Экспорт бесплатных образцов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспорт бесплатных образцов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В соответствии с условиями контракта поставщик передает иностранному покупателю безвозмездно образцы продукции с целью проведения испытания, сертификации и подтверждения качества за счет покупателя. Как облагается такая передача НДС и налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)При экспорте образцов товаров на безвозмездной основе применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговые органы определенных документов. При подаче налогоплательщиком соответствующего заявления может применяться общая налоговая ставка, за исключением экспорта в страны - члены ЕАЭС.
(Консультация эксперта, 2024)При экспорте образцов товаров на безвозмездной основе применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговые органы определенных документов. При подаче налогоплательщиком соответствующего заявления может применяться общая налоговая ставка, за исключением экспорта в страны - члены ЕАЭС.
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Выставочные образцы товаров. Образцы товаров, вывозимые из России для участия в выставке, а затем ввозимые обратно, не являются товарами для целей Договора о ЕАЭС, поскольку не происходит их реализации. Поэтому их вывоз из РФ и обратный ввоз в РФ не признаются экспортом и импортом. Следовательно, организации не нужно ни подтверждать ставку 0% при вывозе образцов, ни платить импортный НДС при их обратном ввозе <11>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Выставочные образцы товаров. Образцы товаров, вывозимые из России для участия в выставке, а затем ввозимые обратно, не являются товарами для целей Договора о ЕАЭС, поскольку не происходит их реализации. Поэтому их вывоз из РФ и обратный ввоз в РФ не признаются экспортом и импортом. Следовательно, организации не нужно ни подтверждать ставку 0% при вывозе образцов, ни платить импортный НДС при их обратном ввозе <11>.
Нормативные акты
Указание ГТК РФ от 26.06.1997 N 01-14/796
(ред. от 30.12.1999)
"О Порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых в качестве технической помощи или временно ввозимых (вывозимых) в рамках международных соглашений в области разоружения"
(вместе с Порядком, утв. ГТК РФ 22.05.1997, Минатомом РФ 03.06.1997)1. Производить таможенное оформление товаров, перемещаемых в качестве безвозмездной технической помощи или временно ввозимых (вывозимых) в рамках реализации международных соглашений Российской Федерации в области разоружения, в порядке, установленном Приложением 1 настоящего указания, без взимания таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и сборов за таможенное оформление, при условии представления в таможенный орган списков товаров и предприятий (организаций), удостоверенных подписью и печатью, образцы которых указаны в Приложении 2 к данному указанию.
(ред. от 30.12.1999)
"О Порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых в качестве технической помощи или временно ввозимых (вывозимых) в рамках международных соглашений в области разоружения"
(вместе с Порядком, утв. ГТК РФ 22.05.1997, Минатомом РФ 03.06.1997)1. Производить таможенное оформление товаров, перемещаемых в качестве безвозмездной технической помощи или временно ввозимых (вывозимых) в рамках реализации международных соглашений Российской Федерации в области разоружения, в порядке, установленном Приложением 1 настоящего указания, без взимания таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость и сборов за таможенное оформление, при условии представления в таможенный орган списков товаров и предприятий (организаций), удостоверенных подписью и печатью, образцы которых указаны в Приложении 2 к данному указанию.
"Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы"
(Лубова О.В., Волкова О.В., Штутин А.М., Гугуева Т.А.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Их отражают по дебету счета 90, субсчета 3 "Налог на добавленную стоимость", 4 "Акцизы" и 5 "Экспортные таможенные пошлины".
(Лубова О.В., Волкова О.В., Штутин А.М., Гугуева Т.А.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Их отражают по дебету счета 90, субсчета 3 "Налог на добавленную стоимость", 4 "Акцизы" и 5 "Экспортные таможенные пошлины".
Вопрос: О налогообложении НДС операций по безвозмездной передаче образцов бумаги для тестирования, осуществляемой российской организацией в рамках экспортного контракта с иностранным лицом, а также об отсутствии оснований для признания передачи образцов бумаги для тестирования иностранному лицу и их транспортировки расходами российской организации для целей исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 16.04.2009 N 03-07-08/90)Вопрос: О налогообложении НДС операций по безвозмездной передаче образцов бумаги для тестирования, осуществляемой российской организацией в рамках экспортного контракта с иностранным лицом, а также об отсутствии оснований для признания передачи образцов бумаги для тестирования иностранному лицу и их транспортировки расходами российской организации для целей исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 16.04.2009 N 03-07-08/90)Вопрос: О налогообложении НДС операций по безвозмездной передаче образцов бумаги для тестирования, осуществляемой российской организацией в рамках экспортного контракта с иностранным лицом, а также об отсутствии оснований для признания передачи образцов бумаги для тестирования иностранному лицу и их транспортировки расходами российской организации для целей исчисления налога на прибыль.
Вопрос: ...По агентскому договору организация передает агенту - иностранному юридическому лицу свою продукцию для проведения испытаний за рубежом. Возврат образцов продукции в РФ не предусмотрен. Правомерно ли расценивать операцию как экспорт, облагать НДС по ставке 0% и применять порядок подтверждения ставки НДС 0%? Правомерно ли предъявлять к вычету "входной" НДС и учесть расходы, связанные с передачей продукции, по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)В схеме вывоза товара на испытания все вышеуказанные документы присутствуют, поэтому организация вправе заявить ставку НДС 0%.
(Консультация эксперта, 2015)В схеме вывоза товара на испытания все вышеуказанные документы присутствуют, поэтому организация вправе заявить ставку НДС 0%.
Статья: Рекламная акция "Вывоз ТБО: в первый месяц - бесплатно!"
(Евстратова Л.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Пример 1. ООО "Чистый город" проводит рекламную акцию: для ТСЖ и ЖСК, заключивших договор в течение июня и июля 2009 г., услуга по вывозу мусора в первый месяц предоставляется бесплатно.
(Евстратова Л.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Пример 1. ООО "Чистый город" проводит рекламную акцию: для ТСЖ и ЖСК, заключивших договор в течение июня и июля 2009 г., услуга по вывозу мусора в первый месяц предоставляется бесплатно.
Статья: Полугодовая отчетность. Налогообложение
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 13)Еще один вопрос, касающийся формирования объекта налогообложения, вопрос о восстановлении НДС.
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 13)Еще один вопрос, касающийся формирования объекта налогообложения, вопрос о восстановлении НДС.
Статья: Льготы по НДС: брать или не брать?
(Громыко Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Пример. Отказ от льготы по НДС в отношении всей продукции
(Громыко Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 2)Пример. Отказ от льготы по НДС в отношении всей продукции
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)2.1. Начисление НДС по ставке 20% при реализации на экспорт
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)2.1. Начисление НДС по ставке 20% при реализации на экспорт
Статья: Выставка за границей
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Следует сказать, что действие режима временного ввоза на территории страны - участницы Конвенции о временном ввозе может быть прекращено путем выпуска товаров для свободного обращения без уплаты ввозных пошлин и сборов и без ввозных запретов и ограничений для небольших рекламных образцов товаров невысокой стоимости, раздаваемых бесплатно, при выполнении некоторых условий, установленных в ст. 5 Приложения B.1 (за исключением алкоголя и табака).
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Следует сказать, что действие режима временного ввоза на территории страны - участницы Конвенции о временном ввозе может быть прекращено путем выпуска товаров для свободного обращения без уплаты ввозных пошлин и сборов и без ввозных запретов и ограничений для небольших рекламных образцов товаров невысокой стоимости, раздаваемых бесплатно, при выполнении некоторых условий, установленных в ст. 5 Приложения B.1 (за исключением алкоголя и табака).
Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы лекарственных изделий в Армению, а также оплачивает доставку. Каков порядок налогообложения НДС, когда не собран пакет документов в течение 180 дней? Каков порядок налогообложения налогом на прибыль? Требуется ли представление статистической отчетности в таможенные органы?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если 180-дневный срок организация пропустила или не смогла собрать вышеуказанные документы, налог по операции необходимо исчислить по ставке 20% (10%) в зависимости от переданных образцов продукции. Сделать это нужно на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки НДС 0%. В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, необходимо отразить в разд. 6 декларации. Стоимость образцов продукции, безвозмездно переданных покупателю для проведения испытаний на территории иностранного государства, не учитывается ни в доходах, ни в расходах в целях налога на прибыль. В таможенный орган необходимо представить статистическую форму учета перемещения товаров.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если 180-дневный срок организация пропустила или не смогла собрать вышеуказанные документы, налог по операции необходимо исчислить по ставке 20% (10%) в зависимости от переданных образцов продукции. Сделать это нужно на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки НДС 0%. В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, необходимо отразить в разд. 6 декларации. Стоимость образцов продукции, безвозмездно переданных покупателю для проведения испытаний на территории иностранного государства, не учитывается ни в доходах, ни в расходах в целях налога на прибыль. В таможенный орган необходимо представить статистическую форму учета перемещения товаров.