Как отразить в декларации по НДС подтверждение ставки 0 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в декларации по НДС подтверждение ставки 0 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, спорные экспортные операции не отражались им в первичной и уточненных декларациях как операции, подлежащие обложению НДС по общей либо нулевой ставке. Также налогоплательщиком не представлены выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на его счет, и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС об уплате косвенных налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, спорные экспортные операции не отражались им в первичной и уточненных декларациях как операции, подлежащие обложению НДС по общей либо нулевой ставке. Также налогоплательщиком не представлены выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на его счет, и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС об уплате косвенных налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2024)Для подтверждения "нулевой" ставки вместе с декларацией по НДС, в которой отразите реэкспортные операции, в общем случае нужно подать реестр в электронной форме по установленному формату со сведениями из деклараций на товары и контрактов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, а также информацией о размере налоговой базы, к которой применяется ставка 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. п. 10, 15, 16 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Для подтверждения "нулевой" ставки вместе с декларацией по НДС, в которой отразите реэкспортные операции, в общем случае нужно подать реестр в электронной форме по установленному формату со сведениями из деклараций на товары и контрактов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, а также информацией о размере налоговой базы, к которой применяется ставка 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. п. 10, 15, 16 ст. 165 НК РФ).
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 2. Экспортер к моменту возврата подтвердил нулевую ставку НДС и отразил поставку в декларации. В этом случае ранее отраженную налоговую базу нужно скорректировать. Подавать для этого уточненку за квартал, когда была подтверждена нулевая ставка, не надо. Корректировку следует отразить в декларации за квартал, в котором был произведен возврат. В разделе 4 декларации нужно указать <9>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 2. Экспортер к моменту возврата подтвердил нулевую ставку НДС и отразил поставку в декларации. В этом случае ранее отраженную налоговую базу нужно скорректировать. Подавать для этого уточненку за квартал, когда была подтверждена нулевая ставка, не надо. Корректировку следует отразить в декларации за квартал, в котором был произведен возврат. В разделе 4 декларации нужно указать <9>:
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)41.6. По строкам 060 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 070 и 080 по каждому коду операции отражаются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)41.6. По строкам 060 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 070 и 080 по каждому коду операции отражаются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).
Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена;
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена;