Изменение решения налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение решения налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам камеральной проверки из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2025)решением о внесении изменений налоговым органом >>>
(КонсультантПлюс, 2025)решением о внесении изменений налоговым органом >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 1 "Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах" НК РФ"Закрепляя состав и предназначение законодательства о налогах и сборах (статья 1), данный Кодекс относит к предмету его регулирования властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 1 статьи 2), и, определяя права налоговых органов, прямо ограничивает возможность отмены либо изменения вышестоящими налоговыми органами решений нижестоящих только случаями несоответствия последних законодательству о налогах и сборах (пункт 3 статьи 31). Системное (комплексное) восприятие перечисленных законоположений свидетельствует, что особый (специальный) порядок обжалования ненормативных правовых актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц распространяется лишь на обжалование актов, действий или бездействия, связанных с отношениями, урегулированными законодательством о налогах и сборах."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.
(Письмо ФНС России от 21.09.2023 N БС-4-11/12147@)Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже имущества и заявлении имущественного вычета при приобретении жилья; об отмене или изменении решения налогового органа.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вышестоящий налоговый орган оставил решение налоговой инспекции без изменения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Вышестоящий налоговый орган оставил решение налоговой инспекции без изменения.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, то оно вступает в силу с учетом внесенных изменений.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, то оно вступает в силу с учетом внесенных изменений.
Статья: Когда решение вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика подлежит отмене
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Согласно п. 44 вышеуказанного постановления Пленума ВАС РФ по смыслу ст. 101 и 101.4 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение лица, в отношении которого такое решение было вынесено, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. Следует признать допустимым внесение налоговым органом в названные решения изменений, а также полную их отмену, если это влечет улучшение положения налогоплательщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Согласно п. 44 вышеуказанного постановления Пленума ВАС РФ по смыслу ст. 101 и 101.4 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение лица, в отношении которого такое решение было вынесено, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. Следует признать допустимым внесение налоговым органом в названные решения изменений, а также полную их отмену, если это влечет улучшение положения налогоплательщика.
Статья: Описка или новое решение? Суды против кардинальных изменений в документах по итогам налоговой проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Однако суды с этим не согласились. В п. 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) разъяснено, что налоговый орган не вправе вносить в принятое решение по проверке изменения, ухудшающие положение проверяемого лица, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. В то же время допустимо внесение налоговым органом в названные решения изменений, если это влечет улучшение положения налогоплательщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Однако суды с этим не согласились. В п. 44 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) разъяснено, что налоговый орган не вправе вносить в принятое решение по проверке изменения, ухудшающие положение проверяемого лица, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок. В то же время допустимо внесение налоговым органом в названные решения изменений, если это влечет улучшение положения налогоплательщика.
Ситуация: Как и в какой срок взыскивается с физического лица налоговая задолженность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)со дня вступления в силу соответствующего решения налогового органа в случае изменения им юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)со дня вступления в силу соответствующего решения налогового органа в случае изменения им юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком;
Статья: Новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях - старые проблемы их расследования
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Отдельной темой разъяснений Пленума ВС РФ должны стать рекомендации о процессуальных решениях по уголовного делу при изменении правового статуса решения налогового органа о доначислении налогов, послужившего поводом для возбуждения уголовного дела. Юридическая ничтожность повода для возбуждения уголовного дела обязывает прекратить уголовное преследование либо допускает возможность дальнейшего расследования уголовного дела?
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Отдельной темой разъяснений Пленума ВС РФ должны стать рекомендации о процессуальных решениях по уголовного делу при изменении правового статуса решения налогового органа о доначислении налогов, послужившего поводом для возбуждения уголовного дела. Юридическая ничтожность повода для возбуждения уголовного дела обязывает прекратить уголовное преследование либо допускает возможность дальнейшего расследования уголовного дела?
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)НК РФ не определяет конкретный порядок, основания, сроки и правовые последствия отмены или изменения вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа в части необоснованного предоставления вычета без обращения налогоплательщика с соответствующей жалобой в вышестоящий орган в рамках глав 19 и 20 НК РФ. КС РФ в своей практике неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (см., например: Постановление от 19 января 2017 года N 1-П, Определение от 2 октября 2003 года N 317-О). То есть КС РФ затрагивал только последствия - наступление убытков для бюджета, неосновательное обогащение налогоплательщика за счет бюджетных средств, не затрагивая правовые основания предоставления ошибочного (незаконного) имущественного налогового вычета по НДФЛ.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)НК РФ не определяет конкретный порядок, основания, сроки и правовые последствия отмены или изменения вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа в части необоснованного предоставления вычета без обращения налогоплательщика с соответствующей жалобой в вышестоящий орган в рамках глав 19 и 20 НК РФ. КС РФ в своей практике неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (см., например: Постановление от 19 января 2017 года N 1-П, Определение от 2 октября 2003 года N 317-О). То есть КС РФ затрагивал только последствия - наступление убытков для бюджета, неосновательное обогащение налогоплательщика за счет бюджетных средств, не затрагивая правовые основания предоставления ошибочного (незаконного) имущественного налогового вычета по НДФЛ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае принятия решения об изменении сроков уплаты налога налоговый орган может потребовать предоставления налогоплательщиком частноправовых способов обеспечения его обязательства по уплате налога, а именно потребовать предоставления имущества в качестве залога или поручительства (см. подробнее: ст. 73, 74 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В случае принятия решения об изменении сроков уплаты налога налоговый орган может потребовать предоставления налогоплательщиком частноправовых способов обеспечения его обязательства по уплате налога, а именно потребовать предоставления имущества в качестве залога или поручительства (см. подробнее: ст. 73, 74 НК РФ).
Готовое решение: Как реорганизовать ООО в форме преобразования в АО
(КонсультантПлюс, 2025)После внесения в ЕГРЮЛ записи о начале реорганизации и до подачи документов на регистрацию представьте сведения в СФР и налоговый орган, внесите изменения в решение о выпуске облигаций и выпустите акции. Согласия владельцев облигаций при внесении изменений в решение о выпуске облигаций при этом не требуется (п. 6 ст. 27.5-5 Закона о РЦБ).
(КонсультантПлюс, 2025)После внесения в ЕГРЮЛ записи о начале реорганизации и до подачи документов на регистрацию представьте сведения в СФР и налоговый орган, внесите изменения в решение о выпуске облигаций и выпустите акции. Согласия владельцев облигаций при внесении изменений в решение о выпуске облигаций при этом не требуется (п. 6 ст. 27.5-5 Закона о РЦБ).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, ФНС России разъяснила: если решение по проверке вынесено налоговым органом до направления для использования Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, вышестоящий налоговый орган может самостоятельно изменить решение инспекции с учетом п. п. 10 - 12 данного Письма.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, ФНС России разъяснила: если решение по проверке вынесено налоговым органом до направления для использования Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, вышестоящий налоговый орган может самостоятельно изменить решение инспекции с учетом п. п. 10 - 12 данного Письма.