Экспертиза назначается НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспертиза назначается НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В таможенной декларации декларант заявил следующие товары: бак-атомайзер, испаритель сменный, картридж сменный. Таможенный орган полагает, что указанные товары являются электронными системами доставки никотина (ЭСДН) в значении, которое соответствует подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ, и назначил проведение экспертизы. На основании позиции эксперта о функциональном назначении указанных товаров таможенный орган доначислил акцизы. По мнению налогоплательщика, ЭСДН включает в себя несколько элементов, которые не могут функционировать отдельно, ни один из элементов, взятый отдельно вне системы, не может быть приравнен к ЭСДН. Суд отметил, что согласно письму Минфина России от 29.09.2023 N 03-13-07/92642 для целей налогообложения акцизом имеет значение выполняемая товаром функция по преобразованию жидкости в пар, при этом товар может как представлять собой единое устройство, так и являться частью ЭСДН. Суд указал, что исходя из функционального назначения, а также принципа работы ввезенных товаров под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ подпадает не только готовая ЭСДН в сборе, но и отдельные компоненты ЭСДН, выполняющие функцию преобразования жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Суд пришел к выводу, что ввезенные товары представляют собой электронную систему доставки никотина, предназначенную для преобразования никотинсодержащей жидкости в пар, поэтому таможенный орган правомерно доначислил акциз.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В таможенной декларации декларант заявил следующие товары: бак-атомайзер, испаритель сменный, картридж сменный. Таможенный орган полагает, что указанные товары являются электронными системами доставки никотина (ЭСДН) в значении, которое соответствует подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ, и назначил проведение экспертизы. На основании позиции эксперта о функциональном назначении указанных товаров таможенный орган доначислил акцизы. По мнению налогоплательщика, ЭСДН включает в себя несколько элементов, которые не могут функционировать отдельно, ни один из элементов, взятый отдельно вне системы, не может быть приравнен к ЭСДН. Суд отметил, что согласно письму Минфина России от 29.09.2023 N 03-13-07/92642 для целей налогообложения акцизом имеет значение выполняемая товаром функция по преобразованию жидкости в пар, при этом товар может как представлять собой единое устройство, так и являться частью ЭСДН. Суд указал, что исходя из функционального назначения, а также принципа работы ввезенных товаров под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ подпадает не только готовая ЭСДН в сборе, но и отдельные компоненты ЭСДН, выполняющие функцию преобразования жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Суд пришел к выводу, что ввезенные товары представляют собой электронную систему доставки никотина, предназначенную для преобразования никотинсодержащей жидкости в пар, поэтому таможенный орган правомерно доначислил акциз.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 95 "Экспертиза" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обжаловал действия должностных лиц налогового органа, заключавшиеся в непередаче постановлений о назначении почерковедческой экспертизы, с которыми был ознакомлен налогоплательщик, в адрес экспертной организации, указанной в постановлении, для проведения экспертизы. Суд установил, что отобранные для проведения экспертизы документы были направлены в экспертное учреждение без приложения постановления о назначении экспертизы. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что налогоплательщик был ознакомлен с постановлениями о назначении почерковедческой экспертизы, имел возможность реализовать права, предусмотренные п. 7 ст. 95 НК РФ. В соответствии с подп. 5 п. 7 ст. 95 НК РФ акты экспертных исследований вручены представителю налогоплательщика, они содержат ответы на вопросы, поставленные налоговым органом в постановлениях о назначении почерковедческих экспертиз. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что было нарушено его право присутствовать при производстве экспертизы. Суд отметил, что предметом экспертных исследований являлась достоверность подписей уполномоченных лиц контрагентов налогоплательщика, поэтому присутствие налогоплательщика при проведении экспертизы с целью дачи объяснений эксперту не требовалось, налогоплательщик дополнительных вопросов не представлял ни при назначении экспертизы, ни в ходе ее проведения. Неуведомление налогоплательщика о дате и месте проведения экспертизы не является безусловным нарушением его прав и обстоятельством, оказывающим влияние на законность выводов эксперта. При этом налогоплательщик не обосновал, каким образом его отсутствие при производстве экспертизы могло повлиять на выводы эксперта. Передача налоговым органом постановлений о назначении почерковедческих экспертиз и необходимых документов в адрес МВД, а затем передача рассматриваемых документов от МВД в адрес экспертного учреждения были осуществлены в рамках совместной проверки правоохранительных и налоговых органов в отношении налогоплательщика, не противоречат положениям ст. ст. 36 и 95 НК РФ и не повлекли за собой невозможность реализации налогоплательщиком прав, предусмотренных ст. 95 НК РФ. Неполучение сотрудниками экспертного учреждения постановлений налогового органа о назначении экспертиз не повлияло на производство почерковедческих исследований на основании представленных налоговых органом документов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обжаловал действия должностных лиц налогового органа, заключавшиеся в непередаче постановлений о назначении почерковедческой экспертизы, с которыми был ознакомлен налогоплательщик, в адрес экспертной организации, указанной в постановлении, для проведения экспертизы. Суд установил, что отобранные для проведения экспертизы документы были направлены в экспертное учреждение без приложения постановления о назначении экспертизы. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что налогоплательщик был ознакомлен с постановлениями о назначении почерковедческой экспертизы, имел возможность реализовать права, предусмотренные п. 7 ст. 95 НК РФ. В соответствии с подп. 5 п. 7 ст. 95 НК РФ акты экспертных исследований вручены представителю налогоплательщика, они содержат ответы на вопросы, поставленные налоговым органом в постановлениях о назначении почерковедческих экспертиз. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что было нарушено его право присутствовать при производстве экспертизы. Суд отметил, что предметом экспертных исследований являлась достоверность подписей уполномоченных лиц контрагентов налогоплательщика, поэтому присутствие налогоплательщика при проведении экспертизы с целью дачи объяснений эксперту не требовалось, налогоплательщик дополнительных вопросов не представлял ни при назначении экспертизы, ни в ходе ее проведения. Неуведомление налогоплательщика о дате и месте проведения экспертизы не является безусловным нарушением его прав и обстоятельством, оказывающим влияние на законность выводов эксперта. При этом налогоплательщик не обосновал, каким образом его отсутствие при производстве экспертизы могло повлиять на выводы эксперта. Передача налоговым органом постановлений о назначении почерковедческих экспертиз и необходимых документов в адрес МВД, а затем передача рассматриваемых документов от МВД в адрес экспертного учреждения были осуществлены в рамках совместной проверки правоохранительных и налоговых органов в отношении налогоплательщика, не противоречат положениям ст. ст. 36 и 95 НК РФ и не повлекли за собой невозможность реализации налогоплательщиком прав, предусмотренных ст. 95 НК РФ. Неполучение сотрудниками экспертного учреждения постановлений налогового органа о назначении экспертиз не повлияло на производство почерковедческих исследований на основании представленных налоговых органом документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экспертиза в рамках налоговой проверки: как налогоплательщику защитить свои права
(Орлова-Панина И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Проводя выездные налоговые проверки, налоговые органы нередко назначают экспертизу. Согласно ст. 95 НК РФ экспертиза назначается для разъяснения вопросов, требующих специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле. Чаще всего для целей налогового контроля проводятся почерковедческие экспертизы (когда налоговый орган заподозрил налогоплательщика в работе с "недобросовестными контрагентами") и технические экспертизы (когда нужно установить технические характеристики/особенности производственных и иных объектов для целей налогообложения имущества).
(Орлова-Панина И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Проводя выездные налоговые проверки, налоговые органы нередко назначают экспертизу. Согласно ст. 95 НК РФ экспертиза назначается для разъяснения вопросов, требующих специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле. Чаще всего для целей налогового контроля проводятся почерковедческие экспертизы (когда налоговый орган заподозрил налогоплательщика в работе с "недобросовестными контрагентами") и технические экспертизы (когда нужно установить технические характеристики/особенности производственных и иных объектов для целей налогообложения имущества).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Налоговый орган вправе назначить экспертизу отчета в целях проверки соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации, в порядке, установленном статьей 95 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом. Указанная экспертиза может быть проведена государственными академиями наук, федеральными и национальными исследовательскими университетами, государственными научными центрами, национальными исследовательскими центрами.
(ред. от 17.11.2025)Налоговый орган вправе назначить экспертизу отчета в целях проверки соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации, в порядке, установленном статьей 95 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом. Указанная экспертиза может быть проведена государственными академиями наук, федеральными и национальными исследовательскими университетами, государственными научными центрами, национальными исследовательскими центрами.
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Показательный пример из книги - решение Верховного суда штата Канзас (причем не эпохи Дикого Запада, а вполне по американским меркам современное - 1973 года), которым признано, что законодательный запрет жесткого обращения с животными не охватывает петушиные бои, так как петух не является животным. В качестве объяснения было указано, что закон в данном случае имел в виду традиционных четырехлапых, а не двуногих существ, таких как петух <16>. Интересно, что в НК РФ собственное определение шкур животных есть (п. 8 ст. 161), а вот общего понятия самого животного найти не удалось, только перечень их видов в ст. 333.3 для целей сбора за пользование объектами животного мира. Значит ли это, что для других налогов и сборов (например, при исчислении потерь от падежа птицы и животных согласно подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) налоговый инспектор должен каждый раз назначать экспертизу для определения того, о животном ли идет речь? В таком случае петух рискует не только в Канзасе, но и в Московской области перестать быть животным, поскольку если, как предполагает ст. 346.5 НК РФ, выбирать между птицей и животным, то он скорее птица (но это тоже неочевидно, поскольку птица обычно летает, а петух бегает по земле, т.е., как недвижимая вещь, прочно с ней связан).
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Показательный пример из книги - решение Верховного суда штата Канзас (причем не эпохи Дикого Запада, а вполне по американским меркам современное - 1973 года), которым признано, что законодательный запрет жесткого обращения с животными не охватывает петушиные бои, так как петух не является животным. В качестве объяснения было указано, что закон в данном случае имел в виду традиционных четырехлапых, а не двуногих существ, таких как петух <16>. Интересно, что в НК РФ собственное определение шкур животных есть (п. 8 ст. 161), а вот общего понятия самого животного найти не удалось, только перечень их видов в ст. 333.3 для целей сбора за пользование объектами животного мира. Значит ли это, что для других налогов и сборов (например, при исчислении потерь от падежа птицы и животных согласно подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) налоговый инспектор должен каждый раз назначать экспертизу для определения того, о животном ли идет речь? В таком случае петух рискует не только в Канзасе, но и в Московской области перестать быть животным, поскольку если, как предполагает ст. 346.5 НК РФ, выбирать между птицей и животным, то он скорее птица (но это тоже неочевидно, поскольку птица обычно летает, а петух бегает по земле, т.е., как недвижимая вещь, прочно с ней связан).
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)назначить экспертизу (ст. 95 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ нет конкретного перечня разновидностей экспертиз или случаев, когда ее назначают. Обычно экспертизу проводят, когда нужно, например, установить подлинность документов, восстановить документ, уточнить рыночную стоимость товаров (работ, услуг) или определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт или реконструкция).
(КонсультантПлюс, 2025)назначить экспертизу (ст. 95 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ нет конкретного перечня разновидностей экспертиз или случаев, когда ее назначают. Обычно экспертизу проводят, когда нужно, например, установить подлинность документов, восстановить документ, уточнить рыночную стоимость товаров (работ, услуг) или определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт или реконструкция).
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2025)назначают экспертизы (ст. 95 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)назначают экспертизы (ст. 95 НК РФ).