Изменения налогового законодательства с 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения налогового законодательства с 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование правового регулирования вывозных пошлин на углеводородное сырье в контексте международных договоров России
(Моторина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)<14> См.: Основные изменения налогового законодательства в 2016 году // СПС "КонсультантПлюс".
(Моторина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)<14> См.: Основные изменения налогового законодательства в 2016 году // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Правовая модель частичного приостановления действия международных налоговых договоров России
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 10)В этом контексте ограничениями для приостановления договора в части являются правовая модель самого договора и избранные для приостановления или денонсации положения. Структура СИДН, повторяющая структуру модельных налоговых конвенций ОЭСР и ООН, допускает, на наш взгляд, при определенных условиях делимость договорных обязательств по критерию вида дохода, на который распространяются соответствующие дистрибутивные правила. Наиболее наглядно такая конструкция прослеживается в ст. 28 "Последующие изменения в законодательстве" Модельной налоговой конвенции США (2016 г.), предусматривающей меры, которые могут быть предприняты, если после подписания СИДН в налоговое законодательство государства-партнера вносятся изменения (главным образом - существенное изменение величины налоговой ставки). Если консультации договаривающихся государств, направленные на восстановление надлежащего распределения налоговых прав, не имеют успеха, прекращают действовать положения ст. 10 ("Дивиденды"), 11 ("Проценты"), 12 ("Роялти") и 21 ("Иные доходы") <46>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 10)В этом контексте ограничениями для приостановления договора в части являются правовая модель самого договора и избранные для приостановления или денонсации положения. Структура СИДН, повторяющая структуру модельных налоговых конвенций ОЭСР и ООН, допускает, на наш взгляд, при определенных условиях делимость договорных обязательств по критерию вида дохода, на который распространяются соответствующие дистрибутивные правила. Наиболее наглядно такая конструкция прослеживается в ст. 28 "Последующие изменения в законодательстве" Модельной налоговой конвенции США (2016 г.), предусматривающей меры, которые могут быть предприняты, если после подписания СИДН в налоговое законодательство государства-партнера вносятся изменения (главным образом - существенное изменение величины налоговой ставки). Если консультации договаривающихся государств, направленные на восстановление надлежащего распределения налоговых прав, не имеют успеха, прекращают действовать положения ст. 10 ("Дивиденды"), 11 ("Проценты"), 12 ("Роялти") и 21 ("Иные доходы") <46>.
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 11.11.2016 N 4008
(ред. от 18.01.2024)
"Об утверждении Порядка выдачи документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих изделий, которые предназначены для производства товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, и отсутствие их аналогов, которые производятся в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2016 N 44866)В целях реализации Федерального закона от 30 июня 2016 г. N 225-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4158) и подпункта 5.2.18(50) Положения о Министерстве промышленности и торговли Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 438 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 24, ст. 2868; 2016, N 41, ст. 5828), приказываю:
(ред. от 18.01.2024)
"Об утверждении Порядка выдачи документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих изделий, которые предназначены для производства товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, и отсутствие их аналогов, которые производятся в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2016 N 44866)В целях реализации Федерального закона от 30 июня 2016 г. N 225-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4158) и подпункта 5.2.18(50) Положения о Министерстве промышленности и торговли Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 438 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 24, ст. 2868; 2016, N 41, ст. 5828), приказываю:
Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В части 2 статьи 3 Федерального закона от 23 июня 2016 года N 187-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 26, ст. 3856; 2020, N 48, ст. 7628) цифры "2022" заменить цифрами "2024".
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"В части 2 статьи 3 Федерального закона от 23 июня 2016 года N 187-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 26, ст. 3856; 2020, N 48, ст. 7628) цифры "2022" заменить цифрами "2024".
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)<20> Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)<20> Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по капремонту общего имущества МКД.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Вопрос: В связи с изменениями положений налогового законодательства с 1 января 2025 г. возникают вопросы, касающиеся начисления НДС в актах выполненных работ по договорам подряда с организациями, работающими по УСН. Как правильно вместо компенсации НДС при УСН учитывать НДС 5% (7%)?
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Вопрос: В связи с изменениями положений налогового законодательства с 1 января 2025 г. возникают вопросы, касающиеся начисления НДС в актах выполненных работ по договорам подряда с организациями, работающими по УСН. Как правильно вместо компенсации НДС при УСН учитывать НДС 5% (7%)?
Статья: Уклонение от уплаты транспортного налога: причины и условия возникновения
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Третьей проблемой, вызывающей недовольство автовладельцев в настоящее время, является двойное налогообложение путем взимания транспортного налога и акциза на топливо, который из года в год увеличивается (рис. 2). В 2014 г. Министерство финансов РФ в связи с многочисленными обращениями граждан выступило с официальным заявлением о невозможности отмены транспортного налога, так как он является основополагающим для формирования дорожного фонда (на долю транспортного налога приходится 2 - 3% всех доходов консолидированного бюджета регионов). Как отмечалось в Письме ФНС России от 02.04.2013 N БС-2-11/221@, компенсация объема средств на дорожное хозяйство субъектов Российской Федерации потребует увеличения акциза на нефтепродукты, что неминуемо приведет к увеличению цен на топливо и, как следствие, к росту цен на товары широкого потребления, росту инфляции, в связи с чем отмена транспортного налога в настоящее время не планируется. Однако попытка внести изменения в законодательство все же была предпринята осенью 2016 г.: в Госдуму был внесен законопроект об отмене транспортного налога и его замене акцизом, предполагалось, что это позволит повысить собираемость данного налога и решить ряд проблем, связанных с его взиманием. В Китае "подобная система работает с 2007 г. и позволяет справедливо разделить обязанности по уплате налога на население" <13>. Стоит заметить, что масштабы нашей страны несоизмеримо велики по сравнению со странами, где обложение транспортного средства реализовано посредством включения налога в стоимость бензина и эта мера успешно применяется. В России введение данной меры в первую очередь пагубно скажется на населении нашей страны, доходы которого и без того невелики.
(Измайлова М.О.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Третьей проблемой, вызывающей недовольство автовладельцев в настоящее время, является двойное налогообложение путем взимания транспортного налога и акциза на топливо, который из года в год увеличивается (рис. 2). В 2014 г. Министерство финансов РФ в связи с многочисленными обращениями граждан выступило с официальным заявлением о невозможности отмены транспортного налога, так как он является основополагающим для формирования дорожного фонда (на долю транспортного налога приходится 2 - 3% всех доходов консолидированного бюджета регионов). Как отмечалось в Письме ФНС России от 02.04.2013 N БС-2-11/221@, компенсация объема средств на дорожное хозяйство субъектов Российской Федерации потребует увеличения акциза на нефтепродукты, что неминуемо приведет к увеличению цен на топливо и, как следствие, к росту цен на товары широкого потребления, росту инфляции, в связи с чем отмена транспортного налога в настоящее время не планируется. Однако попытка внести изменения в законодательство все же была предпринята осенью 2016 г.: в Госдуму был внесен законопроект об отмене транспортного налога и его замене акцизом, предполагалось, что это позволит повысить собираемость данного налога и решить ряд проблем, связанных с его взиманием. В Китае "подобная система работает с 2007 г. и позволяет справедливо разделить обязанности по уплате налога на население" <13>. Стоит заметить, что масштабы нашей страны несоизмеримо велики по сравнению со странами, где обложение транспортного средства реализовано посредством включения налога в стоимость бензина и эта мера успешно применяется. В России введение данной меры в первую очередь пагубно скажется на населении нашей страны, доходы которого и без того невелики.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Общий размер тарифа страховых взносов на ОПС для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, предусмотренный абзацем 1 п. 2.1 ст. 22 комментируемого Закона в размере 26%, с 1 января 2017 г. не действует в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Общий размер тарифа страховых взносов на ОПС для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, предусмотренный абзацем 1 п. 2.1 ст. 22 комментируемого Закона в размере 26%, с 1 января 2017 г. не действует в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В пункте 6 Письма ФНС России от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@ "О положениях Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части, касающейся налогообложения имущества)" <116>, направленного в связи с принятием Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <117>, обращалось внимание на то, что в связи со вступлением в силу с 1 января 2017 г. Закона 2015 г. о регистрации недвижимости, а также с учетом комментируемой статьи в гл. 30 "Налог на имущество организаций", 31 "Земельный налог" и 32 "Налог на имущество физических лиц" части второй НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура ГКО, а именно: налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В пункте 6 Письма ФНС России от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@ "О положениях Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части, касающейся налогообложения имущества)" <116>, направленного в связи с принятием Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <117>, обращалось внимание на то, что в связи со вступлением в силу с 1 января 2017 г. Закона 2015 г. о регистрации недвижимости, а также с учетом комментируемой статьи в гл. 30 "Налог на имущество организаций", 31 "Земельный налог" и 32 "Налог на имущество физических лиц" части второй НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура ГКО, а именно: налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Статья: К вопросу о межотраслевом статусе самозанятого гражданина
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Отраслевой и межотраслевой статусы самозанятых граждан. Прежде чем перейти к анализу конкретных правовых норм о самозанятых гражданах, стоит обратить внимание на нелогичную последовательность действий законодателя в попытках определить статус самозанятых на отраслевом уровне. Так, сначала были внесены изменения в специальное законодательство о налогах - принят Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <8> (далее - ФЗ N 401-ФЗ). Указанным Законом введены положения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) о порядке постановки на учет (снятие с учета) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающим без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п. 7.3 ст. 83). Также названным Законом введено положение об освобождении от налогообложения отдельных видов доходов вышеуказанных граждан (доходов в виде выплат от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) подобных нужд (п. 70 ст. 217).
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Отраслевой и межотраслевой статусы самозанятых граждан. Прежде чем перейти к анализу конкретных правовых норм о самозанятых гражданах, стоит обратить внимание на нелогичную последовательность действий законодателя в попытках определить статус самозанятых на отраслевом уровне. Так, сначала были внесены изменения в специальное законодательство о налогах - принят Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <8> (далее - ФЗ N 401-ФЗ). Указанным Законом введены положения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) о порядке постановки на учет (снятие с учета) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающим без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (п. 7.3 ст. 83). Также названным Законом введено положение об освобождении от налогообложения отдельных видов доходов вышеуказанных граждан (доходов в виде выплат от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) подобных нужд (п. 70 ст. 217).
Статья: Самозанятые граждане: понятие и правовое регулирование
(Малинина Л.Ю.)
("Юрист", 2021, N 3)Для легализации деятельности указанных самозанятых лиц с целью обеспечения реализации и защиты их прав на труд в законодательство внесен ряд изменений.
(Малинина Л.Ю.)
("Юрист", 2021, N 3)Для легализации деятельности указанных самозанятых лиц с целью обеспечения реализации и защиты их прав на труд в законодательство внесен ряд изменений.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ доход от продажи унаследованной недвижимости, если наследство открыто до истечения минимального срока владения, а свидетельство о праве собственности получено после его истечения
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее минимальный срок владения недвижимым имуществом в целях освобождения от обложения НДФЛ был единым и составлял три года (см. Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2016 году).
Облагается ли НДФЛ доход от продажи унаследованной недвижимости, если наследство открыто до истечения минимального срока владения, а свидетельство о праве собственности получено после его истечения
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее минимальный срок владения недвижимым имуществом в целях освобождения от обложения НДФЛ был единым и составлял три года (см. Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2016 году).
Вопрос: О налогообложении прибыли в рамках Соглашения между РФ и Турецкой Республикой по проекту газопровода "Турецкий поток".
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-08-09/33578)Согласно пункту 1 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики по проекту газопровода "Турецкий поток" от 10.10.2016 (далее - Соглашение) любые изменения законодательств государств Сторон, которые устанавливают новые налоги, таможенные пошлины и (или) иные платежи или иным образом ухудшают экономическое положение плательщиков налогов, таможенных пошлин и (или) иных платежей, не применяются в отношении компании по морскому участку, компании по сухопутному участку 2 и их участников, для которых режим налогообложения определен в Соглашении, в отношении их деятельности, связанной с осуществлением морского участка проекта и сухопутного участка 2 проекта.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-08-09/33578)Согласно пункту 1 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики по проекту газопровода "Турецкий поток" от 10.10.2016 (далее - Соглашение) любые изменения законодательств государств Сторон, которые устанавливают новые налоги, таможенные пошлины и (или) иные платежи или иным образом ухудшают экономическое положение плательщиков налогов, таможенных пошлин и (или) иных платежей, не применяются в отношении компании по морскому участку, компании по сухопутному участку 2 и их участников, для которых режим налогообложения определен в Соглашении, в отношении их деятельности, связанной с осуществлением морского участка проекта и сухопутного участка 2 проекта.
Статья: Интеграционное налоговое право и новый миропорядок
(Толстопятенко Г.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)В решениях ЕС по реализации плана BEPS предусматривалось внесение изменений в налоговое законодательство государств-членов по усилению мер, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов. С этой целью была принята Директива 2016/1164 (АТАД 1) <39>, действующая в редакции Директивы 2017/952 (АТАД 2) <40>, принятой 29 мая 2017 г.
(Толстопятенко Г.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)В решениях ЕС по реализации плана BEPS предусматривалось внесение изменений в налоговое законодательство государств-членов по усилению мер, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов. С этой целью была принята Директива 2016/1164 (АТАД 1) <39>, действующая в редакции Директивы 2017/952 (АТАД 2) <40>, принятой 29 мая 2017 г.