Излишне предоставленный стандартный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишне предоставленный стандартный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.09.2024 N 88-16414/2024 (УИД 66RS0007-01-2023-006287-87)
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец являлся акционером АО, было принято решение о принудительном выкупе акций у своих акционеров. Истец представил заявление о продаже акций, а также подал заявление об уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на расходы по ценным бумагам, которое получено ответчиком. Вместе с тем при осуществлении расчетов ответчик неправомерно не учел поданное истцом заявление.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь пунктами 12, 14 ст. 214.1, п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, положениями Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", пришел к выводу, что налогоплательщик Ф. при реализации процедуры выкупа акций не представила налоговому агенту АО "Завод керамических изделий" в течение налогового периода документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов - надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов, соответственно, ответчик как налоговый агент обоснованно произвел удержание денежной суммы в размере 362 694 руб. в качестве налога на доход физических лиц и перечислил в бюджет, поэтому данная сумма не является излишне удержанным НДФЛ.
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец являлся акционером АО, было принято решение о принудительном выкупе акций у своих акционеров. Истец представил заявление о продаже акций, а также подал заявление об уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на расходы по ценным бумагам, которое получено ответчиком. Вместе с тем при осуществлении расчетов ответчик неправомерно не учел поданное истцом заявление.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь пунктами 12, 14 ст. 214.1, п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, положениями Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", пришел к выводу, что налогоплательщик Ф. при реализации процедуры выкупа акций не представила налоговому агенту АО "Завод керамических изделий" в течение налогового периода документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов - надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов, соответственно, ответчик как налоговый агент обоснованно произвел удержание денежной суммы в размере 362 694 руб. в качестве налога на доход физических лиц и перечислил в бюджет, поэтому данная сумма не является излишне удержанным НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за прошедшие периоды?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в течение календарного года стандартный налоговый вычет вам не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, чем полагается, вы вправе по окончании года получить стандартный вычет за прошлый период и вернуть излишне уплаченный НДФЛ (сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), обратившись в налоговый орган. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 4 ст. 218 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в течение календарного года стандартный налоговый вычет вам не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, чем полагается, вы вправе по окончании года получить стандартный вычет за прошлый период и вернуть излишне уплаченный НДФЛ (сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), обратившись в налоговый орган. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 4 ст. 218 НК РФ).
Вопрос: Физлицо прекратило регистрацию в качестве ИП и в марте заключило трудовой договор с организацией. Учитывается ли доход ИП для расчета предельной величины дохода для стандартного налогового вычета на детей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, организация не вправе предоставлять стандартные вычеты за январь - февраль (когда работник еще не работал). У организации - налогового агента отсутствуют основания предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета на детей по новому месту работы в отношении доходов (отсутствия доходов), полученных этим налогоплательщиком с предыдущего места работы (Письмо Минфина России от 22.08.2022 N 03-04-05/81794) (ситуация применима и когда доход по НДФЛ возник у физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). В целях получения стандартных налоговых вычетов и возврата излишне уплаченной суммы налога за предыдущие годы налогоплательщик вправе самостоятельно представить налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства с приложением копий документов, подтверждающих право на такие вычеты (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2020 N 20-20/091227@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, организация не вправе предоставлять стандартные вычеты за январь - февраль (когда работник еще не работал). У организации - налогового агента отсутствуют основания предоставления налогоплательщику стандартного налогового вычета на детей по новому месту работы в отношении доходов (отсутствия доходов), полученных этим налогоплательщиком с предыдущего места работы (Письмо Минфина России от 22.08.2022 N 03-04-05/81794) (ситуация применима и когда доход по НДФЛ возник у физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). В целях получения стандартных налоговых вычетов и возврата излишне уплаченной суммы налога за предыдущие годы налогоплательщик вправе самостоятельно представить налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства с приложением копий документов, подтверждающих право на такие вычеты (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2020 N 20-20/091227@).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Гражданин обратился в районный суд с заявлением, в котором просил обязать налогового агента возвратить излишне удержанный при выплате заработной платы налог в связи с неполным предоставлением стандартного налогового вычета на детей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Гражданин обратился в районный суд с заявлением, в котором просил обязать налогового агента возвратить излишне удержанный при выплате заработной платы налог в связи с неполным предоставлением стандартного налогового вычета на детей.
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)36. В Разделе 3 Справки указываются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)36. В Разделе 3 Справки указываются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.