Экономия застройщика по нежилым помещениям ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Экономия застройщика по нежилым помещениям ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2019 N 304-ЭС19-9435 по делу N А75-5688/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку помещение в многоквартирном доме используется для предпринимательской деятельности, цена реализации помещения меньше рыночного уровня, право общества на применение ранее не заявленных налоговых вычетов не подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления налогов послужили выводы инспекции о неправомерном применении освобождения от налогообложения НДС услуг застройщика при строительстве многоквартирного дома со встроенными нежилыми помещениями, занижении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при реализации нежилого помещения взаимозависимому лицу, занижении экономии, полученной в результате окончания строительства жилого дома. Кроме того, налоговым органом отказано в уменьшении суммы доначислений по НДС на сумму незадекларированных счетов-фактур, представленных при рассмотрении материалов проверки.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку помещение в многоквартирном доме используется для предпринимательской деятельности, цена реализации помещения меньше рыночного уровня, право общества на применение ранее не заявленных налоговых вычетов не подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления налогов послужили выводы инспекции о неправомерном применении освобождения от налогообложения НДС услуг застройщика при строительстве многоквартирного дома со встроенными нежилыми помещениями, занижении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при реализации нежилого помещения взаимозависимому лицу, занижении экономии, полученной в результате окончания строительства жилого дома. Кроме того, налоговым органом отказано в уменьшении суммы доначислений по НДС на сумму незадекларированных счетов-фактур, представленных при рассмотрении материалов проверки.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 153 "Налоговая база" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик как застройщик осуществлял деятельность по возведению объектов капитального строительства и реализации объектов недвижимости (жилых и нежилых помещений), в том числе в рамках договоров долевого участия в строительстве. Полученная им экономия от реализации договоров долевого участия в строительстве, которая являлась выручкой застройщика за оказание им соответствующих услуг (выполнение работ) и подлежала включению в налоговую базу по НДС, определялась в момент получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, при этом финансовый результат от деятельности формировался как разница между средствами целевого финансирования (от дольщиков), фактическими затратами на строительство и ожидаемыми затратами, которые застройщику предстоит понести. Под ожидаемыми (предстоящими) расходами подразумевались работы (услуги), не подтвержденные на момент получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию первичными документами (актами, отчетами, счетами-фактурами), однако по которым существовали договоры или имелись данные о неосвоенных объемах работ по смете, из которых можно было определить величину ожидаемых расходов. Налоговая инспекция пришла к выводу, что в нарушение положений п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС налогоплательщик неправомерно уменьшал полученную выручку на суммы ожидаемых затрат (резерва предстоящих расходов), не подтвержденных на тот момент соответствующими первичными документами, что повлекло занижение налоговой базы по НДС. Суд поддержал вывод налогового органа, указав, что фактически доход определялся налогоплательщиком на дату получения разрешения на ввод здания в эксплуатацию, финансовый результат (экономия) - размер выручки для целей НДС - определялся до момента исполнения своих обязательств перед дольщиками и в отсутствие надлежаще оформленных первичных документов по резерву ожидаемых расходов, при этом по ряду объектов строительства на дату передачи объектов дольщикам имелся неиспользованный остаток резерва ожидаемых расходов, что правильно расценено налоговой инспекцией как занижение налоговой базы по НДС; в соответствии с законом финансовый результат деятельности застройщика, связанной со строительством, может быть определен только после формирования всей затратной части осуществляемого строительства; поскольку налогоплательщик избрал моментом определения финансового результата дату ввода объекта строительства в эксплуатацию, то налог подлежал исчислению исходя из всей полученной выручки (экономии), а уже по мере приобретения товаров и работ по достройке объектов строительства налогоплательщик должен был предъявлять суммы "входного" НДС к вычету в периоде получения счетов-фактур и принятия их к учету, как предусмотрено ст. ст. 171 - 172 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик как застройщик осуществлял деятельность по возведению объектов капитального строительства и реализации объектов недвижимости (жилых и нежилых помещений), в том числе в рамках договоров долевого участия в строительстве. Полученная им экономия от реализации договоров долевого участия в строительстве, которая являлась выручкой застройщика за оказание им соответствующих услуг (выполнение работ) и подлежала включению в налоговую базу по НДС, определялась в момент получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, при этом финансовый результат от деятельности формировался как разница между средствами целевого финансирования (от дольщиков), фактическими затратами на строительство и ожидаемыми затратами, которые застройщику предстоит понести. Под ожидаемыми (предстоящими) расходами подразумевались работы (услуги), не подтвержденные на момент получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию первичными документами (актами, отчетами, счетами-фактурами), однако по которым существовали договоры или имелись данные о неосвоенных объемах работ по смете, из которых можно было определить величину ожидаемых расходов. Налоговая инспекция пришла к выводу, что в нарушение положений п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС налогоплательщик неправомерно уменьшал полученную выручку на суммы ожидаемых затрат (резерва предстоящих расходов), не подтвержденных на тот момент соответствующими первичными документами, что повлекло занижение налоговой базы по НДС. Суд поддержал вывод налогового органа, указав, что фактически доход определялся налогоплательщиком на дату получения разрешения на ввод здания в эксплуатацию, финансовый результат (экономия) - размер выручки для целей НДС - определялся до момента исполнения своих обязательств перед дольщиками и в отсутствие надлежаще оформленных первичных документов по резерву ожидаемых расходов, при этом по ряду объектов строительства на дату передачи объектов дольщикам имелся неиспользованный остаток резерва ожидаемых расходов, что правильно расценено налоговой инспекцией как занижение налоговой базы по НДС; в соответствии с законом финансовый результат деятельности застройщика, связанной со строительством, может быть определен только после формирования всей затратной части осуществляемого строительства; поскольку налогоплательщик избрал моментом определения финансового результата дату ввода объекта строительства в эксплуатацию, то налог подлежал исчислению исходя из всей полученной выручки (экономии), а уже по мере приобретения товаров и работ по достройке объектов строительства налогоплательщик должен был предъявлять суммы "входного" НДС к вычету в периоде получения счетов-фактур и принятия их к учету, как предусмотрено ст. ст. 171 - 172 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Облагаются ли НДС денежные средства, полученные заказчиком-застройщиком от дольщиков сверх затрат на строительство жилых домов со встроенными нежилыми помещениями, машино-местами (экономия от строительства) (пп. 23.1 п. 3 ст. 149, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 2 ст. 153 НК РФ)?
Вопрос: Об НДС при получении застройщиком излишних (неиспользованных) денежных средств по договору участия в долевом строительстве, превышающих фактические затраты на строительство помещений.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729)После подписания актов приемки-передачи помещений дольщикам Застройщиком будет начислен НДС на экономию Застройщика по договорам долевого участия в строительстве нежилых помещений для коммерческого использования.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-07-11/93729)После подписания актов приемки-передачи помещений дольщикам Застройщиком будет начислен НДС на экономию Застройщика по договорам долевого участия в строительстве нежилых помещений для коммерческого использования.