Изменение цены товара ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение цены товара ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку качество товара, поставленного по договору, признано судами ненадлежащим, первоначально согласованная цена поставленного товара подлежала уменьшению. Уменьшение стоимости поставленного товара влечет необходимость изменения налоговой базы по НДС у поставщика и сумм налоговых вычетов по НДС у покупателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку качество товара, поставленного по договору, признано судами ненадлежащим, первоначально согласованная цена поставленного товара подлежала уменьшению. Уменьшение стоимости поставленного товара влечет необходимость изменения налоговой базы по НДС у поставщика и сумм налоговых вычетов по НДС у покупателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. Выставляются ли корректировочные счета-фактуры при выплате покупателю премии, которая не изменяет цену отгруженных товаров?
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Риски поставщика при заключении договора поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Наступление неблагоприятных последствий возможно и в случаях, когда не согласовано условие о том, что НДС не входит в цену товара, или условие о возможности одностороннего изменения цены товара.
(КонсультантПлюс, 2025)Наступление неблагоприятных последствий возможно и в случаях, когда не согласовано условие о том, что НДС не входит в цену товара, или условие о возможности одностороннего изменения цены товара.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Если при получении бонуса от продавца цена товаров изменяется, то следует восстановить НДС с разницы между ценой приобретения товара до получения бонуса и после получения бонуса (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при получении бонуса от продавца цена товаров изменяется, то следует восстановить НДС с разницы между ценой приобретения товара до получения бонуса и после получения бонуса (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Авансовый НДС при переходе с ОСН на "УСН + НДС 5%"
("Главная книга", 2025, N 10)Вариант 1. Стоимость товара снижена на соответствующую сумму НДС. В таком случае продавец может принять к вычету возвращенную покупателю сумму НДС, исчисленного и уплаченного ранее с аванса. К примеру, изначально цена товара - 120 руб. с НДС, 100 руб. без НДС. Получен аванс - 120 руб., авансовый НДС - 20 руб. После изменения договора цена товара с НДС - 105 руб., без НДС - 100 руб. (как и раньше), НДС - 5 руб. Продавец может вернуть покупателю 15 руб. авансового НДС и принять эту сумму сразу же к вычету. Не дожидаясь отгрузки самого товара. А оставшиеся 5 руб. авансового НДС можно принять к вычету только после отгрузки товара и исчисления отгрузочного НДС на ту же сумму (5 руб.).
("Главная книга", 2025, N 10)Вариант 1. Стоимость товара снижена на соответствующую сумму НДС. В таком случае продавец может принять к вычету возвращенную покупателю сумму НДС, исчисленного и уплаченного ранее с аванса. К примеру, изначально цена товара - 120 руб. с НДС, 100 руб. без НДС. Получен аванс - 120 руб., авансовый НДС - 20 руб. После изменения договора цена товара с НДС - 105 руб., без НДС - 100 руб. (как и раньше), НДС - 5 руб. Продавец может вернуть покупателю 15 руб. авансового НДС и принять эту сумму сразу же к вычету. Не дожидаясь отгрузки самого товара. А оставшиеся 5 руб. авансового НДС можно принять к вычету только после отгрузки товара и исчисления отгрузочного НДС на ту же сумму (5 руб.).
Статья: Снижаем НДС-ставку на УСН: 5 правил для перехода с 20% на 5%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)К примеру, в апреле 2025 г. в договоре была указана цена товара: 120 руб. с НДС, 100 руб. без НДС. Получен аванс 120 руб., авансовый НДС - 20 руб. С июля 2025 г. (с III квартала) упрощенец решил перейти на спецставку НДС 5%. В июле внесено изменение в договор: цена товара с НДС - 105 руб., без НДС - 100 руб. (как и раньше), НДС - 5 руб. Продавец-упрощенец может вернуть покупателю "лишние" 15 руб. авансового НДС и принять эту сумму сразу же к вычету. Не дожидаясь отгрузки самого товара. А оставшиеся 5 руб. авансового НДС можно принять к вычету только после отгрузки товара и исчисления отгрузочного НДС на ту же сумму (5 руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)К примеру, в апреле 2025 г. в договоре была указана цена товара: 120 руб. с НДС, 100 руб. без НДС. Получен аванс 120 руб., авансовый НДС - 20 руб. С июля 2025 г. (с III квартала) упрощенец решил перейти на спецставку НДС 5%. В июле внесено изменение в договор: цена товара с НДС - 105 руб., без НДС - 100 руб. (как и раньше), НДС - 5 руб. Продавец-упрощенец может вернуть покупателю "лишние" 15 руб. авансового НДС и принять эту сумму сразу же к вычету. Не дожидаясь отгрузки самого товара. А оставшиеся 5 руб. авансового НДС можно принять к вычету только после отгрузки товара и исчисления отгрузочного НДС на ту же сумму (5 руб.).
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением из этого правила, по мнению Минфина, являются премии и бонусы по продовольственным товарам. Такой вывод следует из п. 4 ст. 9 Закона о торговой деятельности, в котором указано, что бонусы (премии) не могут изменять цену продовольственных товаров. Следовательно, в таком случае покупатель восстанавливать НДС не должен (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364).
Статья: Новости от 02.08.2024
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.