Изменение кадастровой стоимости налог на имущество суд
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение кадастровой стоимости налог на имущество суд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, указав, что организацией была занижена стоимость объекта налогообложения по кадастровой стоимости по сравнению со стоимостью на 1 января налогового периода. Налогоплательщик возражал, указывая, что еще до начала нового периода им были поданы документы для регистрации изменений в реестре, однако изменения были внесены только 9 января следующего года. Фактически на начало налогового периода объект с теми характеристиками, на которые ссылается налоговый орган, не существовал в связи с его сносом и строительством нового здания. Инспекция указала, что НК РФ не предусмотрено изменение кадастровой стоимости в случае изменения характеристик в течение года, поэтому сумма налога была доначислена правомерно. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным, так как НК РФ связывает обязанность по исчислению налога на имущество с наличием реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды. В данном случае объекты недвижимости по состоянию на 1 января были снесены и заменены объектом, по которому общество правомерно уплатило налог на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, указав, что организацией была занижена стоимость объекта налогообложения по кадастровой стоимости по сравнению со стоимостью на 1 января налогового периода. Налогоплательщик возражал, указывая, что еще до начала нового периода им были поданы документы для регистрации изменений в реестре, однако изменения были внесены только 9 января следующего года. Фактически на начало налогового периода объект с теми характеристиками, на которые ссылается налоговый орган, не существовал в связи с его сносом и строительством нового здания. Инспекция указала, что НК РФ не предусмотрено изменение кадастровой стоимости в случае изменения характеристик в течение года, поэтому сумма налога была доначислена правомерно. Суд признал доначисление налога на имущество неправомерным, так как НК РФ связывает обязанность по исчислению налога на имущество с наличием реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды. В данном случае объекты недвижимости по состоянию на 1 января были снесены и заменены объектом, по которому общество правомерно уплатило налог на имущество.
Апелляционное определение Третьего апелляционного суда общей юрисдикции от 14.08.2024 N 66а-1223/2024 (УИД 23OS0000-01-2022-000424-22)
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на проведение экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Установив соотношение размера судебных расходов в связи с рассмотрением дела об оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости, и размера налоговой выгоды в связи с изменением кадастровой стоимости (налоговой базы по налогу на имущество физических лиц) объекта недвижимости, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что допущенное расхождение утвержденной в ходе массовой оценки кадастровой стоимости с рыночной стоимостью объекта недвижимости в размере 5% укладывается в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений, не свидетельствует об ошибочности, незаконности кадастровой оценки.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на проведение экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Установив соотношение размера судебных расходов в связи с рассмотрением дела об оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости, и размера налоговой выгоды в связи с изменением кадастровой стоимости (налоговой базы по налогу на имущество физических лиц) объекта недвижимости, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что допущенное расхождение утвержденной в ходе массовой оценки кадастровой стоимости с рыночной стоимостью объекта недвижимости в размере 5% укладывается в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений, не свидетельствует об ошибочности, незаконности кадастровой оценки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости: модернизированный порядок и практика применения
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Ключевые слова: стоимость объекта недвижимости, кадастровая стоимость, кадастровая оценка, налог на имущество, земельный налог, рыночная стоимость объекта недвижимости, архивная кадастровая стоимость объекта недвижимости, оспаривание кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде, изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости.
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Ключевые слова: стоимость объекта недвижимости, кадастровая стоимость, кадастровая оценка, налог на имущество, земельный налог, рыночная стоимость объекта недвижимости, архивная кадастровая стоимость объекта недвижимости, оспаривание кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде, изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Статья: Налог на имущество: когда все помещения в здании принадлежат налогоплательщику
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)При установлении по заявлению компании кадастровой стоимости здания равной рыночной суд исходил из того, что компания является собственником всего здания, налог на имущество оплачивается исходя из кадастровой стоимости на здание, изменение кадастровой стоимости влечет уменьшение уплачиваемого налогоплательщиком налога. При этом кадастровая стоимость пересматривалась в отношении всего здания, а не отдельных помещений в здании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)При установлении по заявлению компании кадастровой стоимости здания равной рыночной суд исходил из того, что компания является собственником всего здания, налог на имущество оплачивается исходя из кадастровой стоимости на здание, изменение кадастровой стоимости влечет уменьшение уплачиваемого налогоплательщиком налога. При этом кадастровая стоимость пересматривалась в отношении всего здания, а не отдельных помещений в здании.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Полагая, что налог на имущество организаций за налоговый период 2016 года должен исчисляться по кадастровой стоимости объекта, ООО обратилось в Арбитражный суд города Москвы, который решением от 20.01.2021, оставленным без изменения постановлениями Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2021 и Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2021, отказал заявителю в признании незаконным решения налогового органа. Суды посчитали, что объект, который отсутствует в Перечне по состоянию на 01.01.2016, облагается налогом на имущество организаций по балансовой (остаточной) стоимости.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Полагая, что налог на имущество организаций за налоговый период 2016 года должен исчисляться по кадастровой стоимости объекта, ООО обратилось в Арбитражный суд города Москвы, который решением от 20.01.2021, оставленным без изменения постановлениями Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2021 и Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2021, отказал заявителю в признании незаконным решения налогового органа. Суды посчитали, что объект, который отсутствует в Перечне по состоянию на 01.01.2016, облагается налогом на имущество организаций по балансовой (остаточной) стоимости.
<Письмо> ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@
"Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Главой 30 Налогового кодекса не установлен особый порядок определения налоговой базы по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, включенных уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в Перечень на начало налогового периода, в случае внесения в ЕГРН в течение налогового периода изменений, в части характеристик объекта (в том числе изменения его кадастрового номера, площади, кадастровой стоимости).
"Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Главой 30 Налогового кодекса не установлен особый порядок определения налоговой базы по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, включенных уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в Перечень на начало налогового периода, в случае внесения в ЕГРН в течение налогового периода изменений, в части характеристик объекта (в том числе изменения его кадастрового номера, площади, кадастровой стоимости).