Изменение цены ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение цены ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, уменьшение первоначально согласованной цены поставленного товара предполагает необходимость уплаты продавцом покупателю разницы между первоначальной и измененной ценой без исключения из нее НДС, так как указанный налог не имеет значения для решения вопроса о рассматриваемой коррекции цены договора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, уменьшение первоначально согласованной цены поставленного товара предполагает необходимость уплаты продавцом покупателю разницы между первоначальной и измененной ценой без исключения из нее НДС, так как указанный налог не имеет значения для решения вопроса о рассматриваемой коррекции цены договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об изменении цены договора и НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, если ИП-арендодатель на УСН с 01.01.2025 становится плательщиком НДС 5%.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60236)Вопрос: Предлагается дать разъяснения по вопросу исчисления НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60236)Вопрос: Предлагается дать разъяснения по вопросу исчисления НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)в строке Б (после изменения) - общую стоимость поставки без НДС с учетом изменения цены и (или) количества поставки.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке Б (после изменения) - общую стоимость поставки без НДС с учетом изменения цены и (или) количества поставки.
Статья: НДС и цена договора: взгляд цивилиста
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Нет, непосредственного влияния на цену любые изменения НДС не могут оказывать. Противоположное решение возможно лишь в том случае, если полагать, что цена договора состоит из гражданско-правовой и публично-правовой (налоговой) составляющих. Однако ошибочность подобной трактовки уже была показана выше. Более того, есть веские основания полагать, что никакой другой закон в принципе не может изменить уже согласованную конкретную цену уже заключенного договора, а может лишь установить новые правила определения цены.
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Нет, непосредственного влияния на цену любые изменения НДС не могут оказывать. Противоположное решение возможно лишь в том случае, если полагать, что цена договора состоит из гражданско-правовой и публично-правовой (налоговой) составляющих. Однако ошибочность подобной трактовки уже была показана выше. Более того, есть веские основания полагать, что никакой другой закон в принципе не может изменить уже согласованную конкретную цену уже заключенного договора, а может лишь установить новые правила определения цены.
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС (цена договора увеличивается)
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС (цена договора увеличивается)
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению ВС РФ, в ситуации, когда совершаемые операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена <14> на сумму НДС в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована без налога до изменений НК РФ, создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента. По мнению суда, такая ситуация противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По мнению ВС РФ, в ситуации, когда совершаемые операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена <14> на сумму НДС в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому отказ контрагента доплатить НДС по отгрузкам, цена которых была зафиксирована без налога до изменений НК РФ, создает ситуацию, при которой неблагоприятные имущественные последствия возлагаются только на налогоплательщика УСН, вынужденного оплачивать НДС за свой счет, без ухудшения последствий исполнения договора для его контрагента. По мнению суда, такая ситуация противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС, и не отвечает требованию добросовестности.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, учитывая, что цена контрактов включает НДС по ставке 20 процентов, сторонами контрактов не согласованы и не внесены изменения в контракты в части ставки НДС и цены реализации построенных судов, что, по мнению ФНС России, свидетельствует о необоснованном применении обществом нулевой ставки НДС при реализации построенных судов в рамках указанных контрактов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, учитывая, что цена контрактов включает НДС по ставке 20 процентов, сторонами контрактов не согласованы и не внесены изменения в контракты в части ставки НДС и цены реализации построенных судов, что, по мнению ФНС России, свидетельствует о необоснованном применении обществом нулевой ставки НДС при реализации построенных судов в рамках указанных контрактов.
Вопрос: В 2024 г. в рамках Закона N 223-ФЗ организация заключила контракт на выполнение подрядных работ. Подрядчик на УСН просит с 01.01.2025 изменить цену контракта - с НДС. Надо ли в 2025 г. доплачивать НДС? Не будет ли противоречия, если в контракте цена без НДС, в актах выполненных работ и счетах-фактурах с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2024 г. в рамках Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ организация заключила контракт на выполнение подрядных работ, действующий до декабря 2025 г. Подрядчик на УСН, цена в контракте без НДС. С 01.01.2025 подрядчик стал плательщиком НДС и просит изменить цену контракта, добавив НДС. В декабре 2024 г. организация уплатила аванс без НДС за работы следующего года. Надо ли в 2025 г. доплачивать НДС или сумма НДС уже входит в цену контракта? Не будет ли противоречия, если в контракте прописана цена без НДС, в актах выполненных работ и счетах-фактурах оформлены с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2024 г. в рамках Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ организация заключила контракт на выполнение подрядных работ, действующий до декабря 2025 г. Подрядчик на УСН, цена в контракте без НДС. С 01.01.2025 подрядчик стал плательщиком НДС и просит изменить цену контракта, добавив НДС. В декабре 2024 г. организация уплатила аванс без НДС за работы следующего года. Надо ли в 2025 г. доплачивать НДС или сумма НДС уже входит в цену контракта? Не будет ли противоречия, если в контракте прописана цена без НДС, в актах выполненных работ и счетах-фактурах оформлены с НДС?
Статья: Налог на добавленную стоимость, предъявляемый покупателю, и цена договора: проблемы соотношения и взаимовлияния
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, цена, договор, налоговое законодательство, изменение.
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, цена, договор, налоговое законодательство, изменение.
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Вычет НДС, если бонусы и премии изменяют цену
(КонсультантПлюс, 2025)2. Вычет НДС, если бонусы и премии изменяют цену
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. Выставляются ли корректировочные счета-фактуры при выплате покупателю премии, которая не изменяет цену отгруженных товаров?
Вопрос: Об изменении ставки НДС, указанной в госконтракте, без изменения цены контракта.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-07-11/49150)Вопрос: Об изменении ставки НДС, указанной в госконтракте, без изменения цены контракта.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-07-11/49150)Вопрос: Об изменении ставки НДС, указанной в госконтракте, без изменения цены контракта.