправе рассчитывать на преференцию в виде освобождения от уплаты НДС, а сумма перечисленного налога по ставке 10% является излишне уплаченной (Постановление АС МО от 19.09.2023 N Ф05-21531/2023 по делу N А40-233612/2022).
Вопрос: Организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ с начала года, посчитала, что в апреле превышен лимит выручки и право на освобождение от НДС утрачено. Через полгода выяснилось, что расчет неверен. Может ли организация произвести перерасчет и вернуть НДС из бюджета за этот период?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, возврат налога, излишне уплаченного по не облагаемой НДС операции, из бюджета возможен только при условии перечисления покупателям сумм налога, полученных поставщиком в составе стоимости реализованных товаров (работ, услуг). По нашему мнению, данная правовая позиция подлежит применению и в случае ошибочного выставления счета-фактуры с выделением налога организацией, не являющейся плательщиком НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, возврат налога, излишне уплаченного по не облагаемой НДС операции, из бюджета возможен только при условии перечисления покупателям сумм налога, полученных поставщиком в составе стоимости реализованных товаров (работ, услуг). По нашему мнению, данная правовая позиция подлежит применению и в случае ошибочного выставления счета-фактуры с выделением налога организацией, не являющейся плательщиком НДС.