Как отразить в учете приобретение лицензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в учете приобретение лицензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2025 по делу N А56-45682/2023
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что выполнил строительно-монтажные работы, которые приняты ответчиком без замечаний, однако в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.По мнению ООО "ДСК АБЗ-Дорстрой", в рамках настоящего дела суду надлежит исследовать исполнительную документацию, в том числе, журналы работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты промежуточной приемки отдельных этапов работ и т.д., а также доказательства наличия у Общества материальной базы, специализированной техники, штата квалифицированных сотрудников, необходимых лицензий, допусков и разрешений для выполнения указанных работ; наличие журналов учета работ, табеля учета рабочего времени; доказательства приобретения либо производства товара и оборудования для выполнения подрядных работ, отражение операций в бухгалтерском учете; сведения о происхождении строительных материалов (давальческое или собственное сырье), сведения о поступлении и принятии стройматериалов подрядчиком; доказательства движения денежных средств (платежные поручения, выписки по банковским счетам).
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что выполнил строительно-монтажные работы, которые приняты ответчиком без замечаний, однако в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.По мнению ООО "ДСК АБЗ-Дорстрой", в рамках настоящего дела суду надлежит исследовать исполнительную документацию, в том числе, журналы работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты промежуточной приемки отдельных этапов работ и т.д., а также доказательства наличия у Общества материальной базы, специализированной техники, штата квалифицированных сотрудников, необходимых лицензий, допусков и разрешений для выполнения указанных работ; наличие журналов учета работ, табеля учета рабочего времени; доказательства приобретения либо производства товара и оборудования для выполнения подрядных работ, отражение операций в бухгалтерском учете; сведения о происхождении строительных материалов (давальческое или собственное сырье), сведения о поступлении и принятии стройматериалов подрядчиком; доказательства движения денежных средств (платежные поручения, выписки по банковским счетам).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на лицензию на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)В силу п. 1 ст. 325 НК РФ налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
(Консультация эксперта, 2025)В силу п. 1 ст. 325 НК РФ налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 21 из строки 19 выделяются данные о затратах на приобретение контрактов, договоров аренды, лицензий (включая права пользования природными объектами), деловой репутации ("гудвилла") и деловых связей (маркетинговых активов), которые в бухгалтерском учете отражаются как нематериальные активы, то есть тех нематериальных активов, которые не являются итогом интеллектуальной деятельности и не считаются произведенными активами, поскольку относятся к результатам юридических или учетных операций.
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 21 из строки 19 выделяются данные о затратах на приобретение контрактов, договоров аренды, лицензий (включая права пользования природными объектами), деловой репутации ("гудвилла") и деловых связей (маркетинговых активов), которые в бухгалтерском учете отражаются как нематериальные активы, то есть тех нематериальных активов, которые не являются итогом интеллектуальной деятельности и не считаются произведенными активами, поскольку относятся к результатам юридических или учетных операций.
Приказ Росстата от 11.04.2024 N 150
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы"Заполнение строки 21 (входит в состав строки 19): данные о затратах на приобретение (включая затраты на юридическое сопровождение и юридическое оформление процедуры приобретения) контрактов, договоров аренды, лицензий (включая права пользования природными объектами), деловой репутации организаций ("гудвилл"), деловых связей (маркетинговых активов), которые в бухгалтерском учете отражаются как нематериальные активы, то есть тех нематериальных активов, которые не являются итогом интеллектуальной деятельности и не считаются произведенными активами, поскольку относятся к результатам юридических или учетных операций.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы"Заполнение строки 21 (входит в состав строки 19): данные о затратах на приобретение (включая затраты на юридическое сопровождение и юридическое оформление процедуры приобретения) контрактов, договоров аренды, лицензий (включая права пользования природными объектами), деловой репутации организаций ("гудвилл"), деловых связей (маркетинговых активов), которые в бухгалтерском учете отражаются как нематериальные активы, то есть тех нематериальных активов, которые не являются итогом интеллектуальной деятельности и не считаются произведенными активами, поскольку относятся к результатам юридических или учетных операций.
Готовое решение: Как организации перейти на учет НМА по ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020 (актуально до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)1) определите первоначальную стоимость НМА по правилам ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022 - исходя из фактических затрат на приобретение лицензии;
(КонсультантПлюс, 2024)1) определите первоначальную стоимость НМА по правилам ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022 - исходя из фактических затрат на приобретение лицензии;
Готовое решение: Как учреждению отразить создание и обслуживание сайта в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если не соблюдаются условия для принятия сайта в состав нематериальных активов, учитываемых на счете 102 3I 000 (102 2I 000), то расходы на приобретение прав пользования сайтом (неисключительных прав) отразите в учете на основании лицензионного договора на балансовом счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" по стоимости, указанной договоре (п. п. 151.1, 151.2 Инструкции N 157н, п. 41.1 Инструкции N 162н, п. п. 67.1, 67.2 Инструкции N 174н, п. п. 67.1, 67.2 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)Если не соблюдаются условия для принятия сайта в состав нематериальных активов, учитываемых на счете 102 3I 000 (102 2I 000), то расходы на приобретение прав пользования сайтом (неисключительных прав) отразите в учете на основании лицензионного договора на балансовом счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" по стоимости, указанной договоре (п. п. 151.1, 151.2 Инструкции N 157н, п. 41.1 Инструкции N 162н, п. п. 67.1, 67.2 Инструкции N 174н, п. п. 67.1, 67.2 Инструкции N 183н).
Статья: Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 23)В частности, стоимость ключевого носителя (токена) отражается в составе материальных расходов <21>. Стоимость лицензии на программу "КриптоПро" учитывается как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 23)В частности, стоимость ключевого носителя (токена) отражается в составе материальных расходов <21>. Стоимость лицензии на программу "КриптоПро" учитывается как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) <22>.
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение электронной подписи
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается неисключительной лицензии на использование СКЗИ (экземпляра программы), то ее приобретение отражается в бухгалтерском учете в том же порядке, что и приобретение экземпляров других программ.
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается неисключительной лицензии на использование СКЗИ (экземпляра программы), то ее приобретение отражается в бухгалтерском учете в том же порядке, что и приобретение экземпляров других программ.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Однако здесь есть определенные сложности. Во-первых, структура корпоративного владения может меняться в процессе использования и подсчет необходимого уровня владения может представлять сложности и привносить неопределенность в процессы использования программы. В этой связи иногда целесообразнее закреплять в приложениях к договору конкретный перечень юридических лиц, входящих в группу с лицензиатом, уточняя этот перечень дополнительными соглашениями по мере необходимости. Во-вторых, конструкция договора в пользу третьего лица вряд ли вызовет восторг у налоговых специалистов и бухгалтеров. В этой связи в лицензионном договоре целесообразно прописать возможность сублицензирования приобретенного лицензиатом количества лицензий в пределах группы компаний для того, чтобы иметь правовое основание для распределения этих лицензий посредством соглашений, заключаемых внутри группы компаний, что позволит корректно отразить специфику возникающих отношений в налоговом и бухгалтерском учете.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Однако здесь есть определенные сложности. Во-первых, структура корпоративного владения может меняться в процессе использования и подсчет необходимого уровня владения может представлять сложности и привносить неопределенность в процессы использования программы. В этой связи иногда целесообразнее закреплять в приложениях к договору конкретный перечень юридических лиц, входящих в группу с лицензиатом, уточняя этот перечень дополнительными соглашениями по мере необходимости. Во-вторых, конструкция договора в пользу третьего лица вряд ли вызовет восторг у налоговых специалистов и бухгалтеров. В этой связи в лицензионном договоре целесообразно прописать возможность сублицензирования приобретенного лицензиатом количества лицензий в пределах группы компаний для того, чтобы иметь правовое основание для распределения этих лицензий посредством соглашений, заключаемых внутри группы компаний, что позволит корректно отразить специфику возникающих отношений в налоговом и бухгалтерском учете.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение антивирусной программы
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете расходы на приобретение неисключительных прав на антивирусную программу отразите на основании лицензионного договора (Письмо Минфина России от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66442).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете расходы на приобретение неисключительных прав на антивирусную программу отразите на основании лицензионного договора (Письмо Минфина России от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66442).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение путевки для работника в санаторно-курортное учреждение (санаторий)?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение путевки для работника в санаторно-курортное учреждение (санаторий)?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение путевки для работника в санаторно-курортное учреждение (санаторий)?
Статья: Порядок учета в учреждении компьютерных программ
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете приобретения неисключительной лицензии на программный продукт необходимо учитывать срок, на который приобретена лицензия:
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете приобретения неисключительной лицензии на программный продукт необходимо учитывать срок, на который приобретена лицензия: