Как отразить в декларации НДС не подтвержденный экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в декларации НДС не подтвержденный экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму НДС, уплаченного в бюджет за свой счет
(КонсультантПлюс, 2024)1. Если обязанность Налогоплательщика применять общую ставку по неподтвержденному экспорту признана судом:
(КонсультантПлюс, 2024)1. Если обязанность Налогоплательщика применять общую ставку по неподтвержденному экспорту признана судом:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2024)Нет, не нужно. Налоговую базу и сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно отразить в декларации за тот квартал, в котором истек 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС). Уточненная декларация за предыдущие периоды не подается.
(КонсультантПлюс, 2024)Нет, не нужно. Налоговую базу и сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно отразить в декларации за тот квартал, в котором истек 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС). Уточненная декларация за предыдущие периоды не подается.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2024 моментом определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте считается не день отгрузки товаров на экспорт, а последнее число квартала, на который приходится истечение соответствующего 180-дневного срока (п. 9 ст. 167 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2024). Соответственно, экспортеру, который не собрал в установленный срок необходимые документы, уже не надо уточнять свои налоговые обязательства задним числом. Теперь НДС на стоимость отгруженных на экспорт товаров по ставке 10 или 20% начисляется текущим периодом (периодом, в котором истекли отпущенные на сбор документов 180 дней). Операции по неподтвержденному экспорту отражаются в разд. 6 декларации по НДС за тот период, в котором истекли 180 дней (Письмо ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 01.01.2024 моментом определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте считается не день отгрузки товаров на экспорт, а последнее число квартала, на который приходится истечение соответствующего 180-дневного срока (п. 9 ст. 167 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2024). Соответственно, экспортеру, который не собрал в установленный срок необходимые документы, уже не надо уточнять свои налоговые обязательства задним числом. Теперь НДС на стоимость отгруженных на экспорт товаров по ставке 10 или 20% начисляется текущим периодом (периодом, в котором истекли отпущенные на сбор документов 180 дней). Операции по неподтвержденному экспорту отражаются в разд. 6 декларации по НДС за тот период, в котором истекли 180 дней (Письмо ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 14.07.1999 N ГКПИ99-428
<О признании незаконными (недействующими) абзацев 4, 5 пункта 35 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">"По истечении 180 дней с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта и неподтверждении реального экспорта товаров, работ и услуг указанные поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не должны рассматриваться в режиме льготирования и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с соответствующим отражением указанных операций в налоговых декларациях.
<О признании незаконными (недействующими) абзацев 4, 5 пункта 35 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">"По истечении 180 дней с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта и неподтверждении реального экспорта товаров, работ и услуг указанные поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не должны рассматриваться в режиме льготирования и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с соответствующим отражением указанных операций в налоговых декларациях.
<Письмо> ФНС РФ от 11.10.2006 N ШТ-6-03/996@
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")В данном случае суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по операциям по оказанию услуг по погрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации товаров, отражаются в разделе 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - налоговая декларация), утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения".
<О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость>
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации")В данном случае суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по операциям по оказанию услуг по погрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации товаров, отражаются в разделе 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее - налоговая декларация), утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения".