Изменение договора в связи с увеличением ставки ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение договора в связи с увеличением ставки ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение арендной платы задним числом и в связи с увеличением НДС
(КонсультантПлюс, 2025)"...[Арендодатель обратился - ред.] в Арбитражный суд... с исковым заявлением к... [арендатору - ред.] о взыскании... долга по договору аренды...
(КонсультантПлюс, 2025)"...[Арендодатель обратился - ред.] в Арбитражный суд... с исковым заявлением к... [арендатору - ред.] о взыскании... долга по договору аренды...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС (цена договора увеличивается)
(Издательство "Главная книга", 2025)Дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС (цена договора увеличивается)
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2020 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Иск о взыскании задолженности за услуги технологического присоединения в виде налога на добавленную стоимость, увеличенного на 2% в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", не может быть удовлетворен в ситуации, когда между сторонами муниципального контракта отсутствует соглашение об изменении договора в связи с увеличением ставки НДС.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Мороз А.И., Сафонова М.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Иск о взыскании задолженности за услуги технологического присоединения в виде налога на добавленную стоимость, увеличенного на 2% в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", не может быть удовлетворен в ситуации, когда между сторонами муниципального контракта отсутствует соглашение об изменении договора в связи с увеличением ставки НДС.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Именно исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации оценивал ранее действовавшую норму части 54 статьи 112 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", введенную ввиду повышения с 1 января 2019 года ставки НДС Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 303-ФЗ. Законодатель, допустив возможность увеличения цены ранее заключенного государственного или муниципального контракта в пределах увеличения ставки налога в отношении товаров, работ, услуг, приемка которых осуществляется после 1 января 2019 года, установил, что такое увеличение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 19 октября 2021 года N 2134-О пришел к выводу, что оцениваемое регулирование направлено на создание нормативных условий для изменения цены длящихся контрактов в связи с увеличением для исполнителей размера ставки НДС и тем самым обеспечивает достижение баланса интересов сторон контракта.
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Именно исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации оценивал ранее действовавшую норму части 54 статьи 112 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", введенную ввиду повышения с 1 января 2019 года ставки НДС Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 303-ФЗ. Законодатель, допустив возможность увеличения цены ранее заключенного государственного или муниципального контракта в пределах увеличения ставки налога в отношении товаров, работ, услуг, приемка которых осуществляется после 1 января 2019 года, установил, что такое увеличение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 19 октября 2021 года N 2134-О пришел к выводу, что оцениваемое регулирование направлено на создание нормативных условий для изменения цены длящихся контрактов в связи с увеличением для исполнителей размера ставки НДС и тем самым обеспечивает достижение баланса интересов сторон контракта.
Решение Верховного Суда РФ от 02.10.1998 N ГКПИ98-448
<О признании незаконным (недействующим) и не подлежащим применению Постановления Правительства РФ от 17.07.1998 N 786 "Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость">Изменение ставки налога на добавленную стоимость на отдельные группы продовольственных и детских товаров в сторону увеличения затрагивает в первую очередь незащищенные слои населения и потребует из бюджета Самарской области дополнительных затрат на приобретение продуктов питания для социальных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета субъекта РФ, однако названными выше Постановлениями не решен вопрос, как это предусмотрено ст. 25 Закона РФ "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, органов местного самоуправления", о компенсации причиненного такими решениями ущерба, что нарушает права региона и его граждан.
<О признании незаконным (недействующим) и не подлежащим применению Постановления Правительства РФ от 17.07.1998 N 786 "Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость">Изменение ставки налога на добавленную стоимость на отдельные группы продовольственных и детских товаров в сторону увеличения затрагивает в первую очередь незащищенные слои населения и потребует из бюджета Самарской области дополнительных затрат на приобретение продуктов питания для социальных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета субъекта РФ, однако названными выше Постановлениями не решен вопрос, как это предусмотрено ст. 25 Закона РФ "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, органов местного самоуправления", о компенсации причиненного такими решениями ущерба, что нарушает права региона и его граждан.
Статья: НДС по "безНДСным" договорам и другие вопросы упрощенцев
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В 2024 г. организация на УСН получила аванс 100 000 руб., НДС указан изначально не был. С 2025 г. организация стала плательщиком НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В 2024 г. организация на УСН получила аванс 100 000 руб., НДС указан изначально не был. С 2025 г. организация стала плательщиком НДС.
Вопрос: В каком порядке ООО на УСН выставить счет-фактуру, если контрагент согласился доплатить НДС через месяц после отгрузки или если стороны пересмотрели договорную стоимость? Если поставщик выставит первичный счет-фактуру покупателю с нарушением срока, будут ли риски у покупателя при получении вычета по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В рассматриваемой ситуации, если до завершения отчетного периода отгрузки покупатель не согласится на внесение изменений в договор в части повышения стоимости за счет включения НДС в договорную стоимость, продавцу, применяющему УСН и признаваемому с 01.01.2025 плательщиком НДС, по операции реализации товаров (работ, услуг) в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. В таком случае допускается определить сумму НДС, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС) (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В рассматриваемой ситуации, если до завершения отчетного периода отгрузки покупатель не согласится на внесение изменений в договор в части повышения стоимости за счет включения НДС в договорную стоимость, продавцу, применяющему УСН и признаваемому с 01.01.2025 плательщиком НДС, по операции реализации товаров (работ, услуг) в 2025 г. необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. В таком случае допускается определить сумму НДС, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС) (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)При изменении количества отгруженной продукции в виде бонуса, как правило, стоимость ранее отгруженных за период товаров не меняется.
(Консультация эксперта, 2025)При изменении количества отгруженной продукции в виде бонуса, как правило, стоимость ранее отгруженных за период товаров не меняется.
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если изначально в договоре с покупателем НДС не был предусмотрен, то в связи с изменением НК РФ можно направить покупателю предложение об увеличении цены сделки на сумму НДС исходя из выбранной упрощенцем ставки налога (обычной или пониженной). Если предложение будет принято, то продавцу нужно начислить НДС по выбранной ставке. Эту же ставку и сумму налога следует указать в чеке на отгрузку.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если изначально в договоре с покупателем НДС не был предусмотрен, то в связи с изменением НК РФ можно направить покупателю предложение об увеличении цены сделки на сумму НДС исходя из выбранной упрощенцем ставки налога (обычной или пониженной). Если предложение будет принято, то продавцу нужно начислить НДС по выбранной ставке. Эту же ставку и сумму налога следует указать в чеке на отгрузку.
Корреспонденция счетов: Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?
Ситуация: Можно ли изменить цену договора, заключенного по Закону N 223-ФЗ
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Если заказчик в 2025 г. планирует изменить существенные условия договоров на строительство, реконструкцию, капремонт, снос объекта капстроительства, проведение работ по сохранению объектов культурного наследия, рекомендуется учесть положения Постановления Правительства РФ от 16.04.2022 N 680 (п. 5 данного Постановления). При изменении такого договора из-за увеличения цен на строительные ресурсы, необходимых для его исполнения, рекомендовано придерживаться правил, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1315 (п. 4 указанного Постановления).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Если заказчик в 2025 г. планирует изменить существенные условия договоров на строительство, реконструкцию, капремонт, снос объекта капстроительства, проведение работ по сохранению объектов культурного наследия, рекомендуется учесть положения Постановления Правительства РФ от 16.04.2022 N 680 (п. 5 данного Постановления). При изменении такого договора из-за увеличения цен на строительные ресурсы, необходимых для его исполнения, рекомендовано придерживаться правил, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1315 (п. 4 указанного Постановления).
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)общая стоимость сохраняется неизменной. Если продавец соглашается на такое условие, он принимает на себя издержки от возможного увеличения ставки НДС. При ее росте сумма оплаты по договору, которая останется в его распоряжении после уплаты налога, уменьшится;
(КонсультантПлюс, 2025)общая стоимость сохраняется неизменной. Если продавец соглашается на такое условие, он принимает на себя издержки от возможного увеличения ставки НДС. При ее росте сумма оплаты по договору, которая останется в его распоряжении после уплаты налога, уменьшится;
Статья: НДС и цена договора: взгляд цивилиста
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)12. Может ли налоговый закон (о повышении или понижении ставки НДС, введении или отмене НДС на отдельные операции) непосредственно менять цену ранее заключенного договора?
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)12. Может ли налоговый закон (о повышении или понижении ставки НДС, введении или отмене НДС на отдельные операции) непосредственно менять цену ранее заключенного договора?
Вопрос: Правомерно ли включение в договор налоговых оговорок?
(Консультация эксперта, 2025)Если участник сделки применяет нулевую ставку НДС, то в договор можно включить оговорку о том, что "для применения нулевой ставки НДС организация представляет обществу соответствующий комплект документов. Несвоевременное представление данного комплекта или его неполнота является основанием для применения исполнителем ставки НДС в размере 20%".
(Консультация эксперта, 2025)Если участник сделки применяет нулевую ставку НДС, то в договор можно включить оговорку о том, что "для применения нулевой ставки НДС организация представляет обществу соответствующий комплект документов. Несвоевременное представление данного комплекта или его неполнота является основанием для применения исполнителем ставки НДС в размере 20%".
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Закон о закупках не содержит положений, регулирующих изменение цены договора. Минфином России даны разъяснения, в соответствии с которыми заключенные в соответствии с положениями Закона о закупках договоры могут быть изменены по соглашению сторон, в том числе в связи с существенным изменением обстоятельств, в соответствии с нормами главы 29 ГК РФ, если иное не предусмотрено положением о закупке и договором. При этом в случае, если в положении о закупке установлено, что изменение условий договора по соглашению сторон не допускается, то заказчик вправе при необходимости рассмотреть вопрос о внесении изменений в положение о закупке в указанной части (информационное письмо Минфина России от 11 апреля 2022 г. N 24-07-08/30988). В другом информационном письме регулятор указал, что Закон о закупках не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. Вместе с тем внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке. Учитывая изложенное, по соглашению сторон заключенного в соответствии с Законом о закупках договора его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке (информационное письмо от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352).
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Закон о закупках не содержит положений, регулирующих изменение цены договора. Минфином России даны разъяснения, в соответствии с которыми заключенные в соответствии с положениями Закона о закупках договоры могут быть изменены по соглашению сторон, в том числе в связи с существенным изменением обстоятельств, в соответствии с нормами главы 29 ГК РФ, если иное не предусмотрено положением о закупке и договором. При этом в случае, если в положении о закупке установлено, что изменение условий договора по соглашению сторон не допускается, то заказчик вправе при необходимости рассмотреть вопрос о внесении изменений в положение о закупке в указанной части (информационное письмо Минфина России от 11 апреля 2022 г. N 24-07-08/30988). В другом информационном письме регулятор указал, что Закон о закупках не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. Вместе с тем внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке. Учитывая изложенное, по соглашению сторон заключенного в соответствии с Законом о закупках договора его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке (информационное письмо от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352).