Изменение кадастровой стоимости ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение кадастровой стоимости ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Курганского областного суда от 10.07.2024 по делу N 33а-1311/2024 (УИД 45RS0026-01-2023-016668-84)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) Об исключении налоговым агентом суммы из налогооблагаемого дохода и перерасчете НДФЛ; 3) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Истец ссылается на нарушение права на справедливое налогообложение.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Также судебная коллегия признает незаконным бездействие УФНС России по <адрес>, выразившееся в нерассмотрении заявления представителя К. от <...> о перерасчете налога на доходы физических лиц, исходя из измененной кадастровой стоимости объекта, которое по своему содержанию и по смыслу статей 137, 139.1 НК РФ не являлось жалобой, как любое другое обращение налогоплательщика, права которого закреплены в статье 21 НК РФ, требовало своего рассмотрения в установленном законом порядке с направлением заявителю ответа по результатам его рассмотрения, однако без законных к тому оснований было перенаправлено в вышестоящий налоговый орган.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) Об исключении налоговым агентом суммы из налогооблагаемого дохода и перерасчете НДФЛ; 3) О признании незаконным бездействия.
Обстоятельства: Истец ссылается на нарушение права на справедливое налогообложение.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Также судебная коллегия признает незаконным бездействие УФНС России по <адрес>, выразившееся в нерассмотрении заявления представителя К. от <...> о перерасчете налога на доходы физических лиц, исходя из измененной кадастровой стоимости объекта, которое по своему содержанию и по смыслу статей 137, 139.1 НК РФ не являлось жалобой, как любое другое обращение налогоплательщика, права которого закреплены в статье 21 НК РФ, требовало своего рассмотрения в установленном законом порядке с направлением заявителю ответа по результатам его рассмотрения, однако без законных к тому оснований было перенаправлено в вышестоящий налоговый орган.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ при изменении его кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41946)Вопрос: Об определении дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ при изменении его кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41946)Вопрос: Об определении дохода от продажи недвижимого имущества в целях НДФЛ при изменении его кадастровой стоимости.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества при изменении его кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-04-05/129665)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества при изменении его кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-04-05/129665)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества при изменении его кадастровой стоимости.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Доводы кассационной жалобы о неактуальности принятой инспекцией при исчислении налога на доходы физических лиц в связи с реализацией гражданином другого объекта недвижимости его кадастровой стоимости ввиду установления рыночной стоимости по состоянию на 21.11.2013 не могут изменить обжалуемые судебные акты.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Доводы кассационной жалобы о неактуальности принятой инспекцией при исчислении налога на доходы физических лиц в связи с реализацией гражданином другого объекта недвижимости его кадастровой стоимости ввиду установления рыночной стоимости по состоянию на 21.11.2013 не могут изменить обжалуемые судебные акты.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-04-07/73249 <Налогообложение доходов физических лиц от продажи объекта недвижимого имущества>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ статья 214.10 Кодекса дополнена пунктом 8, в котором сказано следующее. В общем случае изменение кадастровой стоимости недвижимого объекта в течение налогового периода не учитывается при определении НДФЛ-базы в этом и предыдущих годах. А если КС изменена вследствие установления рыночной стоимости объекта? Тогда сведения о подправленной КС, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении доходов от продажи объекта с даты начала применения для целей налогообложения данных об изменяемой КС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ статья 214.10 Кодекса дополнена пунктом 8, в котором сказано следующее. В общем случае изменение кадастровой стоимости недвижимого объекта в течение налогового периода не учитывается при определении НДФЛ-базы в этом и предыдущих годах. А если КС изменена вследствие установления рыночной стоимости объекта? Тогда сведения о подправленной КС, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении доходов от продажи объекта с даты начала применения для целей налогообложения данных об изменяемой КС.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границ
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Кадастровая стоимость имеет значение
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Кадастровая стоимость имеет значение
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеИз материалов дела усматривается, что истец обратился к ответчику с требованием от 09.10.2012 о предоставлении в пятидневный срок с момента получения требования информации о деятельности ООО "Новое время Б", в частности: сведений об осуществляемых видах деятельности (в виде справки, подписанной директором); отчета о прибылях и убытках за три предшествующих года; сведений об объектах недвижимости, находящихся в собственности (пользовании и на иных правовых основаниях) общества (в виде справки, подписанной директором); сведений о передаче объектов недвижимости в аренду, безвозмездное пользование, либо на ином возмездном, либо безвозмездном основании с приложением копий соответствующих договоров; актов приема-передачи соответствующего имущества; штатного расписания сотрудников общества; декларации по форме 2 НДФЛ за последний отчетный период; перечня основных средств общества; книги учета доходов и расходов; декларации по УСН за три предшествующих года; сведений об открытых расчетных счетах общества; сведений о размере уставного капитала общества (документы подтверждающие изменение (увеличение либо уменьшение) уставного капитала общества; документов, подтверждающих оплату уставного капитала (квитанции к приходному кассовому ордеру, доказательства внесения денежных средств на расчетный счет общества); сведений о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих обществу (при их наличии).
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоги-2026: главные изменения
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если кадастровая стоимость недвижимости отсутствует в ЕГРН на 1 января (на дату его постановки на государственный кадастровый учет - для вновь образованных объектов), то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи (абз. 2 п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если кадастровая стоимость недвижимости отсутствует в ЕГРН на 1 января (на дату его постановки на государственный кадастровый учет - для вновь образованных объектов), то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи (абз. 2 п. 2 ст. 214.10 НК РФ).