Как пересчитать НДФЛ, если работник стал нерезидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Как пересчитать НДФЛ, если работник стал нерезидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как пересчитать НДФЛ, если работник стал нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как пересчитать НДФЛ, если работник стал нерезидентом
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2025)Резидент стал нерезидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ. Недоудержанный налог удерживают с работника с учетом ограничения - 20%, о не удержанной до 31 января следующего года сумме сообщают в ИФНС. Доходы дистанционных работников и ВКС надо облагать по прогрессивной ставке независимо от резидентства.
(Издательство "Главная книга", 2025)Резидент стал нерезидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ. Недоудержанный налог удерживают с работника с учетом ограничения - 20%, о не удержанной до 31 января следующего года сумме сообщают в ИФНС. Доходы дистанционных работников и ВКС надо облагать по прогрессивной ставке независимо от резидентства.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.03.2023 N 03-04-05/27467 <Об определении источника дохода в целях НДФЛ при получении выплат за выполнение работником трудовых обязанностей за пределами РФ и пособия по временной нетрудоспособности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)С доходов за январь - апрель 2023 года он должен уплатить НДФЛ как обычно, по ставке 13%. Начиная с зарплаты за май бухгалтер больше не удерживает НДФЛ, т.к. организация больше не является налоговым агентом. Если к концу 2023 года Петров не вернется в Россию, то он станет налоговым нерезидентом. В таком случае бухгалтеру придется пересчитать НДФЛ с доходов за январь - апрель по ставке 30%, удержать разницу из зарплаты сотрудника за декабрь и уплатить в бюджет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)С доходов за январь - апрель 2023 года он должен уплатить НДФЛ как обычно, по ставке 13%. Начиная с зарплаты за май бухгалтер больше не удерживает НДФЛ, т.к. организация больше не является налоговым агентом. Если к концу 2023 года Петров не вернется в Россию, то он станет налоговым нерезидентом. В таком случае бухгалтеру придется пересчитать НДФЛ с доходов за январь - апрель по ставке 30%, удержать разницу из зарплаты сотрудника за декабрь и уплатить в бюджет.
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Как мы уже сказали, факт утраты удаленщиком статуса налогового резидента РФ имеет значение не только для самого работника, но и для его работодателя. Дело в том, что если в какой-то момент сотрудник утратил статус налогового резидента РФ и стал нерезидентом, то в этом случае у компании возникает обязанность по пересчету НДФЛ (имеется в виду в отношении тех доходов, которые работник получал с начала года за работу, выполняемую еще до выезда из России). Ведь у резидентов ставка НДФЛ составляет 13/15%, а у нерезидентов - 30%. Соответственно, работодателю придется доплатить с ранних доходов НДФЛ, исходя из ставки 30%.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Как мы уже сказали, факт утраты удаленщиком статуса налогового резидента РФ имеет значение не только для самого работника, но и для его работодателя. Дело в том, что если в какой-то момент сотрудник утратил статус налогового резидента РФ и стал нерезидентом, то в этом случае у компании возникает обязанность по пересчету НДФЛ (имеется в виду в отношении тех доходов, которые работник получал с начала года за работу, выполняемую еще до выезда из России). Ведь у резидентов ставка НДФЛ составляет 13/15%, а у нерезидентов - 30%. Соответственно, работодателю придется доплатить с ранних доходов НДФЛ, исходя из ставки 30%.
Вопрос: В трудовом договоре о дистанционной работе с гражданином РФ указано, что место работы он определяет сам. НДФЛ удерживался в размере 13%. 25.11.2022 работник уехал за пределы РФ и вернулся 31.05.2023. В июне 2023 г. он увольняется. Нужно ли на дату увольнения пересчитывать НДФЛ по ставке 30% и за какой период?
(Консультация эксперта, 2023)При этом Минфин России разъяснял, что НДФЛ пересчитывается, только если в течение налогового периода (года) статус работника с резидента на нерезидента и наоборот больше измениться не может. Это подтверждает, например, Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061.
(Консультация эксперта, 2023)При этом Минфин России разъяснял, что НДФЛ пересчитывается, только если в течение налогового периода (года) статус работника с резидента на нерезидента и наоборот больше измениться не может. Это подтверждает, например, Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061.
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- если 31.12.2024 пересчитал НДФЛ с начала года по ставке 30% с доходов работников из стран ЕАЭС, которые на конец года не стали резидентами РФ (подробнее - в ГК, 2023, N 22, с. 51);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)- если 31.12.2024 пересчитал НДФЛ с начала года по ставке 30% с доходов работников из стран ЕАЭС, которые на конец года не стали резидентами РФ (подробнее - в ГК, 2023, N 22, с. 51);
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем (например, в мае) стал налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены вычеты, а также осуществляется пересчет НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2024)Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем (например, в мае) стал налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены вычеты, а также осуществляется пересчет НДФЛ.
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- Рассмотрим зеркальную ситуацию. Сотрудник работал в офисе, и его доходы облагали по ставке 13%. В июне его перевели на дистанционную работу, и он уехал за границу. На конец 2024 г. сотрудник стал нерезидентом.
("Главная книга", 2024, N 22)- Рассмотрим зеркальную ситуацию. Сотрудник работал в офисе, и его доходы облагали по ставке 13%. В июне его перевели на дистанционную работу, и он уехал за границу. На конец 2024 г. сотрудник стал нерезидентом.
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Статья: НДФЛ: разъяснения официальных органов по итогам 2022 года
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, учреждениям (особенно тем, сотрудники которых выезжают за рубеж) необходимо проверить налоговый статус своих работников по состоянию на 31.12.2022 и, соответственно, определить правомерность использования стандартной налоговой ставки по НДФЛ в размере 13%.
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, учреждениям (особенно тем, сотрудники которых выезжают за рубеж) необходимо проверить налоговый статус своих работников по состоянию на 31.12.2022 и, соответственно, определить правомерность использования стандартной налоговой ставки по НДФЛ в размере 13%.
Вопрос: С января по март работник работал в офисе, а в апреле переведен на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).