Как подтвердить налоговое резидентство гражданина беларуси
Подборка наиболее важных документов по запросу Как подтвердить налоговое резидентство гражданина беларуси (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком порядке облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы граждан Белоруссии, работающих в РФ по трудовому и (или) гражданско-правовому договору (подряд, услуги)?
(Консультация эксперта, 2025)Гражданин Белоруссии вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения им статуса налогового резидента РФ. При этом подтверждения статуса трудящегося со стороны налоговых органов РФ не требуется (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970, ФНС России от 10.06.2015 N ОА-3-17/2276@).
(Консультация эксперта, 2025)Гражданин Белоруссии вправе воспользоваться налоговыми вычетами по НДФЛ только после приобретения им статуса налогового резидента РФ. При этом подтверждения статуса трудящегося со стороны налоговых органов РФ не требуется (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970, ФНС России от 10.06.2015 N ОА-3-17/2276@).
Вопрос: В каком порядке уплачивается НДФЛ гражданином Белоруссии (не налоговый резидент РФ) с дохода, полученного от организации - российского книжного издательства за издание брошюр с рассказами в РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Таким образом, с учетом норм п. 2 ст. 11 Соглашения, если физическое лицо - гражданин Республики Беларусь представит документ, подтверждающий статус налогового резидента Республики Беларусь, с суммы выплачиваемого ему вознаграждения по лицензионному договору о предоставлении права на издание литературных произведений (книг) на территории Российской Федерации российская организация должна удерживать НДФЛ по ставке 10%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Таким образом, с учетом норм п. 2 ст. 11 Соглашения, если физическое лицо - гражданин Республики Беларусь представит документ, подтверждающий статус налогового резидента Республики Беларусь, с суммы выплачиваемого ему вознаграждения по лицензионному договору о предоставлении права на издание литературных произведений (книг) на территории Российской Федерации российская организация должна удерживать НДФЛ по ставке 10%.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@
<О получении стандартного налогового вычета гражданином Республики Беларусь>Удостоверение участника войны, выданное войсковой частью Республики Беларусь 28 декабря 1995 года, подтверждает право на аналогичные льготы, которые установлены в Республике Беларусь для участников Великой Отечественной войны. При этом оно не является основанием для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Данное удостоверение не подтверждает, что конкретное физическое лицо исполняло интернациональный долг в Республике Афганистан или других странах.
<О получении стандартного налогового вычета гражданином Республики Беларусь>Удостоверение участника войны, выданное войсковой частью Республики Беларусь 28 декабря 1995 года, подтверждает право на аналогичные льготы, которые установлены в Республике Беларусь для участников Великой Отечественной войны. При этом оно не является основанием для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Данное удостоверение не подтверждает, что конкретное физическое лицо исполняло интернациональный долг в Республике Афганистан или других странах.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 11.07.2006 N 28-11/60721
<О порядке определения ставки НДФЛ при налогообложении иностранных граждан, работающих по долгосрочным трудовым договорам>При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ. Указанные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
<О порядке определения ставки НДФЛ при налогообложении иностранных граждан, работающих по долгосрочным трудовым договорам>При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ. Указанные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Вопрос: ООО 21.04.2011 приняло на работу по загранпаспорту гражданина Республики Беларусь (имеющего разрешение на постоянное жительство в Республике Армения), временно пребывающего на территории Российской Федерации (что подтверждает представленная им отрывная часть бланка уведомления о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания), заключив с ним бессрочный трудовой договор. По какой налоговой ставке НДФЛ (13 или 30%) ООО следует облагать доход данного работника с момента его приема на работу? Какие документы ООО должно иметь, чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ данного работника?
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-06/6-240)Какие документы ООО должно иметь, чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ данного работника?
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-04-06/6-240)Какие документы ООО должно иметь, чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ данного работника?
Вопрос: ...Для получения Справки, подтверждающей статус налогового резидента РФ, физическому лицу, являющемуся гражданином Республики Беларусь и зарегистрированному на территории РФ в качестве ПБОЮЛа, необходимо представить в ФНС России комплект документов, в том числе копию документа о регистрации по месту пребывания на территории РФ. Какие документы обосновывают регистрацию данного гражданина по месту пребывания на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2006)Вопрос: Для получения Справки, подтверждающей статус налогового резидента Российской Федерации, физическому лицу, являющемуся гражданином Республики Беларусь и зарегистрированному на территории Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо представить в ФНС России комплект документов, в том числе копию документа о регистрации по месту пребывания на территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2006)Вопрос: Для получения Справки, подтверждающей статус налогового резидента Российской Федерации, физическому лицу, являющемуся гражданином Республики Беларусь и зарегистрированному на территории Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо представить в ФНС России комплект документов, в том числе копию документа о регистрации по месту пребывания на территории Российской Федерации.
Вопрос: Организация занимается международными грузоперевозками. На работу в качестве водителей-международников на основе долгосрочных трудовых договоров привлекаются граждане Белоруссии. В связи со спецификой деятельности часть рабочего времени водители находятся за границей. Какую ставку НДФЛ следует применять при налогообложении доходов указанных работников?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.07.2006 N 28-11/60721)При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Указанные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.07.2006 N 28-11/60721)При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Указанные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Вопрос: ...Вправе ли гражданин Белоруссии, постоянно проживающий и имеющий вид на жительство в РФ, зарегистрироваться в качестве ИП в г. Ростове-на-Дону и применять ПСН в отношении деятельности по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства на территории Ростовской области?
(Консультация эксперта, 2014)Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) по месту жительства индивидуального предпринимателя. При условии соблюдения требований гл. VII.1 "Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей" Закона N 129-ФЗ любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является данное лицо резидентом Российской Федерации либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, 2014)Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) по месту жительства индивидуального предпринимателя. При условии соблюдения требований гл. VII.1 "Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей" Закона N 129-ФЗ любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является данное лицо резидентом Российской Федерации либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц: опыт Евразийского экономического союза, Европейского союза, Российской Федерации
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)Так, в правоприменительной практике возник вопрос о том, по какой ставке НДФЛ - 30% или 13% - должен облагаться доход гражданина Республики Беларусь, находящегося на территории РФ в течение более 183 дней, при этом в календарном году (налоговом периоде) срок пребывания составил менее 183 дней. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25 июня 2015 года N 16-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации" <10> встал на защиту прав налогоплательщика (гражданина Республики Беларусь) и подтвердил его право на возврат НДФЛ, уплаченного ранее по повышенной ставке.
(Пономарева К.А.)
("Налоги" (журнал), 2016, N 5)Так, в правоприменительной практике возник вопрос о том, по какой ставке НДФЛ - 30% или 13% - должен облагаться доход гражданина Республики Беларусь, находящегося на территории РФ в течение более 183 дней, при этом в календарном году (налоговом периоде) срок пребывания составил менее 183 дней. Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25 июня 2015 года N 16-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации" <10> встал на защиту прав налогоплательщика (гражданина Республики Беларусь) и подтвердил его право на возврат НДФЛ, уплаченного ранее по повышенной ставке.
Статья: "Зарплатные" начисления на доходы иностранных работников
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)В приведенном примере на момент заключения трудового договора работника можно было признать в 2011 г. потенциальным налоговым резидентом, так как, начав работать в апреле, он мог "набрать" необходимые 183 дня к концу этого года. Как быть, если на момент заключения трудового договора очевидно, что иностранец по итогам года не сможет приобрести статус налогового резидента РФ? Такая ситуация может возникнуть, если трудовой договор на срок более 183 дней организация заключает, например, в августе и при этом гражданин Республики Беларусь не представил в организацию к моменту заключения договора либо начисления заработной платы документы, подтверждающие, что днем его въезда в Россию является более ранняя дата и, соответственно, по итогам года он сможет претендовать на получение статуса налогового резидента РФ.
(Дурново Д.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)В приведенном примере на момент заключения трудового договора работника можно было признать в 2011 г. потенциальным налоговым резидентом, так как, начав работать в апреле, он мог "набрать" необходимые 183 дня к концу этого года. Как быть, если на момент заключения трудового договора очевидно, что иностранец по итогам года не сможет приобрести статус налогового резидента РФ? Такая ситуация может возникнуть, если трудовой договор на срок более 183 дней организация заключает, например, в августе и при этом гражданин Республики Беларусь не представил в организацию к моменту заключения договора либо начисления заработной платы документы, подтверждающие, что днем его въезда в Россию является более ранняя дата и, соответственно, по итогам года он сможет претендовать на получение статуса налогового резидента РФ.
"Правовое регулирование социально-трудовых отношений с иностранными гражданами: междисциплинарный подход: монография"
(под общ. ред. Е.Б. Хохлова, Е.В. Сыченко)
("Юстицинформ", 2019)С позиции Конституционного Суда РФ воля федерального законодателя при внесении изменений, исключивших указание на календарный год из условий приобретения статуса налогового резидента Российской Федерации, не была направлена на то, чтобы изменить правила окончательного определения статуса налогоплательщика в конкретном налоговом периоде. Тем самым была подтверждена необходимость определения по итогам каждого налогового периода единого статуса физического лица, как резидента либо нерезидента. Исходя из этого, статус, определяемый на каждую дату выплаты дохода до момента обеспечения 183 дней присутствия физического лица на территории Российской Федерации, должен расцениваться в качестве предварительного. В свою очередь, окончательно статус физического лица в качестве резидента либо нерезидента должен устанавливаться по итогам календарного года (налогового периода), исходя из количества дней присутствия физического лица на территории Российской Федерации в соответствующем году.
(под общ. ред. Е.Б. Хохлова, Е.В. Сыченко)
("Юстицинформ", 2019)С позиции Конституционного Суда РФ воля федерального законодателя при внесении изменений, исключивших указание на календарный год из условий приобретения статуса налогового резидента Российской Федерации, не была направлена на то, чтобы изменить правила окончательного определения статуса налогоплательщика в конкретном налоговом периоде. Тем самым была подтверждена необходимость определения по итогам каждого налогового периода единого статуса физического лица, как резидента либо нерезидента. Исходя из этого, статус, определяемый на каждую дату выплаты дохода до момента обеспечения 183 дней присутствия физического лица на территории Российской Федерации, должен расцениваться в качестве предварительного. В свою очередь, окончательно статус физического лица в качестве резидента либо нерезидента должен устанавливаться по итогам календарного года (налогового периода), исходя из количества дней присутствия физического лица на территории Российской Федерации в соответствующем году.
Вопрос: Организация заключила срочный трудовой договор с гражданином Республики Беларусь (на 1 год). На момент заключения трудового договора работник не является налоговым резидентом. У организации нет уверенности, что работник в дальнейшем получит этот статус. Бухгалтерия организации опасается, что работник может уволиться до получения статуса налогового резидента. Можно ли организации (в случае подозрений, что работник не получит статус налогового резидента) удерживать НДФЛ с доходов работника по ставке 13 процентов? Придется ли пересчитывать НДФЛ по более высокой ставке, если работник так и не получит статуса налогового резидента? Вправе ли организация применять к доходам работника ставку 30 процентов, чтобы избежать возможного перерасчета НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2012)Добавим, что Протокол позволяет в отношении граждан этого государства удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов, не дожидаясь наступления 183-го дня пребывания работника на территории России. Однако обратим внимание, что Протокол предусматривает возможность применения ставки 13 процентов, а не безусловность (п. 1 ст. 1 Протокола). Следовательно, организация вправе удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов с работника - гражданина Республики Беларусь, пока последний не получит статус налогового резидента в РФ. Однако в этом случае возможно излишнее удержание НДФЛ. Для возврата излишне удержанного налога гражданину Республики Беларусь, возможно, потребуется самостоятельно обращаться в налоговую инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства (месту пребывания). Для этого ему нужно будет представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента. Это следует из п. 1.1 ст. 231 НК РФ и подтверждается, к примеру, Письмом Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-06/6-230.
(Консультация эксперта, 2012)Добавим, что Протокол позволяет в отношении граждан этого государства удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов, не дожидаясь наступления 183-го дня пребывания работника на территории России. Однако обратим внимание, что Протокол предусматривает возможность применения ставки 13 процентов, а не безусловность (п. 1 ст. 1 Протокола). Следовательно, организация вправе удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов с работника - гражданина Республики Беларусь, пока последний не получит статус налогового резидента в РФ. Однако в этом случае возможно излишнее удержание НДФЛ. Для возврата излишне удержанного налога гражданину Республики Беларусь, возможно, потребуется самостоятельно обращаться в налоговую инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства (месту пребывания). Для этого ему нужно будет представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента. Это следует из п. 1.1 ст. 231 НК РФ и подтверждается, к примеру, Письмом Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-06/6-230.
Вопрос: Если с июня 2006 г. по май 2007 г. время пребывания физического лица на территории РФ в совокупности составит более 183 дней, будет ли в мае подтвержден статус налогового резидента в целях исчисления НДФЛ? Может ли этот статус изменяться в течение текущего налогового периода? Может ли измениться налоговый статус, подтвержденный в течение налогового периода (например, за 7 месяцев)? Как определить статус граждан Республики Беларусь?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94)Вопрос: Если с июня 2006 г. по май 2007 г. время пребывания физического лица на территории РФ в совокупности составит более 183 дней, будет ли в мае подтвержден статус налогового резидента в целях исчисления НДФЛ? Может ли этот статус изменяться в течение текущего налогового периода? Может ли измениться налоговый статус, подтвержденный в течение налогового периода (например, за 7 месяцев)? Как определить статус граждан Республики Беларусь?
(Письмо Минфина РФ от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94)Вопрос: Если с июня 2006 г. по май 2007 г. время пребывания физического лица на территории РФ в совокупности составит более 183 дней, будет ли в мае подтвержден статус налогового резидента в целях исчисления НДФЛ? Может ли этот статус изменяться в течение текущего налогового периода? Может ли измениться налоговый статус, подтвержденный в течение налогового периода (например, за 7 месяцев)? Как определить статус граждан Республики Беларусь?
Вопрос: ...Подтверждает ли штамп о постоянной регистрации в г. Москве факт нахождения постоянно проживающего гражданина Белоруссии (имеет вид на жительство в РФ) в РФ с даты его постоянной регистрации для установления статуса резидента для целей НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Отметка о постоянной регистрации по месту жительства в г. Москве постоянно проживающего иностранного гражданина из Белоруссии факт нахождения постоянно проживающего гражданина Белоруссии на территории РФ с даты постоянной регистрации не подтверждает.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Отметка о постоянной регистрации по месту жительства в г. Москве постоянно проживающего иностранного гражданина из Белоруссии факт нахождения постоянно проживающего гражданина Белоруссии на территории РФ с даты постоянной регистрации не подтверждает.