Как подать жалобу в ФНС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как подать жалобу в ФНС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 142 "Рассмотрение жалоб, поданных в суд" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение было обжаловано обществом в административном порядке сначала в УФНС, потом в ФНС России, но жалобы общества были оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд. Налогоплательщик полагал, что трехмесячный срок для обращения в суд следует исчислять с даты вынесения решения ФНС России, а не с даты вынесения решения УФНС России. Суд указал на пропуск срока для обращения в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления. Суд отметил, что на момент подачи жалобы в ФНС России обществом было получено решение УФНС России, следовательно, началось течение трехмесячного срока на судебное обжалование. Обращение налогоплательщика с жалобой в ФНС России при соблюдении обязательного досудебного порядка апелляционного обжалования решения, принятого по результатам налоговой проверки, не является основанием к восстановлению срока на обращение в арбитражный суд.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение было обжаловано обществом в административном порядке сначала в УФНС, потом в ФНС России, но жалобы общества были оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд. Налогоплательщик полагал, что трехмесячный срок для обращения в суд следует исчислять с даты вынесения решения ФНС России, а не с даты вынесения решения УФНС России. Суд указал на пропуск срока для обращения в суд и отсутствие уважительных причин для его восстановления. Суд отметил, что на момент подачи жалобы в ФНС России обществом было получено решение УФНС России, следовательно, началось течение трехмесячного срока на судебное обжалование. Обращение налогоплательщика с жалобой в ФНС России при соблюдении обязательного досудебного порядка апелляционного обжалования решения, принятого по результатам налоговой проверки, не является основанием к восстановлению срока на обращение в арбитражный суд.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку срок был пропущен из-за подачи жалобы в ФНС России. Суд установил, что апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции от 13.04.2022 была подана в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России) 24.05.2022. Решением Управления от 19.07.2022 требования общества оставлены без удовлетворения, о чем обществу стало известно 28.07.2022. Не согласившись с решением Управления, общество обратилось с жалобой в ФНС России, жалоба была оставлена без рассмотрения по причине пропуска обществом трехмесячного срока на подачу жалобы. С заявлением в суд общество обратилось 15.02.2023, то есть с пропуском трехмесячного срока для обращения в суд. Отказывая в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу заявления, суд указал, что обращение в ФНС России является добровольным выбором налогоплательщика, а не императивным требованием закона. Следовательно, срок на обращение в суд был пропущен по причинам, зависящим исключительно от общества. Суд также указал, что законодательством не воспрещена одновременная подача заявлений в вышестоящий налоговый орган и суд.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку срок был пропущен из-за подачи жалобы в ФНС России. Суд установил, что апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции от 13.04.2022 была подана в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России) 24.05.2022. Решением Управления от 19.07.2022 требования общества оставлены без удовлетворения, о чем обществу стало известно 28.07.2022. Не согласившись с решением Управления, общество обратилось с жалобой в ФНС России, жалоба была оставлена без рассмотрения по причине пропуска обществом трехмесячного срока на подачу жалобы. С заявлением в суд общество обратилось 15.02.2023, то есть с пропуском трехмесячного срока для обращения в суд. Отказывая в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу заявления, суд указал, что обращение в ФНС России является добровольным выбором налогоплательщика, а не императивным требованием закона. Следовательно, срок на обращение в суд был пропущен по причинам, зависящим исключительно от общества. Суд также указал, что законодательством не воспрещена одновременная подача заявлений в вышестоящий налоговый орган и суд.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как обжаловать решение об отказе в госрегистрации юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)Если данный орган откажет в удовлетворении жалобы, то можно подать жалобу в ФНС России или суд (п. 1 ст. 25.2 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
(КонсультантПлюс, 2025)Если данный орган откажет в удовлетворении жалобы, то можно подать жалобу в ФНС России или суд (п. 1 ст. 25.2 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)После этого ИФНС отразила на ЕНС налогоплательщика сумму пеней по указанному решению несмотря на то, что само решение еще не вступило в силу. Налогоплательщик не согласился с этим и подал жалобу в ФНС. Служба ответила следующее.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)После этого ИФНС отразила на ЕНС налогоплательщика сумму пеней по указанному решению несмотря на то, что само решение еще не вступило в силу. Налогоплательщик не согласился с этим и подал жалобу в ФНС. Служба ответила следующее.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 14.01.2015 N 3н
(ред. от 06.09.2016)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по лицензированию деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.04.2015 N 36999)162. Жалоба подается в ФНС России в письменной форме, в том числе при личном приеме заявителя, или в форме электронного документа.
(ред. от 06.09.2016)
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по лицензированию деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.04.2015 N 36999)162. Жалоба подается в ФНС России в письменной форме, в том числе при личном приеме заявителя, или в форме электронного документа.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).
Статья: Возможно ли назначение выездной проверки в день смены юридического адреса?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Компания посчитала действия налоговиков незаконными и подала жалобу в ФНС России, но безрезультатно.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Компания посчитала действия налоговиков незаконными и подала жалобу в ФНС России, но безрезультатно.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом не устроившего вас решения - при подаче жалобы в ФНС России.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом не устроившего вас решения - при подаче жалобы в ФНС России.
Готовое решение: Досудебный порядок подачи жалобы на решения и действия налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Если жалоба подается в электронном виде по ТКС, она должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 1 Порядка представления жалобы в электронном виде, утвержденного Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@; далее - Порядок представления (направления) жалобы).
(КонсультантПлюс, 2025)Если жалоба подается в электронном виде по ТКС, она должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 1 Порядка представления жалобы в электронном виде, утвержденного Приказом ФНС России от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@; далее - Порядок представления (направления) жалобы).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 <Каким будет НДС, если цена обязательства выражена в у. е.?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Еще одна актуальная для многих ситуация рассмотрена в Информации ФНС России от 05.02.2021. По мнению инспекторов, компания занизила НДС-базу. Это произошло из-за внесения исправлений в первичку и счета-фактуры в части снижения цены отгруженного товара. Фирме следовало уменьшить свои обязательства, составив КСФ. Организация подала жалобу в ФНС РФ, указав, что правомерно внесла исправления в документы в части уменьшения цены (тарифа) единицы товара. КСФ не требовались, ведь уточнения направлены на приведение цены в соответствие с указанной в договоре. И ФНС России Решением от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@ жалобу удовлетворила. Из положений п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Кодекса следует, что КСФ выставляют при наличии договора, соглашения или иного документа, говорящего о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженного. В данном же случае установленная договором цена не изменялась. Правки обусловлены технической ошибкой, допущенной в периоде поставки. Цена в счете-фактуре после исправлений соответствовала договорной. Обязанность по выставлению КСФ у компании отсутствовала.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Еще одна актуальная для многих ситуация рассмотрена в Информации ФНС России от 05.02.2021. По мнению инспекторов, компания занизила НДС-базу. Это произошло из-за внесения исправлений в первичку и счета-фактуры в части снижения цены отгруженного товара. Фирме следовало уменьшить свои обязательства, составив КСФ. Организация подала жалобу в ФНС РФ, указав, что правомерно внесла исправления в документы в части уменьшения цены (тарифа) единицы товара. КСФ не требовались, ведь уточнения направлены на приведение цены в соответствие с указанной в договоре. И ФНС России Решением от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@ жалобу удовлетворила. Из положений п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 Кодекса следует, что КСФ выставляют при наличии договора, соглашения или иного документа, говорящего о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженного. В данном же случае установленная договором цена не изменялась. Правки обусловлены технической ошибкой, допущенной в периоде поставки. Цена в счете-фактуре после исправлений соответствовала договорной. Обязанность по выставлению КСФ у компании отсутствовала.
Статья: Влияние цифровизации на досудебное урегулирование налоговых споров
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)Цифровизация как процесс внедрения цифровых технологий в различные сферы общественной жизни все больше влияет и на налоговые правоотношения. Под цифровизацией налоговых правоотношений понимают процесс создания, внедрения, применения и совершенствования цифровых технологий и информационных систем, влияющих на трансформацию состава и содержания налоговых правоотношений, а также на совершенствование и автоматизацию реализации субъективных прав и юридических обязанностей участников соответствующих правоотношений <1>. Федеральная налоговая служба Российской Федерации (далее - ФНС России) активно внедряет современные цифровые технологии (на что обращалось внимание в СМИ <2>), что уже нашло свое отражение и в сфере досудебного урегулирования налоговых споров. Так, налогоплательщики получили возможность осуществлять взаимодействие с ФНС России посредством электронной отправки (по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика) возражений, пояснений, жалоб с использованием электронной цифровой подписи. Однако и ФНС России получило право направлять юридически значимые сообщения (уведомления, требования и др.) в электронном виде. Данные положения получили закрепление в ст. 93 Налогового кодекса РФ (с изм. от 19 декабря 2023 г. N 611-ФЗ; далее - НК РФ). Кроме того, налогоплательщики получили доступ к сервису "Узнать о жалобе", с помощью которого можно получить сведения о поступившей жалобе в налоговый орган, и сервису "Решения по жалобам", предоставляющему налогоплательщикам возможность ознакомиться с решениями ФНС России по поданным жалобам. Отдельно стоит отметить основанный на технологии блокчейн сервис "Создание и проверка доверенности в электронной форме", позволяющий оформить машиночитаемую доверенность для представления интересов налогоплательщика (иного подконтрольного лица) во взаимоотношениях с налоговым органом.
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)Цифровизация как процесс внедрения цифровых технологий в различные сферы общественной жизни все больше влияет и на налоговые правоотношения. Под цифровизацией налоговых правоотношений понимают процесс создания, внедрения, применения и совершенствования цифровых технологий и информационных систем, влияющих на трансформацию состава и содержания налоговых правоотношений, а также на совершенствование и автоматизацию реализации субъективных прав и юридических обязанностей участников соответствующих правоотношений <1>. Федеральная налоговая служба Российской Федерации (далее - ФНС России) активно внедряет современные цифровые технологии (на что обращалось внимание в СМИ <2>), что уже нашло свое отражение и в сфере досудебного урегулирования налоговых споров. Так, налогоплательщики получили возможность осуществлять взаимодействие с ФНС России посредством электронной отправки (по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика) возражений, пояснений, жалоб с использованием электронной цифровой подписи. Однако и ФНС России получило право направлять юридически значимые сообщения (уведомления, требования и др.) в электронном виде. Данные положения получили закрепление в ст. 93 Налогового кодекса РФ (с изм. от 19 декабря 2023 г. N 611-ФЗ; далее - НК РФ). Кроме того, налогоплательщики получили доступ к сервису "Узнать о жалобе", с помощью которого можно получить сведения о поступившей жалобе в налоговый орган, и сервису "Решения по жалобам", предоставляющему налогоплательщикам возможность ознакомиться с решениями ФНС России по поданным жалобам. Отдельно стоит отметить основанный на технологии блокчейн сервис "Создание и проверка доверенности в электронной форме", позволяющий оформить машиночитаемую доверенность для представления интересов налогоплательщика (иного подконтрольного лица) во взаимоотношениях с налоговым органом.
Статья: Нюансы налоговой амнистии при дроблении бизнеса
(Сосновский С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Обратите внимание! Возникает противоречие с тем, что по Налоговому кодексу РФ апелляционная жалоба подается на не вступившее в силу решение налогового органа, а затем инстанцией выше обжалуется уже вступившее в силу решение. Сохранится ли возможность подавать жалобы в ФНС России как административный орган второй инстанции?
(Сосновский С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Обратите внимание! Возникает противоречие с тем, что по Налоговому кодексу РФ апелляционная жалоба подается на не вступившее в силу решение налогового органа, а затем инстанцией выше обжалуется уже вступившее в силу решение. Сохранится ли возможность подавать жалобы в ФНС России как административный орган второй инстанции?
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)- арбитражный суд после получения ответа на поданную жалобу из регионального Управления Федеральной налоговой службы.
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)- арбитражный суд после получения ответа на поданную жалобу из регионального Управления Федеральной налоговой службы.
Готовое решение: Срок камеральной проверки по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете подать жалобу на действия инспекторов в Управление ФНС России по вашему субъекту и потребовать прекратить проверку (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но вы можете подать жалобу на действия инспекторов в Управление ФНС России по вашему субъекту и потребовать прекратить проверку (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).