Как отразить отпускные, выплаченные в декабре за январь в 2 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить отпускные, выплаченные в декабре за январь в 2 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
Статья: Комментарий к Письму ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
Статья: Учет переходящих отпусков
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 12)С такой позицией соглашались и налоговики (Письма ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.07.2008 N 3-5-04/238@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@). Причем в Письме N 18-0-09/0001 руководство налоговой службы уточнило, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ). При заполнении справки суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 12)С такой позицией соглашались и налоговики (Письма ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.07.2008 N 3-5-04/238@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@). Причем в Письме N 18-0-09/0001 руководство налоговой службы уточнило, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ). При заполнении справки суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре.
Статья: Сдаем 2-НДФЛ без осложнений
(Мизюрева В.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 3)- выплаченные работнику доходы и налог с них должны отображаться в справке за тот год, к которому они относятся (Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@). К примеру, выплачивая заработную плату за декабрь 2012 г. в установленный организацией срок 10 января 2013 г., доход (разд. 3 справки 2-НДФЛ), НДФЛ удержанный (п. 5.4 справки) и перечисленный (п. 5.5 справки) должны содержать указанные сведения за налоговый период. То есть налоговому агенту следует включить указанную информацию в 2-НДФЛ за 2012 г.;
(Мизюрева В.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 3)- выплаченные работнику доходы и налог с них должны отображаться в справке за тот год, к которому они относятся (Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@). К примеру, выплачивая заработную плату за декабрь 2012 г. в установленный организацией срок 10 января 2013 г., доход (разд. 3 справки 2-НДФЛ), НДФЛ удержанный (п. 5.4 справки) и перечисленный (п. 5.5 справки) должны содержать указанные сведения за налоговый период. То есть налоговому агенту следует включить указанную информацию в 2-НДФЛ за 2012 г.;
Вопрос: ...О заполнении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если отпускные выплачены 30.12.2016.
(Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@)Вопрос: В каком месяце начисляются отпускные (декабрь 2016 г. или январь 2017 г.) работнику с целью формирования справки 2-НДФЛ и отчета 6-НДФЛ, если он идет в отпуск с 9 по 13 января 2017 г., а отпускные выплачены 30.12.2016?
(Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@)Вопрос: В каком месяце начисляются отпускные (декабрь 2016 г. или январь 2017 г.) работнику с целью формирования справки 2-НДФЛ и отчета 6-НДФЛ, если он идет в отпуск с 9 по 13 января 2017 г., а отпускные выплачены 30.12.2016?
Статья: Готовимся к сдаче сведений по форме 2-НДФЛ
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Таким образом, в разд. 3 справки по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражают в составе доходов того месяца, в котором они были выплачены работнику, независимо от того, за какой месяц они были начислены. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2012 г., за отпуск, который заканчивается в январе 2013 г., нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2012 г. Согласны с этим и налоговики (Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Таким образом, в разд. 3 справки по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражают в составе доходов того месяца, в котором они были выплачены работнику, независимо от того, за какой месяц они были начислены. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2012 г., за отпуск, который заканчивается в январе 2013 г., нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2012 г. Согласны с этим и налоговики (Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).
Статья: Отчитываемся о доходах сотрудников за 2012 год
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
Статья: Особенности составления справки по форме 2-НДФЛ
(Данилова В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Следовательно, отпускные, полученные за дни, проведенные в отпуске, в справке указываются как отпускные, а со дня выхода на работу сотруднику начисляется заработная плата, которую и следует отразить по соответствующему коду в справке по форме 2-НДФЛ. При этом нужно помнить, что для доходов в виде выплат сумм отпускных дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, а для дохода в виде оплаты труда - как последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
(Данилова В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Следовательно, отпускные, полученные за дни, проведенные в отпуске, в справке указываются как отпускные, а со дня выхода на работу сотруднику начисляется заработная плата, которую и следует отразить по соответствующему коду в справке по форме 2-НДФЛ. При этом нужно помнить, что для доходов в виде выплат сумм отпускных дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, а для дохода в виде оплаты труда - как последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Вопрос: В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. - январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?
("Главная книга", 2013, N 4)Вопрос: В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. - январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?
("Главная книга", 2013, N 4)Вопрос: В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. - январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?
Статья: Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)Покажем в таблице, в справках за какой год отразить доходы, затрагивающие сразу и 2016 г., и 2017 г.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)Покажем в таблице, в справках за какой год отразить доходы, затрагивающие сразу и 2016 г., и 2017 г.
Вопрос: Работник уходит в отпуск в январе 2016 г. Отпускные мы ему выдаем в декабре 2015 г. За какой год - 2015-й или 2016-й - следует включить сумму отпускных в справку по форме 2-НДФЛ?
("Зарплата", 2015, N 12)Ответ: Отпускные за отпуск в январе 2016 г. нужно в полной сумме отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 г., так как они выплачены в декабре и в декабре же перечислен НДФЛ (ст. ст. 223 и 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187).
("Зарплата", 2015, N 12)Ответ: Отпускные за отпуск в январе 2016 г. нужно в полной сумме отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 г., так как они выплачены в декабре и в декабре же перечислен НДФЛ (ст. ст. 223 и 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187).
Статья: Разбираем сложные ситуации, возникающие при заполнении справки 2-НДФЛ
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Суть вопроса. Налог с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, указывается в форме 2-НДФЛ за предыдущий год.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Суть вопроса. Налог с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, указывается в форме 2-НДФЛ за предыдущий год.