Как обосновать убыток для налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Как обосновать убыток для налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил наличие у общества в 2016 году контролируемой задолженности перед сестринской иностранной компанией. Поскольку у общества в спорном периоде было отрицательное значение собственного капитала, предельная сумма процентов, подлежащих учету для целей налога на прибыль, равняется нулю. Инспекция уменьшила исчисленный налогоплательщиком убыток по налогу на прибыль. Налогоплательщик оспорил уменьшение убытка, поскольку, по его мнению, положения ст. 269 НК РФ должны применяться в случаях злоупотребления, а в действиях налогоплательщика признаки злоупотребления отсутствуют: процентная ставка находится в границах рыночного уровня, проценты в 2016 году фактически не были выплачены, то есть капитал из РФ не выводился, в 2017 году иностранная компания уступила права требования долга российской компании, следовательно, капитал останется в РФ, новый кредитор учтет полученные проценты в доходах. Суд указал, что установление условий, предусмотренных ст. 269 НК РФ, освобождает налоговый орган от необходимости доказывания иных обстоятельств, касающихся злоупотребления, и по общему правилу признается достаточным для ограничения учета процентов. Доводы налогоплательщика о переуступке права требования в 2017 году суд отклонил, поскольку последующие события не могут влиять на порядок определения налоговой обязанности за 2016 год и подтверждать право общества на учет процентов в расходах. Суд признал обоснованным уменьшение налоговым органом заявленного налогоплательщиком убытка.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил наличие у общества в 2016 году контролируемой задолженности перед сестринской иностранной компанией. Поскольку у общества в спорном периоде было отрицательное значение собственного капитала, предельная сумма процентов, подлежащих учету для целей налога на прибыль, равняется нулю. Инспекция уменьшила исчисленный налогоплательщиком убыток по налогу на прибыль. Налогоплательщик оспорил уменьшение убытка, поскольку, по его мнению, положения ст. 269 НК РФ должны применяться в случаях злоупотребления, а в действиях налогоплательщика признаки злоупотребления отсутствуют: процентная ставка находится в границах рыночного уровня, проценты в 2016 году фактически не были выплачены, то есть капитал из РФ не выводился, в 2017 году иностранная компания уступила права требования долга российской компании, следовательно, капитал останется в РФ, новый кредитор учтет полученные проценты в доходах. Суд указал, что установление условий, предусмотренных ст. 269 НК РФ, освобождает налоговый орган от необходимости доказывания иных обстоятельств, касающихся злоупотребления, и по общему правилу признается достаточным для ограничения учета процентов. Доводы налогоплательщика о переуступке права требования в 2017 году суд отклонил, поскольку последующие события не могут влиять на порядок определения налоговой обязанности за 2016 год и подтверждать право общества на учет процентов в расходах. Суд признал обоснованным уменьшение налоговым органом заявленного налогоплательщиком убытка.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование о представлении пояснений причин образования убытка по налогу на прибыль организаций с указанием конкретных причин, сведений об операциях, суммах убытка, образовавшихся в результате таких операций. Налогоплательщик представил пояснения, из которых следовало, что убыток связан с сезонностью работ и отменой ряда крупных проектов по гражданскому и военному судостроению. Проверяющие посчитали, что ответ налогоплательщика не является полным, не обосновывает размер убытка, и направили требование повторно. Получив аналогичный ответ, налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Общество обжаловало привлечение к ответственности. Суд установил, что представленные налогоплательщиком пояснения не содержат информации, необходимость раскрытия которой вытекает из положений ст. 88 НК РФ, носят общий характер, не содержат конкретных сведений и расчетов, раскрывающих причины получения убытка в заявленном размере. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Одновременно суд отклонил довод налогоплательщика о направлении требования за пределами срока проведения камеральной проверки, поскольку требование направлялось налогоплательщику неоднократно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование о представлении пояснений причин образования убытка по налогу на прибыль организаций с указанием конкретных причин, сведений об операциях, суммах убытка, образовавшихся в результате таких операций. Налогоплательщик представил пояснения, из которых следовало, что убыток связан с сезонностью работ и отменой ряда крупных проектов по гражданскому и военному судостроению. Проверяющие посчитали, что ответ налогоплательщика не является полным, не обосновывает размер убытка, и направили требование повторно. Получив аналогичный ответ, налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Общество обжаловало привлечение к ответственности. Суд установил, что представленные налогоплательщиком пояснения не содержат информации, необходимость раскрытия которой вытекает из положений ст. 88 НК РФ, носят общий характер, не содержат конкретных сведений и расчетов, раскрывающих причины получения убытка в заявленном размере. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности. Одновременно суд отклонил довод налогоплательщика о направлении требования за пределами срока проведения камеральной проверки, поскольку требование направлялось налогоплательщику неоднократно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать пояснения о полученных убытках по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как составить пояснения, обосновывающие размер полученных убытков, по требованию налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как составить пояснения, обосновывающие размер полученных убытков, по требованию налоговой инспекции
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Признается ли расход для целей налога на прибыль экономически обоснованным, если налогоплательщик не получил дохода или получил убыток в конкретном отчетном (налоговом) периоде (п. 1 ст. 252 НК РФ)?