КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ценУ продажи основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ценУ продажи основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2024 N 07АП-11223/2020(28) по делу N А45-26179/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в пересмотре определения суда по новым и вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение оставлено без изменения.Отказывая кредитору в удовлетворении заявленных требований, суд в определении от 01.12.2021 указал на то, что несогласие текущего кредитора с установленной начальной ценой продажи, не свидетельствует о занижении рыночной стоимости основных средств должника, поскольку реальная рыночная цена имущества будет объективно сформирована на торгах в соответствии с экономическими законами спроса и предложения, исходя из предусмотренных законодательством о банкротстве процедур.
Требование: Об отмене определения об отказе в пересмотре определения суда по новым и вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение оставлено без изменения.Отказывая кредитору в удовлетворении заявленных требований, суд в определении от 01.12.2021 указал на то, что несогласие текущего кредитора с установленной начальной ценой продажи, не свидетельствует о занижении рыночной стоимости основных средств должника, поскольку реальная рыночная цена имущества будет объективно сформирована на торгах в соответствии с экономическими законами спроса и предложения, исходя из предусмотренных законодательством о банкротстве процедур.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН на доход предпринимателя от продажи основных средств, использовавшихся им при осуществлении деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД. Суд указал, что при продаже указанных основных средств в целях определения налоговой базы по УСН не могут быть учтены в полном объеме расходы на их приобретение, но полученный от реализации доход может быть уменьшен на остаточную стоимость реализованного основного средства, определяемую как разница между ценой приобретения и суммой амортизации за период применения ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). При этом факт использования имущества для целей осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, не имеет значения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые риски возникают у организации при продаже ОС по цене ниже стоимости, определенной независимым оценщиком
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые риски возникают у организации при продаже ОС по цене ниже стоимости, определенной независимым оценщиком
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой продажи (реализации) и их остаточной стоимостью.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой продажи (реализации) и их остаточной стоимостью.
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации основных средств по правилам ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)При предыдущей проверке элементов амортизации для объекта ОС определена ликвидационная стоимость - 400 000 руб., равная цене возможной продажи аналогичного объекта ОС со степенью износа, характерной для окончания СПИ. Организация начисляет амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете. В феврале текущего года организация получила информацию о том, что цена возможной продажи аналогичного изношенного ОС снизилась на 100 000 руб. Изменение признано организацией существенным.
(КонсультантПлюс, 2025)При предыдущей проверке элементов амортизации для объекта ОС определена ликвидационная стоимость - 400 000 руб., равная цене возможной продажи аналогичного объекта ОС со степенью износа, характерной для окончания СПИ. Организация начисляет амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете. В феврале текущего года организация получила информацию о том, что цена возможной продажи аналогичного изношенного ОС снизилась на 100 000 руб. Изменение признано организацией существенным.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Доходы от реализации недвижимого имущества, признаваемого основным средством, определяются как разница между ценой реализации и его остаточной стоимостью (п. 14 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Доходы от реализации недвижимого имущества, признаваемого основным средством, определяются как разница между ценой реализации и его остаточной стоимостью (п. 14 Порядка).
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с исполнением государственного оборонного заказа
(Власова М.Г., Теплякова М.В.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Судами первой и апелляционной инстанций, исследовавшими и оценившими представленные в материалы дела доказательства, руководствовавшимися Законом N 275-ФЗ, Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2017 N 1465, и Порядком определения затрат, включаемых в цену продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа, утвержденным Приказом Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 08.02.2019 N 334, было установлено, что автомобиль является легковым, не предназначенным для непосредственного использования в производственном процессе, представляет собой основное средство общехозяйственного назначения, сумма амортизации автомобиля является экономически оправданной и документально обоснованной, в связи с чем оснований для ее исключения из общехозяйственных расходов применительно к производству продукции и выполнению работ по ГОЗ не имелось; заявленные требования были удовлетворены.
(Власова М.Г., Теплякова М.В.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Судами первой и апелляционной инстанций, исследовавшими и оценившими представленные в материалы дела доказательства, руководствовавшимися Законом N 275-ФЗ, Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2017 N 1465, и Порядком определения затрат, включаемых в цену продукции, поставляемой в рамках государственного оборонного заказа, утвержденным Приказом Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 08.02.2019 N 334, было установлено, что автомобиль является легковым, не предназначенным для непосредственного использования в производственном процессе, представляет собой основное средство общехозяйственного назначения, сумма амортизации автомобиля является экономически оправданной и документально обоснованной, в связи с чем оснований для ее исключения из общехозяйственных расходов применительно к производству продукции и выполнению работ по ГОЗ не имелось; заявленные требования были удовлетворены.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации такого основного средства налогоплательщик имеет все основания определять налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации и балансовой (остаточной) стоимостью этого основного средства.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации такого основного средства налогоплательщик имеет все основания определять налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализации и балансовой (остаточной) стоимостью этого основного средства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)При продаже объекта ОС организация предъявляет покупателю НДС к уплате и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи объекта ОС. Налоговая база определяется исходя из договорной цены продаваемого объекта ОС (без учета НДС) на дату его отгрузки (передачи). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ. Налогообложение производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При продаже объекта ОС организация предъявляет покупателю НДС к уплате и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи объекта ОС. Налоговая база определяется исходя из договорной цены продаваемого объекта ОС (без учета НДС) на дату его отгрузки (передачи). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ. Налогообложение производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать внутреннее перемещение основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)По объекту основных средств определена ликвидационная стоимость - 300 000 руб., равная цене возможной продажи аналогичного объекта основных средств со степенью износа, характерной для окончания СПИ. Организация переместила основное средство в подразделение, находящееся в регионе, где его возможно продать по окончании эксплуатации за 240 000 руб. Также возможен вариант обратной транспортировки данного основного средства, чтобы продать его по установленной цене 300 000 руб. Предполагаемые затраты на транспортировку составляют 85 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)По объекту основных средств определена ликвидационная стоимость - 300 000 руб., равная цене возможной продажи аналогичного объекта основных средств со степенью износа, характерной для окончания СПИ. Организация переместила основное средство в подразделение, находящееся в регионе, где его возможно продать по окончании эксплуатации за 240 000 руб. Также возможен вариант обратной транспортировки данного основного средства, чтобы продать его по установленной цене 300 000 руб. Предполагаемые затраты на транспортировку составляют 85 000 руб.
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения рыночной цены ОС можно привлечь независимого оценщика. Расходы по оплате его услуг не включайте в первоначальную стоимость ОС, а учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-03-06/1/578).
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения рыночной цены ОС можно привлечь независимого оценщика. Расходы по оплате его услуг не включайте в первоначальную стоимость ОС, а учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-03-06/1/578).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.12.2024 N 03-04-05/132912 <НДФЛ при продаже нежилого помещения, бывшего в собственности меньше 5 лет>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Доходы от реализации недвижимого имущества, признаваемого основным средством, определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 Порядка). Таким образом, обложение налогом доходов от продажи помещения будет осуществляться на основании ст. 214.10 НК РФ. Величина дохода для целей налогообложения принимается равной цене сделки по продаже помещения.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Доходы от реализации недвижимого имущества, признаваемого основным средством, определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 Порядка). Таким образом, обложение налогом доходов от продажи помещения будет осуществляться на основании ст. 214.10 НК РФ. Величина дохода для целей налогообложения принимается равной цене сделки по продаже помещения.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Соответственно, и ликвидационная стоимость определяется применительно к такому состоянию основного средства, в котором оно закончит свой срок использования в конкретной организации. В некоторых случаях по окончании этого срока основное средство может быть еще пригодным для использования в качестве средства труда его новым владельцем, и в таких случаях ликвидационная стоимость может быть определена как выгода от продажи основного средства в таком качестве. При этом отметим, что приведенный в описании ситуации пример определения стоимости автомобиля на вторичном рынке представляется несколько упрощенным: в действительности рыночная цена автомобиля зависит не только от его возраста, но и от пробега. Поэтому, возвращаясь к описанию ситуации в прошлом запросе, еще раз подчеркнем, что, по нашему мнению, у трехлетнего автомобиля первоначальной стоимостью 2,7 млн руб. навряд ли ликвидационная стоимость может составлять 3,3 млн руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Соответственно, и ликвидационная стоимость определяется применительно к такому состоянию основного средства, в котором оно закончит свой срок использования в конкретной организации. В некоторых случаях по окончании этого срока основное средство может быть еще пригодным для использования в качестве средства труда его новым владельцем, и в таких случаях ликвидационная стоимость может быть определена как выгода от продажи основного средства в таком качестве. При этом отметим, что приведенный в описании ситуации пример определения стоимости автомобиля на вторичном рынке представляется несколько упрощенным: в действительности рыночная цена автомобиля зависит не только от его возраста, но и от пробега. Поэтому, возвращаясь к описанию ситуации в прошлом запросе, еще раз подчеркнем, что, по нашему мнению, у трехлетнего автомобиля первоначальной стоимостью 2,7 млн руб. навряд ли ликвидационная стоимость может составлять 3,3 млн руб.
Вопрос: Покупатель выставил претензию поставщику. Поставщик передал в счет погашения задолженности ОС, стоимость которого превышает сумму задолженности. Как отразить такую операцию в налоговом учете? Указывается ли остаточная стоимость ОС? Вправе ли стороны определить стоимость имущества в размере задолженности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, определенная сторонами стоимость имущества должна соответствовать рыночным ценам.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, определенная сторонами стоимость имущества должна соответствовать рыночным ценам.