Изменения ст 148 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения ст 148 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Заявление о возмещении НДС суд оставляет без рассмотрения, если налогоплательщиком не соблюдена установленная Налоговым кодексом РФ административная (внесудебная) процедура возмещения НДС
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
Применимые нормы: п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ, ст. ст. 165, 176 НК РФПримечание. Акт принят до внесения изменений в п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ в соответствии с Федеральным законом от 02.03.2016 N 47-ФЗ и вступления в силу данного Закона.
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
Применимые нормы: п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ, ст. ст. 165, 176 НК РФПримечание. Акт принят до внесения изменений в п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ в соответствии с Федеральным законом от 02.03.2016 N 47-ФЗ и вступления в силу данного Закона.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратим внимание на Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2014 N А40-62475/13-20-209. Суд указал на то, что правила, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, применяются к тем работам (услугам), которые прямо в нем поименованы, или к тем работам (услугам), которые являются аналогичными по своей правовой природе данным работам (услугам). Аналогичными по своей правовой природе работам (услугам), перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, следует считать работы (услуги), влекущие изменение физических или качественных характеристик движимого имущества, в отношении которого они оказаны. Поэтому такие услуги, как, например, осуществление контроля над приемкой продукции, под действие подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ не подпадают. Место их реализации следует определять по подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратим внимание на Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2014 N А40-62475/13-20-209. Суд указал на то, что правила, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, применяются к тем работам (услугам), которые прямо в нем поименованы, или к тем работам (услугам), которые являются аналогичными по своей правовой природе данным работам (услугам). Аналогичными по своей правовой природе работам (услугам), перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, следует считать работы (услуги), влекущие изменение физических или качественных характеристик движимого имущества, в отношении которого они оказаны. Поэтому такие услуги, как, например, осуществление контроля над приемкой продукции, под действие подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ не подпадают. Место их реализации следует определять по подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратим внимание на Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2014 N А40-62475/13-20-209. Суд указал на то, что правила, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, применяются к тем работам (услугам), которые прямо в нем поименованы, или к тем работам (услугам), которые являются аналогичными по своей правовой природе данным работам (услугам). Аналогичными по своей правовой природе работам (услугам), перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, следует считать работы (услуги), влекущие изменение физических или качественных характеристик движимого имущества, в отношении которого они оказаны. Поэтому такие услуги, как, например, осуществление контроля над приемкой продукции, под действие подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ не подпадают. Место их реализации следует определять по подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратим внимание на Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2014 N А40-62475/13-20-209. Суд указал на то, что правила, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, применяются к тем работам (услугам), которые прямо в нем поименованы, или к тем работам (услугам), которые являются аналогичными по своей правовой природе данным работам (услугам). Аналогичными по своей правовой природе работам (услугам), перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ, следует считать работы (услуги), влекущие изменение физических или качественных характеристик движимого имущества, в отношении которого они оказаны. Поэтому такие услуги, как, например, осуществление контроля над приемкой продукции, под действие подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ не подпадают. Место их реализации следует определять по подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Формулируя данный вывод, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации также приняла во внимание волю законодателя, который при принятии Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и внесении поправок в статьи 148, 164 (подпункт 211 пункта 1), 165 (подпункт 310) Кодекса подтвердил в качестве общего правила, что ставка НДС 0 процентов применяется в отношении услуг по транспортировке различными видами транспорта товаров, при условии их помещения в таможенный режим таможенного транзита, и предусмотрел исключение из этого правила для транзитных перевозок воздушными судами грузов с технической посадкой на территории Российской Федерации, а именно, исключил необходимость помещения товаров под таможенный режим транзита для применения ставки НДС 0 процентов в отношении упомянутых услуг в связи с особенностями функционирования Евразийского экономического союза.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Формулируя данный вывод, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации также приняла во внимание волю законодателя, который при принятии Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и внесении поправок в статьи 148, 164 (подпункт 211 пункта 1), 165 (подпункт 310) Кодекса подтвердил в качестве общего правила, что ставка НДС 0 процентов применяется в отношении услуг по транспортировке различными видами транспорта товаров, при условии их помещения в таможенный режим таможенного транзита, и предусмотрел исключение из этого правила для транзитных перевозок воздушными судами грузов с технической посадкой на территории Российской Федерации, а именно, исключил необходимость помещения товаров под таможенный режим транзита для применения ставки НДС 0 процентов в отношении упомянутых услуг в связи с особенностями функционирования Евразийского экономического союза.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.01.2023 N 03-07-08/1323
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Согласно п. 2.2 ст. 148 НК РФ налогоплательщик, сведения о котором занесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП до 05.10.2022 включительно, применяет прежний (до дня принятия в Российскую Федерацию) порядок определения места реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и (или) Херсонской областей. Речь при этом идет о выполнении работ (оказании услуг) на данных территориях на основании следующих договорных отношений - см. таблицу ниже.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Согласно п. 2.2 ст. 148 НК РФ налогоплательщик, сведения о котором занесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП до 05.10.2022 включительно, применяет прежний (до дня принятия в Российскую Федерацию) порядок определения места реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и (или) Херсонской областей. Речь при этом идет о выполнении работ (оказании услуг) на данных территориях на основании следующих договорных отношений - см. таблицу ниже.
Вопрос: ИП, применяющий УСН и уплачивающий НДС по ставке 5%, проводит онлайн-тренинг для работников китайской организации. Надо ли ему при этом уплачивать НДС и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)При этом местом реализации услуг признается территория РФ, если услуги в сфере образования (обучения) фактически оказываются на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом местом реализации услуг признается территория РФ, если услуги в сфере образования (обучения) фактически оказываются на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при выполнении российской организацией - подрядчиком по договору, заключенному 21.07.2022 с российской организацией - заказчиком, работ по демонтажу, строительству, реконструкции зданий в ДНР.
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/125424)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо, зарегистрированное в Минфине России 19.12.2022, и сообщает, что при решении вопроса о применении налога на добавленную стоимость в отношении работ по демонтажу, строительству, реконструкции зданий, выполняемых российскими организациями на территории Донецкой Народной Республики, следует руководствоваться положениями пункта 2.2 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/125424)Департамент налоговой политики рассмотрел письмо, зарегистрированное в Минфине России 19.12.2022, и сообщает, что при решении вопроса о применении налога на добавленную стоимость в отношении работ по демонтажу, строительству, реконструкции зданий, выполняемых российскими организациями на территории Донецкой Народной Республики, следует руководствоваться положениями пункта 2.2 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Вопрос: Об НДС в отношении строительных работ, выполненных в ДНР до 31.12.2022, но не принятых, по договорам, заключенным в период с 05.10.2022 по 31.12.2022.
(Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-07-08/39577)Территория, на которой проводились ремонтно-восстановительные работы, вошла в состав РФ, кроме того, вступили в силу изменения в законодательстве РФ с 01.01.2023 (новый п. 2.2 ст. 148 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 443-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-07-08/39577)Территория, на которой проводились ремонтно-восстановительные работы, вошла в состав РФ, кроме того, вступили в силу изменения в законодательстве РФ с 01.01.2023 (новый п. 2.2 ст. 148 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 443-ФЗ).
Вопрос: Об НДС в отношении проектно-изыскательских работ, связанных с восстановлением объектов, находящихся на территории ДНР.
(Письмо Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-08/69002)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в п. 2.2 ст. 148 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-08/69002)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в п. 2.2 ст. 148 НК РФ.
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация также не должна выступать в качестве налогового агента по НДС по услугам хранения, оказанным на территории европейского государства по договору ответственного хранения, на основании пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, в соответствии с которым местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, в том числе услуг по его хранению, территория Российской Федерации не признается. В частности, к такому мнению пришел Минфин России в Письме от 04.02.2010 N 03-07-08/30.
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация также не должна выступать в качестве налогового агента по НДС по услугам хранения, оказанным на территории европейского государства по договору ответственного хранения, на основании пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, в соответствии с которым местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, в том числе услуг по его хранению, территория Российской Федерации не признается. В частности, к такому мнению пришел Минфин России в Письме от 04.02.2010 N 03-07-08/30.
Статья: Ключевые изменения в российских правилах налогообложения
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В 2019 году в НК РФ были внесены изменения, направленные на обеспечение налогоплательщикам права на вычет входного НДС по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций по выполнению работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ на основании ст. 148 НК РФ. При этом было сделано исключение в отношении работ (услуг), операции по реализации которых одновременно освобождаются от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ. Указанные изменения вступили в силу с 1 июля 2019 года.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В 2019 году в НК РФ были внесены изменения, направленные на обеспечение налогоплательщикам права на вычет входного НДС по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций по выполнению работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ на основании ст. 148 НК РФ. При этом было сделано исключение в отношении работ (услуг), операции по реализации которых одновременно освобождаются от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ. Указанные изменения вступили в силу с 1 июля 2019 года.
Статья: Правовая природа углеродных единиц как нового объекта гражданских прав
(Барышников П.С., Котова Е.В., Логинов Д.А.)
("Закон", 2025, N 1)Единицы сокращения выбросов выпускались в рамках ст. 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции ООН об изменении климата <21> и Постановления Правительства РФ от 15 сентября 2011 года N 780 <22>. По итогу в России было зарегистрировано 158 проектов, по которым были выпущены единицы сокращения выбросов с общим объемом проданных единиц около 200 млн тонн углекислого газа и суммой доходов в около 1 млрд евро <23>. При этом вопросы передачи единиц отразились в налоговом законодательстве. В 2011 году Налоговый кодекс (НК) РФ был дополнен положением о передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации климатических проектов в соответствии с Киотским протоколом (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) <24>. На основании этих норм Минфин России высказал мнение о природе единиц сокращения выбросов, согласно которому при передаче прав на единицы сокращения выбросов происходит передача имущественных прав <25>.
(Барышников П.С., Котова Е.В., Логинов Д.А.)
("Закон", 2025, N 1)Единицы сокращения выбросов выпускались в рамках ст. 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции ООН об изменении климата <21> и Постановления Правительства РФ от 15 сентября 2011 года N 780 <22>. По итогу в России было зарегистрировано 158 проектов, по которым были выпущены единицы сокращения выбросов с общим объемом проданных единиц около 200 млн тонн углекислого газа и суммой доходов в около 1 млрд евро <23>. При этом вопросы передачи единиц отразились в налоговом законодательстве. В 2011 году Налоговый кодекс (НК) РФ был дополнен положением о передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации климатических проектов в соответствии с Киотским протоколом (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) <24>. На основании этих норм Минфин России высказал мнение о природе единиц сокращения выбросов, согласно которому при передаче прав на единицы сокращения выбросов происходит передача имущественных прав <25>.
Вопрос: Об НДС при выполнении дорожных работ на территории г. Мариуполя (ДНР) и оказании услуг по перевозке дорожной техники из г. Санкт-Петербурга в ДНР и обратно.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-07-07/116394)Федеральным законом статья 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 2.2, устанавливающим порядок определения места реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.
(Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-07-07/116394)Федеральным законом статья 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 2.2, устанавливающим порядок определения места реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области.
Статья: Особенности налогообложения новых регионов РФ
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)21 ноября 2022 года был опубликован и вступил в силу Федеральный закон N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 443-ФЗ), который внес нормы, регулирующие вопросы налогообложения новых регионов России. Подробности - в нашей статье.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)21 ноября 2022 года был опубликован и вступил в силу Федеральный закон N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 443-ФЗ), который внес нормы, регулирующие вопросы налогообложения новых регионов России. Подробности - в нашей статье.