Экономически обоснованные вычеты по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономически обоснованные вычеты по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС инспекция учла действительный экономический смысл хозяйственных операций и признала обоснованным применение обществом вычетов по НДС и по налогу на прибыль, убрав наценку, приходящуюся на спорного контрагента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС инспекция учла действительный экономический смысл хозяйственных операций и признала обоснованным применение обществом вычетов по НДС и по налогу на прибыль, убрав наценку, приходящуюся на спорного контрагента.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налоговой инспекции обоснованной, выявленные инспекцией цепочки по обналичиванию денежных потоков являются потенциальным инструментом обеспечения возвратности денежных средств проверяемому лицу, что ставит под сомнение наличие экономического источника вычета НДС в бюджете.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налоговой инспекции обоснованной, выявленные инспекцией цепочки по обналичиванию денежных потоков являются потенциальным инструментом обеспечения возвратности денежных средств проверяемому лицу, что ставит под сомнение наличие экономического источника вычета НДС в бюджете.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Рассмотрение и оценка заявок на участие в закупке по Закону N 223-ФЗ.
Можно ли по Закону N 223-ФЗ при оценке заявок корректировать предложенную цену договора на сумму НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Установив, что общество [заказчик] при формировании закупочной документации учитывало экономическое содержание НДС, являющегося косвенным налогом, который может быть предъявлен к вычету из бюджета в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса... суд сделал обоснованный вывод... что установленный... подход оценки ценового критерия не противоречит требованиям Закона N 223-ФЗ, соответствует интересам заказчика, в том числе в части обеспечения... экономической эффективности закупки и соблюдения принципов информационной открытости и равного отношения к участникам... Заказчик создал условия, при которых требования к предоставлению [и оценке] ценовых предложений в равной мере применяются ко всем участникам... не приводят к исключению из [их] числа... хозяйствующих субъектов и обеспечивают принцип эффективности использования денежных средств заказчика".
Можно ли по Закону N 223-ФЗ при оценке заявок корректировать предложенную цену договора на сумму НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Установив, что общество [заказчик] при формировании закупочной документации учитывало экономическое содержание НДС, являющегося косвенным налогом, который может быть предъявлен к вычету из бюджета в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса... суд сделал обоснованный вывод... что установленный... подход оценки ценового критерия не противоречит требованиям Закона N 223-ФЗ, соответствует интересам заказчика, в том числе в части обеспечения... экономической эффективности закупки и соблюдения принципов информационной открытости и равного отношения к участникам... Заказчик создал условия, при которых требования к предоставлению [и оценке] ценовых предложений в равной мере применяются ко всем участникам... не приводят к исключению из [их] числа... хозяйствующих субъектов и обеспечивают принцип эффективности использования денежных средств заказчика".
Статья: Разработка единой методики определения действительных налоговых обязательств
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2024, N 4)- поиск экономического источника для налоговых вычетов по НДС;
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2024, N 4)- поиск экономического источника для налоговых вычетов по НДС;
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Учитывая установленные обстоятельства, не опровергнутые обществом, суды пришли к выводу, что ни спорный контрагент, ни контрагенты второго звена не совершали сделки по поставке товара, умышленно включены налогоплательщиком в схему с целью получения необоснованной налоговый выгоды в виде вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Учитывая установленные обстоятельства, не опровергнутые обществом, суды пришли к выводу, что ни спорный контрагент, ни контрагенты второго звена не совершали сделки по поставке товара, умышленно включены налогоплательщиком в схему с целью получения необоснованной налоговый выгоды в виде вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
Статья: Учет НДС в обособленном подразделении
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Принимается экономически обоснованное решение о принятии всего предъявленного налога к вычету либо о переносе его части на следующие периоды, что отражается записями по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по НДС" и кредиту счета 19 (по соответствующим субсчетам).
(Знаменщиков С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Принимается экономически обоснованное решение о принятии всего предъявленного налога к вычету либо о переносе его части на следующие периоды, что отражается записями по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по НДС" и кредиту счета 19 (по соответствующим субсчетам).
Вопрос: Организация оплачивает услугу по подаче заявки в МИД России для получения временной карты АТЭС. Работа работника не предполагает командировки в страны АТЭС. Нужно ли с этой суммы начислять НДФЛ и страховые взносы на этого работника? Как данная услуга отражается в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговой базе по налогу на прибыль указанные расходы учитываются и НДС по данным услугам к вычету не принимается.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговой базе по налогу на прибыль указанные расходы учитываются и НДС по данным услугам к вычету не принимается.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, ФАС Волго-Вятского округа отказал налогоплательщику в праве на вычет "входного" НДС по услугам банка, оказанным по договору факторинга. Судьи пришли к выводу, что услуги экономически не обоснованны и не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, что, в свою очередь, не позволяет налогоплательщику предъявить к вычету "входной" НДС по этим услугам (см. Постановление от 24.05.2006 N А82-16240/2005-14).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Так, ФАС Волго-Вятского округа отказал налогоплательщику в праве на вычет "входного" НДС по услугам банка, оказанным по договору факторинга. Судьи пришли к выводу, что услуги экономически не обоснованны и не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, что, в свою очередь, не позволяет налогоплательщику предъявить к вычету "входной" НДС по этим услугам (см. Постановление от 24.05.2006 N А82-16240/2005-14).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2025 по делу А40-148969/2024 <Арендодателя обязали передать арендатору документы, необходимые для получения вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В гражданско-правовых отношениях заказчика (покупателя услуг) и исполнителя (продавца) сумма НДС является частью цены договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения. А уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателями встречное предоставление за реализованные товары (работы, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога. Стало быть, непредоставление арендодателем счетов-фактур и первички приводит к невозможности выполнения съемщиком необходимых условий для получения НДС-вычета (то есть к невозможности реализации своих законных прав). Без вышеупомянутых бумаг, содержащих все нужные реквизиты и сведения, налоговый вычет не получить. Кроме того, отсутствие этих документов лишает истца возможности обоснованно отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом и бухгалтерском учете.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В гражданско-правовых отношениях заказчика (покупателя услуг) и исполнителя (продавца) сумма НДС является частью цены договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения. А уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателями встречное предоставление за реализованные товары (работы, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога. Стало быть, непредоставление арендодателем счетов-фактур и первички приводит к невозможности выполнения съемщиком необходимых условий для получения НДС-вычета (то есть к невозможности реализации своих законных прав). Без вышеупомянутых бумаг, содержащих все нужные реквизиты и сведения, налоговый вычет не получить. Кроме того, отсутствие этих документов лишает истца возможности обоснованно отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом и бухгалтерском учете.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС при приобретении товара с использованием подставной организации, не осуществляющей реальную экономическую деятельность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС при приобретении товара с использованием подставной организации, не осуществляющей реальную экономическую деятельность.
Вопрос: Заключен договор поставки с налоговой оговоркой о компенсации имущественных потерь в размере НДС, не принятого к вычету из-за несформированного источника. Организация не смогла заявить к вычету НДС, в судебном порядке взыскала с поставщика компенсацию. Включать ли ее в доход в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация не должна учитывать в составе доходов сумму компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС, так как она не является для нее экономической выгодой.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация не должна учитывать в составе доходов сумму компенсации имущественных потерь в размере суммы НДС, не принятой к вычету в связи с наличием несформированного источника для применения вычета по НДС, так как она не является для нее экономической выгодой.
Вопрос: ООО на ОСН - производитель продукции организует ее доставку до покупателя. ООО оплатило доставку продукции транспортной организации. При принятии товара покупателем выяснилось, что партия бракованная, и она возвращена в тот же день, тем же транспортным средством. Вправе ли ООО принять к вычету НДС по услугам доставки?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Налоговым кодексом РФ определены следующие общие условия вычета "входного" НДС (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Налоговым кодексом РФ определены следующие общие условия вычета "входного" НДС (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ):
Вопрос: Какие реквизиты товарной накладной по форме ТОРГ-12 обязательны для заполнения в целях принятия расходов к налоговому учету и применения вычетов по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Несущественные ошибки в товарной накладной по форме ТОРГ-12 не должны препятствовать в обосновании принятия расходов по прибыли и применения вычетов по НДС. Основными обязательными реквизитами для заполнения являются информация о продавце, покупателе, стоимости, количестве и номенклатуре приобретаемого товара.
(Консультация эксперта, 2025)Несущественные ошибки в товарной накладной по форме ТОРГ-12 не должны препятствовать в обосновании принятия расходов по прибыли и применения вычетов по НДС. Основными обязательными реквизитами для заполнения являются информация о продавце, покупателе, стоимости, количестве и номенклатуре приобретаемого товара.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.<*> Напомним, что для включения актива в бухгалтерский баланс на дату составления бухгалтерской отчетности должна существовать обоснованная вероятность того, что организация получит какие-либо экономические выгоды в будущем от этого актива (п. п. 8.1, 8.1.1, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России). Если же вероятно, что суммы НДС и акцизов по экспортным операциям не будут приняты к вычету (возмещены), то, руководствуясь принципом осмотрительности, организации следует признать соответствующий расход отчетного периода (п. 6 ПБУ 1/2008, п. п. 17, 19 ПБУ 10/99).
Статья: Значение путевых листов для налогообложения
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Но обозначенные расходы должны быть экономически обоснованны, указывают финансисты. В этих целях они рекомендуют использовать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" <4>. Для данного расчета снимаются показания одометра, которые отражаются в путевом листе.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Но обозначенные расходы должны быть экономически обоснованны, указывают финансисты. В этих целях они рекомендуют использовать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" <4>. Для данного расчета снимаются показания одометра, которые отражаются в путевом листе.