К доходам от источников в Российской федерации относятся
Подборка наиболее важных документов по запросу К доходам от источников в Российской федерации относятся (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Таким образом, истец в соответствии с представленными документами большую часть рабочего времени находился в Финляндской Республике, выполняя обязанности по трудовому договору, следовательно, суммы денежных средств, выплаченные ответчиком, относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с чем, подлежат обложению НДФЛ по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 224 НК РФ, в размере 30%."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, налоговый орган может отказать в зачете сумм налога, неправомерно уплаченных (удержанных) за пределами РФ. Неправомерное удержание налога, в частности, может произойти в связи с неверной квалификацией дохода в качестве дохода от источников за пределами РФ. Если вы не уверены в том, к какому источнику относятся доходы (источнику в РФ или за ее пределами), обратитесь в налоговый орган (п. 2 ст. 42 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, налоговый орган может отказать в зачете сумм налога, неправомерно уплаченных (удержанных) за пределами РФ. Неправомерное удержание налога, в частности, может произойти в связи с неверной квалификацией дохода в качестве дохода от источников за пределами РФ. Если вы не уверены в том, к какому источнику относятся доходы (источнику в РФ или за ее пределами), обратитесь в налоговый орган (п. 2 ст. 42 НК РФ);
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам от источников в РФ относится вознаграждение, полученное за выполнение работ (оказание услуг, предоставление прав) через Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам от источников в РФ относится вознаграждение, полученное за выполнение работ (оказание услуг, предоставление прав) через Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
(ред. от 28.11.2025)1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дивиденд (в целях налогообложения) - любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств. Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из нее либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над его расходами на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, учитываемыми в целях исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дивиденд (в целях налогообложения) - любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств. Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из нее либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над его расходами на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, учитываемыми в целях исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Статья: Правовые аспекты майнинга криптовалюты
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 9.3 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 9.3 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если по трудовому договору рабочее место сотрудника находится в РФ, то зарплата относится к доходам от источников в РФ. В данном случае НДФЛ должен исчислить и уплатить налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
(КонсультантПлюс, 2024)Если по трудовому договору рабочее место сотрудника находится в РФ, то зарплата относится к доходам от источников в РФ. В данном случае НДФЛ должен исчислить и уплатить налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если для целей налогообложения прибыли оплата услуг нерезиденту относится к доходам от источников в РФ и не связана с предпринимательской деятельностью иностранного исполнителя через его постоянное представительство в РФ, то налоговым агентом при приобретении услуг у иностранной организации признается российская организация.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если для целей налогообложения прибыли оплата услуг нерезиденту относится к доходам от источников в РФ и не связана с предпринимательской деятельностью иностранного исполнителя через его постоянное представительство в РФ, то налоговым агентом при приобретении услуг у иностранной организации признается российская организация.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Повышенное внимание финансовое ведомство уделяет положениям пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, в силу которого к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Повышенное внимание финансовое ведомство уделяет положениям пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, в силу которого к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В июле 2023 г. в НК РФ были внесены изменения <28>, реализующие указанные выше изменения: п. 1 ст. 208 НК РФ дополнен подп. 6.2 и 6.3, в соответствии с которыми к доходам от российских источников относятся: вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации на территории Российской Федерации, а также вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории России, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на российской территории, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: налогоплательщик - физическое лицо является российским налоговым резидентом; доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации; источники выплаты доходов - это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в России <29>. Помимо этого установлены обязанности налогового агента для иностранной организации, выплачивающей данные доходы физическому лицу.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В июле 2023 г. в НК РФ были внесены изменения <28>, реализующие указанные выше изменения: п. 1 ст. 208 НК РФ дополнен подп. 6.2 и 6.3, в соответствии с которыми к доходам от российских источников относятся: вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации на территории Российской Федерации, а также вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории России, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на российской территории, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: налогоплательщик - физическое лицо является российским налоговым резидентом; доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации; источники выплаты доходов - это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в России <29>. Помимо этого установлены обязанности налогового агента для иностранной организации, выплачивающей данные доходы физическому лицу.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы (в том числе командировочные выплаты) дистанционного работника российской организации или обособленного подразделения иностранной организации, зарегистрированной на территории России, относятся к доходам от источников в РФ независимо от налогового статуса работника и места выполнения им трудовых обязанностей. Облагать НДФЛ такие выплаты надо с учетом п. 1 ст. 217 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы (в том числе командировочные выплаты) дистанционного работника российской организации или обособленного подразделения иностранной организации, зарегистрированной на территории России, относятся к доходам от источников в РФ независимо от налогового статуса работника и места выполнения им трудовых обязанностей. Облагать НДФЛ такие выплаты надо с учетом п. 1 ст. 217 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.04.2025 N 03-04-05/42534 <Как платит НДФЛ резидент Казахстана с выплат по ГПД через Интернет?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так, с 1 января 2025 года к доходам от источников в РФ относится (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ) вознаграждение, полученное за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если работы осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ. НДФЛ нужно удержать, если выполняется хотя бы одно из приведенных условий:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так, с 1 января 2025 года к доходам от источников в РФ относится (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ) вознаграждение, полученное за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если работы осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ. НДФЛ нужно удержать, если выполняется хотя бы одно из приведенных условий:
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо, чтобы он относился к доходам от источников в РФ и не был связан с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство, за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 309 НК РФ (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-06/66015, от 16.02.2024 N 03-08-05/13591, от 29.05.2023 N 03-08-05/48861, от 11.03.2021 N 03-08-05/17032, от 07.09.2020 N 03-08-05/78419). Ранее была сформулирована сходная позиция: доход должен относиться к категории пассивного дохода и быть связанным с территорией РФ (п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018, п. 1 разд. III Обзора судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях).
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученный доход прямо не упомянут в ст. 309 НК РФ, то для признания его облагаемым необходимо, чтобы он относился к доходам от источников в РФ и не был связан с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство, за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 309 НК РФ (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-06/66015, от 16.02.2024 N 03-08-05/13591, от 29.05.2023 N 03-08-05/48861, от 11.03.2021 N 03-08-05/17032, от 07.09.2020 N 03-08-05/78419). Ранее была сформулирована сходная позиция: доход должен относиться к категории пассивного дохода и быть связанным с территорией РФ (п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018, п. 1 разд. III Обзора судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от российских источников относится вознаграждение при выполнении дистанционным работником трудовой функции по договору с российской организацией (Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-04-05/9635).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от российских источников относится вознаграждение при выполнении дистанционным работником трудовой функции по договору с российской организацией (Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-04-05/9635).