К какой амортизационной группе отнести тепловые сети
Подборка наиболее важных документов по запросу К какой амортизационной группе отнести тепловые сети (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик отнес магистральную тепловую сеть к пятой амортизационной группе как сооружение топливно-экономического комплекса (ТЭК). Тепловая сеть не имеет технологического присоединения к тепловым пунктам населенного пункта и не передает тепловую энергию потребителям (в т.ч. населению).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик отнес магистральную тепловую сеть к пятой амортизационной группе как сооружение топливно-экономического комплекса (ТЭК). Тепловая сеть не имеет технологического присоединения к тепловым пунктам населенного пункта и не передает тепловую энергию потребителям (в т.ч. населению).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик относил объект "магистральная тепловая сеть" к пятой амортизационной группе. Налоговый орган полагал, что имущество относится к девятой группе, так как оно используется для передачи тепловой энергии в систему централизованного теплоснабжения муниципального образования и, соответственно, является объектом жилищно-коммунального хозяйства. Суд признал правомерным отнесение имущества к пятой амортизационной группе, указав, что для квалификации имущества в качестве объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса необходимо установить, что его функционирование направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов. Объект налогоплательщика соединял между собой два источника тепловой энергии, являющихся объектами теплоснабжения, не имел технологического присоединения к тепловым пунктам, расположенным в зонах жилой застройки, не передавал тепловую энергию потребителям (в т.ч. населению), а только поставлял ресурс для функционирования источника тепла - котельной, использовался в целях экономии и более эффективного расходования энергоресурсов предприятий ТЭК.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик относил объект "магистральная тепловая сеть" к пятой амортизационной группе. Налоговый орган полагал, что имущество относится к девятой группе, так как оно используется для передачи тепловой энергии в систему централизованного теплоснабжения муниципального образования и, соответственно, является объектом жилищно-коммунального хозяйства. Суд признал правомерным отнесение имущества к пятой амортизационной группе, указав, что для квалификации имущества в качестве объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса необходимо установить, что его функционирование направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов. Объект налогоплательщика соединял между собой два источника тепловой энергии, являющихся объектами теплоснабжения, не имел технологического присоединения к тепловым пунктам, расположенным в зонах жилой застройки, не передавал тепловую энергию потребителям (в т.ч. населению), а только поставлял ресурс для функционирования источника тепла - котельной, использовался в целях экономии и более эффективного расходования энергоресурсов предприятий ТЭК.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль у концессионера
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Нередко объект концессионного соглашения представляет собой имущественный комплекс, состоящий из частей, сроки полезного использования которых существенно различаются. Напомним, что срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Например, в объект концессионного соглашения - систему теплоснабжения - могут входить котельные и центральные тепловые пункты (включаются в десятую амортизационную группу, срок полезного использования превышает 30 лет), а также магистральные тепловые сети (относятся к пятой группе, срок варьируется от 7 до 10 лет). Следовательно, норма амортизации таких объектов будет различной. Поэтому нет оснований отражать их как составные части единого целого. Напротив, в налоговом учете они учитываются как самостоятельное амортизируемое имущество, по которому установлены все необходимые элементы для начисления амортизации (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Нередко объект концессионного соглашения представляет собой имущественный комплекс, состоящий из частей, сроки полезного использования которых существенно различаются. Напомним, что срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию с учетом Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Например, в объект концессионного соглашения - систему теплоснабжения - могут входить котельные и центральные тепловые пункты (включаются в десятую амортизационную группу, срок полезного использования превышает 30 лет), а также магистральные тепловые сети (относятся к пятой группе, срок варьируется от 7 до 10 лет). Следовательно, норма амортизации таких объектов будет различной. Поэтому нет оснований отражать их как составные части единого целого. Напротив, в налоговом учете они учитываются как самостоятельное амортизируемое имущество, по которому установлены все необходимые элементы для начисления амортизации (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
Статья: Приобретение основных средств, бывших в употреблении
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 7)Арбитры признали действия налоговиков обоснованными, отметив следующее. По условиям договора купли-продажи, заключенного в октябре 2007 г., покупатель приобрел несколько нежилых зданий, а также коммуникации: внутриплощадочные сети, тепловую сеть, объекты благоустройства и ограждение территории. По справке продавца имущество относится к пятой - седьмой амортизационным группам, сроки полезного использования заканчиваются в октябре - ноябре 2008 г. Имущество получено по актам приема-передачи в декабре, в этом же месяце приказом установлен срок полезного использования всех объектов основных средств - 12 месяцев и предусмотрено единовременное списание затрат (в учете отражено признание стоимости имущества в составе материальных расходов в полной сумме). Поскольку срок амортизации (до декабря 2008 г.) определен организацией самостоятельно, приобретенные основные средства используются в деятельности покупателя по настоящее время, списание расходов произведено до приобретения права собственности на объекты недвижимости <2> и до истечения сроков их эксплуатации, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика оснований для единовременного списания в декабре 2007 г. стоимости приобретенного имущества. Эту стоимость следовало относить на расходы, уменьшающие полученные доходы, равными долями в течение установленного СПИ (то есть 12 месяцев) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию, и до полного списания стоимости имущества.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 7)Арбитры признали действия налоговиков обоснованными, отметив следующее. По условиям договора купли-продажи, заключенного в октябре 2007 г., покупатель приобрел несколько нежилых зданий, а также коммуникации: внутриплощадочные сети, тепловую сеть, объекты благоустройства и ограждение территории. По справке продавца имущество относится к пятой - седьмой амортизационным группам, сроки полезного использования заканчиваются в октябре - ноябре 2008 г. Имущество получено по актам приема-передачи в декабре, в этом же месяце приказом установлен срок полезного использования всех объектов основных средств - 12 месяцев и предусмотрено единовременное списание затрат (в учете отражено признание стоимости имущества в составе материальных расходов в полной сумме). Поскольку срок амортизации (до декабря 2008 г.) определен организацией самостоятельно, приобретенные основные средства используются в деятельности покупателя по настоящее время, списание расходов произведено до приобретения права собственности на объекты недвижимости <2> и до истечения сроков их эксплуатации, суд пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика оснований для единовременного списания в декабре 2007 г. стоимости приобретенного имущества. Эту стоимость следовало относить на расходы, уменьшающие полученные доходы, равными долями в течение установленного СПИ (то есть 12 месяцев) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию, и до полного списания стоимости имущества.
Нормативные акты
Решение Татарстанского УФАС России от 31.08.2021 N АР-05/11024 по делу N 016/01/11-2037/2020
Обстоятельства: По результатам рассмотрения представленных материалов возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства ввиду выявления в действиях обществ признаков нарушения п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции, выразившегося в заключении соглашения, приводящего к увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности (водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение).
Решение: Рассмотрение дела о нарушении антимонопольного законодательства прекращено, так как факт нарушения обществами п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции не доказан, заключенные договоры аренды и субаренды объектов коммунальной инфраструктуры не приводят к необоснованному увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности.Арендуемое имущество водоснабжения и водоотведения относится к 8 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 300 месяцев. Арендуемые тепловые сети относятся к 5 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 120 месяцев.
Обстоятельства: По результатам рассмотрения представленных материалов возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства ввиду выявления в действиях обществ признаков нарушения п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции, выразившегося в заключении соглашения, приводящего к увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности (водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение).
Решение: Рассмотрение дела о нарушении антимонопольного законодательства прекращено, так как факт нарушения обществами п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции не доказан, заключенные договоры аренды и субаренды объектов коммунальной инфраструктуры не приводят к необоснованному увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности.Арендуемое имущество водоснабжения и водоотведения относится к 8 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 300 месяцев. Арендуемые тепловые сети относятся к 5 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 120 месяцев.
Решение Татарстанского УФАС России от 31.08.2021 по делу N 016/01/11-2037/2020
О прекращении рассмотрения дела.Арендуемое имущество водоснабжения и водоотведения относится к 8 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 300 месяцев. Арендуемые тепловые сети относятся к 5 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 120 месяцев.
О прекращении рассмотрения дела.Арендуемое имущество водоснабжения и водоотведения относится к 8 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 300 месяцев. Арендуемые тепловые сети относятся к 5 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно), максимальный срок полезного использования - 120 месяцев.