Как оформить счет-фактуру по неподтвержденному экспорту
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить счет-фактуру по неподтвержденному экспорту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 303-КГ14-4377 по делу N А51-40898/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности, об отказе в возмещении НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как не представлены надлежащие первичные учетные документы, подтверждающие факт транспортировки (доставки) и передачи товара от поставщиков.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При разрешении спора суды исходили из того, что для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, связанных с реализацией товаров на экспорт, необходимо представление налогоплательщиком полного пакета документов, подтверждающих ставку 0 процентов по экспортным операциям, подтверждение первичными документами факта приобретения товара, впоследствии реализованного на экспорт, представление должным образом оформленных счетов-фактур, факт принятия товара на учет.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности, об отказе в возмещении НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как не представлены надлежащие первичные учетные документы, подтверждающие факт транспортировки (доставки) и передачи товара от поставщиков.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При разрешении спора суды исходили из того, что для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, связанных с реализацией товаров на экспорт, необходимо представление налогоплательщиком полного пакета документов, подтверждающих ставку 0 процентов по экспортным операциям, подтверждение первичными документами факта приобретения товара, впоследствии реализованного на экспорт, представление должным образом оформленных счетов-фактур, факт принятия товара на учет.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2005 N 10423/04 по делу N А03-8575/03-31
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия этих товаров на учет при наличии соответствующих первичных документов.Перевозка лома автотранспортом из Горно-Алтайска непосредственно в Барнаул по месту нахождения общества "Алтайский алюминий" или в Томск для общества "Томская стальная компания" (в целях последующей отправки обществу "Алтайский алюминий") также документально не подтверждена.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, после принятия этих товаров на учет при наличии соответствующих первичных документов.Перевозка лома автотранспортом из Горно-Алтайска непосредственно в Барнаул по месту нахождения общества "Алтайский алюминий" или в Томск для общества "Томская стальная компания" (в целях последующей отправки обществу "Алтайский алюминий") также документально не подтверждена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какую дату указывать в строке 1 счета-фактуры при неподтвержденном экспорте?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, при неподтвержденном экспорте счет-фактура оформляется на 181-й день от даты отгрузки товара на экспорт. При этом в строке 1 счета-фактуры указывается дата его составления.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, при неподтвержденном экспорте счет-фактура оформляется на 181-й день от даты отгрузки товара на экспорт. При этом в строке 1 счета-фактуры указывается дата его составления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2024)Предъявленный поставщиком НДС со стоимости товаров, которые предназначены для реализации на экспорт (кроме сырьевых <1>), принимается к вычету в общем порядке: после принятия на учет товаров при наличии соответствующих первичных документов. Вычет производится на основании оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Предъявленный поставщиком НДС со стоимости товаров, которые предназначены для реализации на экспорт (кроме сырьевых <1>), принимается к вычету в общем порядке: после принятия на учет товаров при наличии соответствующих первичных документов. Вычет производится на основании оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
Заключение Палаты по патентным спорам от 20.10.2023
(Приложение к решению Роспатента от 30.11.2023 по заявке N 2022777586)
<О признании недействительным предоставления правовой охраны товарному знаку>Согласно материалам (19, 20) лицо, подавшее возражение, являлось заказчиком выполнения работ, оказания услуг, следовательно, они не свидетельствуют об осуществлении деятельности непосредственно ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "ПОЖКРАСКА". Трудовые договоры о принятии на работу сотрудников в ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ ПОЖКРАСКА" (23) также не подтверждают деятельность, непосредственно осуществляемую лицом, подавшим возражение, под своим фирменным наименованием.
(Приложение к решению Роспатента от 30.11.2023 по заявке N 2022777586)
<О признании недействительным предоставления правовой охраны товарному знаку>Согласно материалам (19, 20) лицо, подавшее возражение, являлось заказчиком выполнения работ, оказания услуг, следовательно, они не свидетельствуют об осуществлении деятельности непосредственно ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "ПОЖКРАСКА". Трудовые договоры о принятии на работу сотрудников в ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ ПОЖКРАСКА" (23) также не подтверждают деятельность, непосредственно осуществляемую лицом, подавшим возражение, под своим фирменным наименованием.
Письмо МТУ от 29.10.1999 N 10-17/12543
"О результатах проведения проверки правильности определения страны происхождения товаров из государств - участников СНГ"Проведенная проверка показала, что в подавляющем большинстве случаев сведения, заявленные в ГТД, не подтверждены документационно. Вследствие чего не представляется возможным сделать заключение об обоснованном предоставлении тарифных льгот.
"О результатах проведения проверки правильности определения страны происхождения товаров из государств - участников СНГ"Проведенная проверка показала, что в подавляющем большинстве случаев сведения, заявленные в ГТД, не подтверждены документационно. Вследствие чего не представляется возможным сделать заключение об обоснованном предоставлении тарифных льгот.