Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
Подборка наиболее важных документов по запросу Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 22.01.2025 по делу N А33-31266/2018к16
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительным договора аренды недвижимого имущества.
Решение: Определение оставлено без изменения.Стоимость ежемесячной арендной платы за имущество, указанное в п. 1.1 договора, составляет 150 000 руб., НДС не облагается. Оплата за аренду помещения производится путем проведения взаимозачета в счет оплаты коммунальных и эксплуатационных услуг по договору N 10 от 19 августа 2019 года о предоставлении коммунальных и эксплуатационных услуг, заключенного между ООО "Априори" и ООО "Евроскай". Арендатор производит оплату путем перечисления денежных средств на расчетный счет арендодателя на основании выставленного счета на оплату. Обязательства арендатора по оплате арендных платежей считаются надлежащим образом исполненными с момента списания денежных средств с расчетного счета арендатора без предоставления акта выполненных работ, согласно настоящего договора. Порядок внесения и размер платежей может быть изменен по согласованию сторон путем оформления дополнительного соглашения к настоящему договору.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительным договора аренды недвижимого имущества.
Решение: Определение оставлено без изменения.Стоимость ежемесячной арендной платы за имущество, указанное в п. 1.1 договора, составляет 150 000 руб., НДС не облагается. Оплата за аренду помещения производится путем проведения взаимозачета в счет оплаты коммунальных и эксплуатационных услуг по договору N 10 от 19 августа 2019 года о предоставлении коммунальных и эксплуатационных услуг, заключенного между ООО "Априори" и ООО "Евроскай". Арендатор производит оплату путем перечисления денежных средств на расчетный счет арендодателя на основании выставленного счета на оплату. Обязательства арендатора по оплате арендных платежей считаются надлежащим образом исполненными с момента списания денежных средств с расчетного счета арендатора без предоставления акта выполненных работ, согласно настоящего договора. Порядок внесения и размер платежей может быть изменен по согласованию сторон путем оформления дополнительного соглашения к настоящему договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете платежей за коммунальные услуги при предоставлении в аренду нежилого помещения организацией, применяющей УСН, в целях уплаты НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Учитывая то, что начисление НДС на стоимость услуг, уже включающих налог, противоречит налоговому законодательству, правильно ли, что сумма компенсации за коммунальные услуги, выставленная арендатору, не подлежит обложению НДС по ставке 5% и на сумму компенсации арендодатель не выдает арендатору счет-фактуру?
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Учитывая то, что начисление НДС на стоимость услуг, уже включающих налог, противоречит налоговому законодательству, правильно ли, что сумма компенсации за коммунальные услуги, выставленная арендатору, не подлежит обложению НДС по ставке 5% и на сумму компенсации арендодатель не выдает арендатору счет-фактуру?
Нормативные акты
"Порядок заключения и сопровождения договоров в ходе конкурсного производства (ликвидации) в отношении финансовых организаций"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 04.12.2017, протокол N 138)
(ред. от 04.03.2019)4.2. Арендная плата в размере, указанном в п. 4.1 Договора, включает в себя плату за владение и пользование Помещением, а также расходы Арендодателя по оплате потребляемых Арендатором коммунальных и эксплуатационных услуг, а также все любые расходы Арендодателя по содержанию в надлежащем состоянии Помещения и его эксплуатации.
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 04.12.2017, протокол N 138)
(ред. от 04.03.2019)4.2. Арендная плата в размере, указанном в п. 4.1 Договора, включает в себя плату за владение и пользование Помещением, а также расходы Арендодателя по оплате потребляемых Арендатором коммунальных и эксплуатационных услуг, а также все любые расходы Арендодателя по содержанию в надлежащем состоянии Помещения и его эксплуатации.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Суммы, перечисленные арендатором учреждению здравоохранения - балансодержателю в порядке компенсации расходов по оплате коммунальных услуг в рамках договоров, согласно которым стоимость услуг по аренде помещения не включает оплату электроэнергии, НДС не облагаются.
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Суммы, перечисленные арендатором учреждению здравоохранения - балансодержателю в порядке компенсации расходов по оплате коммунальных услуг в рамках договоров, согласно которым стоимость услуг по аренде помещения не включает оплату электроэнергии, НДС не облагаются.
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Учреждение имеет облагаемые и не облагаемые НДС операции, поэтому обязано вести раздельный учет. Если выбрана основная ставка 20%, учреждение может принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, связанным со сдачей помещений в аренду. Например, это могут быть коммунальные услуги по сдаваемым в аренду помещениям.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Учреждение имеет облагаемые и не облагаемые НДС операции, поэтому обязано вести раздельный учет. Если выбрана основная ставка 20%, учреждение может принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, связанным со сдачей помещений в аренду. Например, это могут быть коммунальные услуги по сдаваемым в аренду помещениям.