Как отразить начисленный но не выплаченный доход в 2 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить начисленный но не выплаченный доход в 2 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Индивидуальный инвестиционный счет: кто выигрывает?
(Артамонов С.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 6)Судя по данным официальной статистики, не во всех регионах страны и не все граждане могут подтвердить такой доход. Если доход будет меньше суммы взноса на ИИС, даже если для взноса на ИИС ты привлек накопления прошлых лет, то вычет получишь исходя из размера дохода и уплаченного налога в году заключения договора на открытие и ведение ИИС и внесения на него денежных средств. Если налоговый агент начислил налогоплательщику доход, отразил его в справке 2-НДФЛ, но в бюджет налог не уплатил, то возвратить налог, по-видимому, не получится. Перенос неиспользованного вычета полностью или по частям на следующие или предыдущие налоговые периоды не предусмотрен.
(Артамонов С.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 6)Судя по данным официальной статистики, не во всех регионах страны и не все граждане могут подтвердить такой доход. Если доход будет меньше суммы взноса на ИИС, даже если для взноса на ИИС ты привлек накопления прошлых лет, то вычет получишь исходя из размера дохода и уплаченного налога в году заключения договора на открытие и ведение ИИС и внесения на него денежных средств. Если налоговый агент начислил налогоплательщику доход, отразил его в справке 2-НДФЛ, но в бюджет налог не уплатил, то возвратить налог, по-видимому, не получится. Перенос неиспользованного вычета полностью или по частям на следующие или предыдущие налоговые периоды не предусмотрен.
Статья: Какие налоговые последствия возникают у компании в случае несвоевременной выплаты зарплаты
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 7)При заполнении справки 2-НДФЛ доход в виде начисленной, но не выплаченной зарплаты отражается в разд. 3 справки с разбивкой по месяцам. Общая сумма дохода работника за год указывается в п. 5.1 справки. В п. 5.2 документа отражается налоговая база, то есть сумма дохода, указанная в п. 5.1 справки, уменьшенная на налоговые вычеты, и суммы, не облагаемые НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Сумма исчисленного налога указывается в п. 5.3 справки. Для этого налоговая база (п. 5.2 справки) умножается на ставку налога. В составе суммы будет отражен исчисленный НДФЛ с невыплаченной зарплаты.
(Артельных И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 7)При заполнении справки 2-НДФЛ доход в виде начисленной, но не выплаченной зарплаты отражается в разд. 3 справки с разбивкой по месяцам. Общая сумма дохода работника за год указывается в п. 5.1 справки. В п. 5.2 документа отражается налоговая база, то есть сумма дохода, указанная в п. 5.1 справки, уменьшенная на налоговые вычеты, и суммы, не облагаемые НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Сумма исчисленного налога указывается в п. 5.3 справки. Для этого налоговая база (п. 5.2 справки) умножается на ставку налога. В составе суммы будет отражен исчисленный НДФЛ с невыплаченной зарплаты.
Статья: Исчисление и уплата НДФЛ: учитываем последние изменения и разъяснения
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Аналогичный порядок изложен и в Письме ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, касающемся вопроса представления справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (ранее - форма 2-НДФЛ)): в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату подачи расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
(Телегус А.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)Аналогичный порядок изложен и в Письме ФНС России от 06.10.2021 N БС-4-11/14126@, касающемся вопроса представления справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение 1 к расчету по форме 6-НДФЛ (ранее - форма 2-НДФЛ)): в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату подачи расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
Статья: НДФЛ с декабрьской зарплаты в отчетности (комментарий к Письму ФНС России от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283)
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13)В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислена заработная плата. При этом в разд. II названных Рекомендаций сказано, что в разд. 3 справки в графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 Налогового кодекса. Соответственно, выходит, что в разд. 3 формы 2-НДФЛ в том числе нужно указать начисленную, но не выплаченную сотрудникам зарплату за декабрь.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 13)В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислена заработная плата. При этом в разд. II названных Рекомендаций сказано, что в разд. 3 справки в графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 Налогового кодекса. Соответственно, выходит, что в разд. 3 формы 2-НДФЛ в том числе нужно указать начисленную, но не выплаченную сотрудникам зарплату за декабрь.
Статья: Выплачиваем работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)В расчете 6-НДФЛ материальная помощь отражается в том периоде, когда она была выплачена. Начисленную, но еще не выплаченную материальную помощь в расчете не показывают.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)В расчете 6-НДФЛ материальная помощь отражается в том периоде, когда она была выплачена. Начисленную, но еще не выплаченную материальную помощь в расчете не показывают.
Вопрос: ...Директор уволен по собственному желанию в июне 2015 г. Он обращается в суд, и в феврале 2016 г. суд выносит решение об изменении даты увольнения на ноябрь 2015 г. В декабре 2016 г. зарплата с июня по ноябрь 2015 г. перечислена директору. НДФЛ с нее не удержан и не уплачен. Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
("Главная книга", 2017, N 5)Вопрос: Директор уволен по собственному желанию в июне 2015 г. Затем он обращается в суд, и в феврале 2016 г. суд выносит решение об изменении даты увольнения на ноябрь 2015 г. В декабре 2016 г. указанная в решении сумма зарплаты с июня по ноябрь 2015 г. перечислена директору. НДФЛ с нее не удержан и не уплачен. Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
("Главная книга", 2017, N 5)Вопрос: Директор уволен по собственному желанию в июне 2015 г. Затем он обращается в суд, и в феврале 2016 г. суд выносит решение об изменении даты увольнения на ноябрь 2015 г. В декабре 2016 г. указанная в решении сумма зарплаты с июня по ноябрь 2015 г. перечислена директору. НДФЛ с нее не удержан и не уплачен. Как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Вопрос: ...Обязана ли компания, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, выполнять функции налогового агента по НДФЛ при заключении сделок купли-продажи ценных бумаг с физлицами в рамках дилерской деятельности, а также по представлению в налоговый орган сведений о выплаченных физлицам доходах, если компания заключает договоры от своего имени по поручению других юрлиц?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 41)Таким образом, удержание НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не может быть произведено. Сведения о начисленных, но не выплаченных дивидендах в справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ не отражаются.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 41)Таким образом, удержание НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не может быть произведено. Сведения о начисленных, но не выплаченных дивидендах в справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ не отражаются.
Статья: Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простоя
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 11)- в-третьих, программа перенесет в справку 2-НДФЛ доход в виде простоя в месяц начисления, а не в месяц выплаты, да еще с кодом 2000 как вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей. В то время как оплату простоя надо отражать по коду 4800 "Иные доходы" <10>. Ведь ФНС разъясняла, что, если для выплачиваемого дохода Приказом ФНС код не предусмотрен, следует использовать код дохода 4800 <11>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 11)- в-третьих, программа перенесет в справку 2-НДФЛ доход в виде простоя в месяц начисления, а не в месяц выплаты, да еще с кодом 2000 как вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей. В то время как оплату простоя надо отражать по коду 4800 "Иные доходы" <10>. Ведь ФНС разъясняла, что, если для выплачиваемого дохода Приказом ФНС код не предусмотрен, следует использовать код дохода 4800 <11>.
Статья: Сдаем сведения по форме 2-НДФЛ
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Также стоит упомянуть последние разъяснения Минфина о заполнении справок 2-НДФЛ, в частности по вопросу отражения в справках доходов в виде оплаты отпуска. В Письме от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 Минфин разъясняет, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г. Суммы оплаты очередного отпуска отражаются в составе доходов за тот месяц, в котором они фактически выплачены, то есть за декабрь 2007 г. Если сотрудник организации, к примеру, ушел в отпуск 15.12.2007 и вернулся 15.01.2008, то полную сумму отпускных и удержанный с нее НДФЛ нужно отразить в форме 2-НДФЛ за 2007 г. Данная позиция Минфина основана на том, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей (в течение отпуска сотрудник освобожден от исполнения трудовых обязанностей) и следовательно, датой получения такого дохода является не последний день месяца, а день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Также стоит упомянуть последние разъяснения Минфина о заполнении справок 2-НДФЛ, в частности по вопросу отражения в справках доходов в виде оплаты отпуска. В Письме от 09.01.2008 N 18-0-09/0001 Минфин разъясняет, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г. Суммы оплаты очередного отпуска отражаются в составе доходов за тот месяц, в котором они фактически выплачены, то есть за декабрь 2007 г. Если сотрудник организации, к примеру, ушел в отпуск 15.12.2007 и вернулся 15.01.2008, то полную сумму отпускных и удержанный с нее НДФЛ нужно отразить в форме 2-НДФЛ за 2007 г. Данная позиция Минфина основана на том, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей (в течение отпуска сотрудник освобожден от исполнения трудовых обязанностей) и следовательно, датой получения такого дохода является не последний день месяца, а день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Вопрос: ...Работник отработал на предприятии 7 месяцев в текущем году и уволился. На день увольнения ему была выплачена заработная плата за три месяца. Бухгалтерия предприятия выдала ему справку по форме, приведенной в Приложении 3 к Инструкции N 35. Каков порядок заполнения данной справки?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Правильно ли поступили работники бухгалтерии при заполнении Справки о доходах физического лица за 1998 г., если в разд.2 поле 2.9 "Налогооблагаемый период" зачеркнули первые три клетки, отметив январь - март как месяцы, за которые гражданин получил доход на предприятии в календарном году, в разд.3 поле 3.1 "Совокупный доход по месяцам" указали суммы помесячного дохода за январь - март текущего года, а в разд.4 "Сведения о произведенных вычетах" отразили сведения о произведенных вычетах, включая вычеты и за те месяцы, за которые доход был начислен, но не выплачен, т.е. отражены вычеты на работника и его детей по совокупности за 7 месяцев.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Правильно ли поступили работники бухгалтерии при заполнении Справки о доходах физического лица за 1998 г., если в разд.2 поле 2.9 "Налогооблагаемый период" зачеркнули первые три клетки, отметив январь - март как месяцы, за которые гражданин получил доход на предприятии в календарном году, в разд.3 поле 3.1 "Совокупный доход по месяцам" указали суммы помесячного дохода за январь - март текущего года, а в разд.4 "Сведения о произведенных вычетах" отразили сведения о произведенных вычетах, включая вычеты и за те месяцы, за которые доход был начислен, но не выплачен, т.е. отражены вычеты на работника и его детей по совокупности за 7 месяцев.
Статья: О налоге на доходы физических лиц
(Воронова Т.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 1)Таким образом, удержание НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не может быть произведено. Сведения о начисленных, но не выплаченных дивидендах при заполнении Справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ не отражаются.
(Воронова Т.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 1)Таким образом, удержание НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не может быть произведено. Сведения о начисленных, но не выплаченных дивидендах при заполнении Справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ не отражаются.
Статья: Декларационная кампания 2019 года
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В Письме от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@ специалисты ФНС пояснили, что в строке 025 разд. 1 указывается общая сумма дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а в строке 030 - сумма, корректирующая базу по дивидендам (код вычета "601"). В справке 2-НДФЛ дивиденды отражаются аналогично. В разделе 3 с кодом дохода "1010" указывается общая сумма дивидендов, в поле "Код вычета" - "601", а в поле "Сумма вычета" - сумма, уменьшающая базу по дивидендам.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)В Письме от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@ специалисты ФНС пояснили, что в строке 025 разд. 1 указывается общая сумма дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а в строке 030 - сумма, корректирующая базу по дивидендам (код вычета "601"). В справке 2-НДФЛ дивиденды отражаются аналогично. В разделе 3 с кодом дохода "1010" указывается общая сумма дивидендов, в поле "Код вычета" - "601", а в поле "Сумма вычета" - сумма, уменьшающая базу по дивидендам.