Как отразить сумма налога , возвращенная налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить сумма налога , возвращенная налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)А если работнику 28 марта 2024 года произведены перерасчет и возврат суммы НДФЛ, то сумма налога, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)А если работнику 28 марта 2024 года произведены перерасчет и возврат суммы НДФЛ, то сумма налога, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В таком случае сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строкам 190 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" и 196 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В таком случае сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строкам 190 "Сумма налога, возвращенная налоговым агентом" и 196 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.;
Нормативные акты
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)Размер указанных выплат отражается до вычета налоговых платежей, по которым фонд является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)Размер указанных выплат отражается до вычета налоговых платежей, по которым фонд является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
Приказ ФНС России от 06.11.2024 N ЕД-7-19/1005@
"Об утверждении стандартов по разработке форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы"
(вместе со "Стандартом форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом порядка заполнения форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом разработки (изменения) форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы")1. Раздела, отражающего сумму налога (сбора, страховых взносов), подлежащую уплате (уменьшению, возмещению) в разрезе КБК/ОКТМО.
"Об утверждении стандартов по разработке форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы"
(вместе со "Стандартом форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом порядка заполнения форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом разработки (изменения) форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы")1. Раздела, отражающего сумму налога (сбора, страховых взносов), подлежащую уплате (уменьшению, возмещению) в разрезе КБК/ОКТМО.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: нюансы заполнения
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)- в поле 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)- в поле 190 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
Статья: Комментарий к Приказу Федеральной налоговой службы от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)В разд. 1 "Сведения об обязательствах налогового агента" должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)В разд. 1 "Сведения об обязательствах налогового агента" должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В разд. 1 формы 6-НДФЛ отражается информация об общей сумме удержанного НДФЛ в отчетном (налоговом) периоде, подлежащей перечислению с начала налогового периода, а также об удержанном налоге в разбивке по соответствующим срокам перечисления. В разд. 1 также отражается информация о возвращенном налоге (разд. III Порядка заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@), далее - Порядок).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В разд. 1 формы 6-НДФЛ отражается информация об общей сумме удержанного НДФЛ в отчетном (налоговом) периоде, подлежащей перечислению с начала налогового периода, а также об удержанном налоге в разбивке по соответствующим срокам перечисления. В разд. 1 также отражается информация о возвращенном налоге (разд. III Порядка заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@), далее - Порядок).
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту отразить в бухучете возврат налога
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту отразить в бухучете возврат налога
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если налоговый агент в январе 2020 г. возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму налога из дохода, полученного в 2019 г., данная сумма отражается по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. При этом налоговый агент обязан подать уточненный расчет за соответствующий период 2019 г. Раздел 2 в уточненном расчете не корректируется.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если налоговый агент в январе 2020 г. возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму налога из дохода, полученного в 2019 г., данная сумма отражается по строке 090 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. При этом налоговый агент обязан подать уточненный расчет за соответствующий период 2019 г. Раздел 2 в уточненном расчете не корректируется.
Вопрос: При увольнении работника в IV квартале 2023 г. был излишне удержан НДФЛ. Уведомление работнику об излишне удержанном НДФЛ направлено 09.02.2024. Нужно ли было по строке 180 разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2023 г. отразить данную сумму, если заявления от работника о возврате НДФЛ не поступало?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено гл. 23 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено гл. 23 Налогового кодекса РФ.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)в отдельных строках по каждой ставке основной прогрессивной шкалы, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, укажите суммы налога, которые были удержаны, излишне удержаны, не удержаны и возвращены налоговым агентом. При этом строки, где отражаются данные о возвращенном налоговым агентом НДФЛ, рекомендуем разделить на подстроки с указанием размера возврата и даты такой выплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)в отдельных строках по каждой ставке основной прогрессивной шкалы, установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, укажите суммы налога, которые были удержаны, излишне удержаны, не удержаны и возвращены налоговым агентом. При этом строки, где отражаются данные о возвращенном налоговым агентом НДФЛ, рекомендуем разделить на подстроки с указанием размера возврата и даты такой выплаты.
Вопрос: Надо ли при заполнении налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывать суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: В налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов не отражаются суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм, поскольку указанные платежи не являются доходом иностранного лица.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: В налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов не отражаются суммы возврата аванса иностранному покупателю или возврата ошибочно полученных сумм, поскольку указанные платежи не являются доходом иностранного лица.
Вопрос: Как организации вернуть НДФЛ на ЕНС, если по договору физлицо вернуло часть перечисленного ему 100%-ного аванса?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: На основании п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: На основании п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Раздел 1 "Сведения об обязательствах налогового агента"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Раздел 1 "Сведения об обязательствах налогового агента"