Как отразить неподтвержденный экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить неподтвержденный экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет
(КонсультантПлюс, 2025)1. Если обязанность Налогоплательщика применять общую ставку по неподтвержденному экспорту признана судом:
(КонсультантПлюс, 2025)1. Если обязанность Налогоплательщика применять общую ставку по неподтвержденному экспорту признана судом:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Счет-фактуру, где исчислен налог по ненулевой ставке по неподтвержденному экспорту, вы отражаете в книге продаж в обычном порядке (см. разд. 1 данного материала). Вносить изменения в книгу продаж за истекший период в данном случае не нужно, поэтому и дополнительный лист к книге продаж при неподтвержденном экспорте не требуется.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Счет-фактуру, где исчислен налог по ненулевой ставке по неподтвержденному экспорту, вы отражаете в книге продаж в обычном порядке (см. разд. 1 данного материала). Вносить изменения в книгу продаж за истекший период в данном случае не нужно, поэтому и дополнительный лист к книге продаж при неподтвержденном экспорте не требуется.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)А при возврате вам товаров корректировку НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, вы отражали в строке 090 разд. 6 соответствующих деклараций.
(КонсультантПлюс, 2025)А при возврате вам товаров корректировку НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, вы отражали в строке 090 разд. 6 соответствующих деклараций.
Нормативные акты
"Доклад Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору с руководством по соблюдению обязательных требований, анализом новых обязательных требований и необходимых для их исполнения организационных и технических мероприятий за 9 месяцев 2021 года"Выпуск в обращение зерна с неподтвержденными характеристиками не только создает угрозу продовольственной безопасности страны, но и негативно отражается на развитии экспортного потенциала Российской Федерации и может привести к введению страной-импортером запрета на импорт российской продукции.
<Письмо> ФНС РФ от 11.10.2006 N ШТ-6-03/996@
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")В данном случае суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по операциям по оказанию услуг по погрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации товаров, отражаются в разделе 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - налоговая декларация), утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения".
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")В данном случае суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по операциям по оказанию услуг по погрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации товаров, отражаются в разделе 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - налоговая декларация), утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения".
Вопрос: Каков порядок отражения в бухгалтерском учете "экспортного" НДС с сырьевых товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, нормативно не установлен. Такой порядок организации нужно установить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Например, НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, отражается на отдельном субсчете "НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту" счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчета 19-нэ, 76-нэ).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, нормативно не установлен. Такой порядок организации нужно установить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Например, НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, отражается на отдельном субсчете "НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту" счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчета 19-нэ, 76-нэ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.<2> В части сумм акцизов, впоследствии подлежащих вычетам (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-06/50, п. 16 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами"), а также сумм НДС и акцизов, начисленных по неподтвержденному экспорту и подлежащих впоследствии вычету (возмещению) из бюджета (абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 7 ст. 198 НК РФ).
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 1. Экспортер к моменту возврата не подтвердил нулевую ставку и не отразил поставку в декларации. В декларации за квартал, в котором будет подтверждена ставка 0%, нужно отразить экспорт в обычном порядке. Налоговой базой по строке 020 раздела 4 будет являться стоимость поставленных товаров за вычетом стоимости возврата <4>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 1. Экспортер к моменту возврата не подтвердил нулевую ставку и не отразил поставку в декларации. В декларации за квартал, в котором будет подтверждена ставка 0%, нужно отразить экспорт в обычном порядке. Налоговой базой по строке 020 раздела 4 будет являться стоимость поставленных товаров за вычетом стоимости возврата <4>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024<2> В части сумм акцизов, впоследствии подлежащих вычетам (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-06/50, п. 16 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами"), а также сумм НДС и акцизов, начисленных по неподтвержденному экспорту и подлежащих впоследствии вычету (возмещению) из бюджета (абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 7 ст. 198 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий право на применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлен и в дальнейшем представлен не будет?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, нормативно не закреплен, поэтому рекомендуем установить такой порядок самостоятельно, закрепив его в своей учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Подробно порядок учета экспортного НДС рассмотрен в консультации А.В. Илюшечкина.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, нормативно не закреплен, поэтому рекомендуем установить такой порядок самостоятельно, закрепив его в своей учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Подробно порядок учета экспортного НДС рассмотрен в консультации А.В. Илюшечкина.
Последние изменения: НДС при экспорте и подтверждение ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, что можно принять к вычету НДС по неподтвержденному экспорту, который исчислен и отражен в уточненке за период отгрузки на экспорт, но не уплачен в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила, что можно принять к вычету НДС по неподтвержденному экспорту, который исчислен и отражен в уточненке за период отгрузки на экспорт, но не уплачен в бюджет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, нормативно не установлен. Рекомендуем организации определить его самостоятельно и закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Подробно порядок учета НДС рассмотрен в консультации А.В. Илюшечкина.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, нормативно не установлен. Рекомендуем организации определить его самостоятельно и закрепить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Подробно порядок учета НДС рассмотрен в консультации А.В. Илюшечкина.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, отражается на отдельном субсчете (аналитическом счете) "НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту" счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, отражается на отдельном субсчете (аналитическом счете) "НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту" счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 разд. 4 укажите сумму НДС, которую вы начислили ранее по неподтвержденному экспорту и отразили в строке 030 разд. 6 декларации (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 разд. 4 укажите сумму НДС, которую вы начислили ранее по неподтвержденному экспорту и отразили в строке 030 разд. 6 декларации (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию несырьевых товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем подтверждении нулевой ставки, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, отражается на отдельном субсчете (аналитическом счете) "НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту" счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, отражается на отдельном субсчете (аналитическом счете) "НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту" счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".