Как подтвердить доход на ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Как подтвердить доход на ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им получен доход, который по каждому из проверяемых периодов превысил предел допустимого для патентной системы налогообложения дохода. Представленный предпринимателем контррасчет налоговой базы не был документально подтвержден, не представлены документы, свидетельствующие о действительном исполнении агентских договоров, на которые он ссылался в обоснование уменьшения вменяемой ему по результатам проверки выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им получен доход, который по каждому из проверяемых периодов превысил предел допустимого для патентной системы налогообложения дохода. Представленный предпринимателем контррасчет налоговой базы не был документально подтвержден, не представлены документы, свидетельствующие о действительном исполнении агентских договоров, на которые он ссылался в обоснование уменьшения вменяемой ему по результатам проверки выручки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о доказанности налоговым органом обстоятельств, подтверждающих создание формального документооборота со спорным контрагентом по договору комиссии в целях перераспределения дохода в части, превышающей допустимое значение для применения ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о доказанности налоговым органом обстоятельств, подтверждающих создание формального документооборота со спорным контрагентом по договору комиссии в целях перераспределения дохода в части, превышающей допустимое значение для применения ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как взыскать с индивидуального предпринимателя алименты на несовершеннолетних детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих, в частности, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (ч. 1, 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 4, ст. 20 Закона N 17-ФЗ; п. 5 Разъяснения N 703н/112н/1294).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих, в частности, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (ч. 1, 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 4, ст. 20 Закона N 17-ФЗ; п. 5 Разъяснения N 703н/112н/1294).
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения освобождения от уплаты взносов ИП на ПСН должен сначала подать заявление о прекращении деятельности на ПСН. После "закрытия" патента отсутствие деятельности можно подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках ОСН либо спецрежима, с которым совмещалась ПСН;
(КонсультантПлюс, 2026)Для получения освобождения от уплаты взносов ИП на ПСН должен сначала подать заявление о прекращении деятельности на ПСН. После "закрытия" патента отсутствие деятельности можно подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках ОСН либо спецрежима, с которым совмещалась ПСН;
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
Приказ Минтруда России N 703н, Минфина России N 112н, Минобрнауки России N 1294 от 29.11.2013
"Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2014 N 31039)5. Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
"Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2014 N 31039)5. Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Право на применение ПСН предприниматель утратит с начала налогового периода, на который выдан патент, если в период действия этого патента уровень доходов ИП от деятельности на УСН + ПСН превысит лимит 60 млн руб. <16>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Право на применение ПСН предприниматель утратит с начала налогового периода, на который выдан патент, если в период действия этого патента уровень доходов ИП от деятельности на УСН + ПСН превысит лимит 60 млн руб. <16>
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по оказанию услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Управляющая компания обратилась к ИП с предложением заключить договор об установке лифта в МКД. Вправе ли ИП учесть доход от установки лифта в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)При этом имеется судебная практика, подтверждающая, что к монтажным работам для целей применения ПСН следует относить, в частности, работы, представляющие собой первоначальную установку оборудования (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2018 N 309-КГ18-15132).
(Консультация эксперта, 2025)При этом имеется судебная практика, подтверждающая, что к монтажным работам для целей применения ПСН следует относить, в частности, работы, представляющие собой первоначальную установку оборудования (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2018 N 309-КГ18-15132).
Статья: Расчет показателя долговой нагрузки заемщика (Указание Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Согласно Указанию N 6579-У кредитные организации или МФО для подтверждения доходов заемщиков, являющихся ИП, вправе принимать управленческую отчетность ИП, а именно:
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Согласно Указанию N 6579-У кредитные организации или МФО для подтверждения доходов заемщиков, являющихся ИП, вправе принимать управленческую отчетность ИП, а именно:
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПСН (то есть у вас есть действующий патент), то для получения освобождения от уплаты взносов сначала подайте заявление о прекращении деятельности на ПСН, иначе налоговая инспекция будет считать, что в заявленном периоде освобождения от взносов вы продолжали вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@). После "закрытия" патента отсутствие деятельности вы сможете подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках общей системы налогообложения либо спецрежима, с которым совмещали ПСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПСН (то есть у вас есть действующий патент), то для получения освобождения от уплаты взносов сначала подайте заявление о прекращении деятельности на ПСН, иначе налоговая инспекция будет считать, что в заявленном периоде освобождения от взносов вы продолжали вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@). После "закрытия" патента отсутствие деятельности вы сможете подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках общей системы налогообложения либо спецрежима, с которым совмещали ПСН.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с предоставлением льготного периода по договору потребительского кредита (займа).
(Письмо Банка России от 19.01.2024 N 59-8-2/2034)1) справка о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, справка о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), за текущий год и год, предшествующий обращению заемщика с требованием о предоставлении льготного периода. Заемщиком, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, также может представляться выданная работодателем справка о заработной плате в совокупности с документами, подтверждающими нахождение заемщика в отпуске по уходу за ребенком;
(Письмо Банка России от 19.01.2024 N 59-8-2/2034)1) справка о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, справка о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), за текущий год и год, предшествующий обращению заемщика с требованием о предоставлении льготного периода. Заемщиком, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, также может представляться выданная работодателем справка о заработной плате в совокупности с документами, подтверждающими нахождение заемщика в отпуске по уходу за ребенком;
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд пришел к выводу о доказанности налоговым органом обстоятельств, подтверждающих создание формального документооборота со спорным контрагентом по договору комиссии в целях перераспределения дохода в части, превышающей допустимое значение для применения ПСН (Постановление АС ДВО от 27.08.2025 N Ф03-2359/2025 по делу N А73-17937/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд пришел к выводу о доказанности налоговым органом обстоятельств, подтверждающих создание формального документооборота со спорным контрагентом по договору комиссии в целях перераспределения дохода в части, превышающей допустимое значение для применения ПСН (Постановление АС ДВО от 27.08.2025 N Ф03-2359/2025 по делу N А73-17937/2024).
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Расходы. Если на УСН выбран объект налогообложения "доходы минус расходы", то при расчете налога можно учесть документально подтвержденные расходы по списку из п. 1 ст. 346.16 НК РФ (с 2026 г. этот список станет открытым). Обратите внимание: в гл. 26.2 НК РФ, в отличие от гл. 23 НК РФ, не предусмотрена возможность учесть расходы по нормативу 20% от размера доходов при отсутствии подтверждающих документов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Расходы. Если на УСН выбран объект налогообложения "доходы минус расходы", то при расчете налога можно учесть документально подтвержденные расходы по списку из п. 1 ст. 346.16 НК РФ (с 2026 г. этот список станет открытым). Обратите внимание: в гл. 26.2 НК РФ, в отличие от гл. 23 НК РФ, не предусмотрена возможность учесть расходы по нормативу 20% от размера доходов при отсутствии подтверждающих документов.
Вопрос: ИП применяет ПСН и осуществляет грузоперевозки. По условиям договора заказчик оплачивает простой под погрузкой (выгрузкой), отказ от подачи транспорта. Как облагаются данные суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Исходя из этого если индивидуальный предприниматель осуществляет только предпринимательскую деятельность по перевозке грузов, в отношении которой применяется ПСН, то полученный доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов) признается частью дохода, получаемого таким индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по перевозке грузов, который, соответственно, подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Исходя из этого если индивидуальный предприниматель осуществляет только предпринимательскую деятельность по перевозке грузов, в отношении которой применяется ПСН, то полученный доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов) признается частью дохода, получаемого таким индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по перевозке грузов, который, соответственно, подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.