Изменения по НДФЛ и страховым взносам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения по НДФЛ и страховым взносам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2023 N 18АП-17531/2022 по делу N А34-3703/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.В виду данных обстоятельств, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) должника, конкурсный управляющий должника Маслаков А.В. 16.02.2021 обратился в Арбитражный суд Курганской области с заявлением об изменении календарной очередности погашения текущих требований кредиторов второй очереди и об установлении более высокого приоритета по погашению требований по заработной плате и налогу на доходы физических лиц, по сравнению с погашением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.В виду данных обстоятельств, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) должника, конкурсный управляющий должника Маслаков А.В. 16.02.2021 обратился в Арбитражный суд Курганской области с заявлением об изменении календарной очередности погашения текущих требований кредиторов второй очереди и об установлении более высокого приоритета по погашению требований по заработной плате и налогу на доходы физических лиц, по сравнению с погашением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2022 N 13АП-31006/2022, 13АП-32594/2022, 13АП-33576/2022, 13АП-33579/2022, 13АП-34686/2022 по делу N А26-7188/2017
Категория спора: Банкротство организации.
Требования: 1) Об оспаривании действий (бездействия) конкурсного управляющего; 2) Об отстранении от исполнения обязанностей конкурсного управляющего.
Обстоятельства: Представитель учредителей ссылается на неисполнение обязанностей по охране имущества должника, необоснованное сохранение сотрудников в штате и привлечение помощника, привлечение для оказания охранных услуг по завышенной цене лица, не отвечающего требованиям законодательства, увеличение лимитов расходов на привлеченных лиц.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Кроме того, определением Арбитражного суда Республики Карелия от 13.12.2021 по делу N А26-7188/2017, оставленном без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2022 и постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2022, отказано конкурсному управляющему Дмитриеву А.А. в удовлетворении заявления об изменении очередности удовлетворения текущих требований кредиторов должника, в котором конкурсный управляющий просил установить приоритет текущих платежей по оплате сторожевых услуг в отношении имущества должника перед текущими платежами по налогам на доходы физических лиц, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования: 1) Об оспаривании действий (бездействия) конкурсного управляющего; 2) Об отстранении от исполнения обязанностей конкурсного управляющего.
Обстоятельства: Представитель учредителей ссылается на неисполнение обязанностей по охране имущества должника, необоснованное сохранение сотрудников в штате и привлечение помощника, привлечение для оказания охранных услуг по завышенной цене лица, не отвечающего требованиям законодательства, увеличение лимитов расходов на привлеченных лиц.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Кроме того, определением Арбитражного суда Республики Карелия от 13.12.2021 по делу N А26-7188/2017, оставленном без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2022 и постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2022, отказано конкурсному управляющему Дмитриеву А.А. в удовлетворении заявления об изменении очередности удовлетворения текущих требований кредиторов должника, в котором конкурсный управляющий просил установить приоритет текущих платежей по оплате сторожевых услуг в отношении имущества должника перед текущими платежами по налогам на доходы физических лиц, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (под действие п. 1 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подпадают) (Постановление Шестого ААС от 06.09.2021 N 06АП-4324/2021, оставлено без изменения Постановлением АС Дальневосточного округа от 08.12.2021 N Ф03-5719/2021).
(24-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2023)В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (под действие п. 1 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подпадают) (Постановление Шестого ААС от 06.09.2021 N 06АП-4324/2021, оставлено без изменения Постановлением АС Дальневосточного округа от 08.12.2021 N Ф03-5719/2021).
Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)При этом с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)При этом с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"
(утв. Минфином России)По налогоплательщикам, применившим льготы для общепита, прирост платежей к уровню 2021 года в сумме 3,2 млрд рублей в основном обеспечен по налогу на прибыль организаций, страховым взносам и НДФЛ при одновременном снижении платежей по НДС и налогов по спецрежимам, что соответствует логике введенных изменений в налоговое законодательство (освобождение от НДС, постепенный переход налогоплательщиков из режима УСН в режим ОСНО) (Таблица 10).
(утв. Минфином России)По налогоплательщикам, применившим льготы для общепита, прирост платежей к уровню 2021 года в сумме 3,2 млрд рублей в основном обеспечен по налогу на прибыль организаций, страховым взносам и НДФЛ при одновременном снижении платежей по НДС и налогов по спецрежимам, что соответствует логике введенных изменений в налоговое законодательство (освобождение от НДС, постепенный переход налогоплательщиков из режима УСН в режим ОСНО) (Таблица 10).
Приказ ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).