Эффект изменения ставок налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Эффект изменения ставок налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" помогает частично компенсировать влияние учета аренды на прибыль и капитал отражением отложенного налогового актива, который сначала увеличивается с признанием доходов по отложенному налогу, а затем уменьшается с признанием расходов. Отражение отложенного налога в отчете о финансовых результатах (ОФР) позволяет сохранять без изменений эффективную ставку налога на прибыль, определяемую делением расходов по текущему и отложенному налогу (строка 2410 ОФР) на бухгалтерскую прибыль (строка 2300 ОФР) (п. 86 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"). При этом налоговое бремя как отношение текущего налога на прибыль (строка 2411 ОФР) к бухгалтерской прибыли будет выше прежнего в начале аренды и снизится к ее окончанию.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" помогает частично компенсировать влияние учета аренды на прибыль и капитал отражением отложенного налогового актива, который сначала увеличивается с признанием доходов по отложенному налогу, а затем уменьшается с признанием расходов. Отражение отложенного налога в отчете о финансовых результатах (ОФР) позволяет сохранять без изменений эффективную ставку налога на прибыль, определяемую делением расходов по текущему и отложенному налогу (строка 2410 ОФР) на бухгалтерскую прибыль (строка 2300 ОФР) (п. 86 МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль"). При этом налоговое бремя как отношение текущего налога на прибыль (строка 2411 ОФР) к бухгалтерской прибыли будет выше прежнего в начале аренды и снизится к ее окончанию.
Статья: Формирование оценочных значений, связанных с обесценением внеоборотных активов
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)где Цt - прогнозные цены реализации (с учетом скидок, комиссий), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; Оt - прогнозные объемы реализации, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ПВt - прогнозная прочая выручка, рассчитываемая в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ОпРt - прогнозные совокупные операционные расходы, включающие в себя себестоимость, коммерческие и управленческие расходы и прочие операционные доходы/расходы, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; НАt - прогнозная амортизация по данным налогового учета в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; АПt, - арендные платежи: фактические расходы по аренде, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - эффективная ставка налога на прибыль с учетом льгот в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; КапЗt - совокупные капитальные затраты, включающие капитальные затраты на поддержание и капитальные затраты на расширение (если применимо), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - изменение чистого оборотного капитала в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода, рассчитываемое как разница чистого оборотного капитала на конец t-го года (квартала) и на конец предыдущего года (квартала); - ставка дисконтирования, учитывающая стоимость собственного и заемного капитала; ТС - терминальная стоимость, рассчитываемая за пределами прогнозного периода, приведенная к дате анализа; t - год (квартал) прогнозного периода, в котором рассчитываются соответствующие показатели; T - общая продолжительность прогнозного периода.
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)где Цt - прогнозные цены реализации (с учетом скидок, комиссий), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; Оt - прогнозные объемы реализации, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ПВt - прогнозная прочая выручка, рассчитываемая в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; ОпРt - прогнозные совокупные операционные расходы, включающие в себя себестоимость, коммерческие и управленческие расходы и прочие операционные доходы/расходы, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; НАt - прогнозная амортизация по данным налогового учета в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; АПt, - арендные платежи: фактические расходы по аренде, рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - эффективная ставка налога на прибыль с учетом льгот в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; КапЗt - совокупные капитальные затраты, включающие капитальные затраты на поддержание и капитальные затраты на расширение (если применимо), рассчитываемые в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода; - изменение чистого оборотного капитала в каждом t-м году (квартале) прогнозного периода, рассчитываемое как разница чистого оборотного капитала на конец t-го года (квартала) и на конец предыдущего года (квартала); - ставка дисконтирования, учитывающая стоимость собственного и заемного капитала; ТС - терминальная стоимость, рассчитываемая за пределами прогнозного периода, приведенная к дате анализа; t - год (квартал) прогнозного периода, в котором рассчитываются соответствующие показатели; T - общая продолжительность прогнозного периода.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Ниже приведен пример сверки, подготовленной путем объединения отдельных сверок для каждой национальной юрисдикции. Согласно этому методу, эффект наличия различий между собственной ставкой налога в юрисдикции отчитывающейся организации и ставкой налога в других юрисдикциях не отражается отдельной статьей в указанной сверке. Организации, возможно, необходимо будет проанализировать и раскрыть влияние значительных изменений в ставках налога или в комбинации сумм прибыли, заработанных в разных юрисдикциях, для того чтобы объяснить изменения в применимой ставке (применимых ставках) налога в соответствии с требованиями пункта 81(d).
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)Ниже приведен пример сверки, подготовленной путем объединения отдельных сверок для каждой национальной юрисдикции. Согласно этому методу, эффект наличия различий между собственной ставкой налога в юрисдикции отчитывающейся организации и ставкой налога в других юрисдикциях не отражается отдельной статьей в указанной сверке. Организации, возможно, необходимо будет проанализировать и раскрыть влияние значительных изменений в ставках налога или в комбинации сумм прибыли, заработанных в разных юрисдикциях, для того чтобы объяснить изменения в применимой ставке (применимых ставках) налога в соответствии с требованиями пункта 81(d).
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(утв. Минфином России)пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (не установлена законом субъекта РФ),
(утв. Минфином России)пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (не установлена законом субъекта РФ),