Как правильно налоговый орган должен направлять документы в электронной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Как правильно налоговый орган должен направлять документы в электронной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, из Порядка направления и получения документов (утв. Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@) следует, что при направлении налоговым органом документов в электронной форме по ТКС они подписываются автоматически ЭЦП налогового органа, с указанием информации о его начальнике как должностном лице. Следовательно, они равнозначны документам на бумажном носителе, подписанным собственноручно должностным лицом налогового органа, то есть подтверждаются ЭЦП налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, из Порядка направления и получения документов (утв. Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@) следует, что при направлении налоговым органом документов в электронной форме по ТКС они подписываются автоматически ЭЦП налогового органа, с указанием информации о его начальнике как должностном лице. Следовательно, они равнозначны документам на бумажном носителе, подписанным собственноручно должностным лицом налогового органа, то есть подтверждаются ЭЦП налогового органа.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению решения в адрес общества почтовым отправлением, а не в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Суд отказал в удовлетворении требования. Решением налогового органа общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Решением вышестоящего налогового органа сумма штрафа была уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Принятое решение было направлено налогоплательщику почтовым отправлением. Налогоплательщик ссылался на положения п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и утверждал, что поскольку общество обязано представлять декларацию по НДС в электронной форме, то и решения налоговый орган обязан направлять посредством ТКС. Суд указал, что положения абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ предусматривают лишь возможность, но не обязанность направления документов налоговым органом в электронной форме. Отказывая в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что действия инспекции по направлению решения заказным письмом не противоречат действующему налоговому законодательству и не могут быть признаны ненадлежащими лишь на том основании, что они были осуществлены каким-либо иным способом, чем предполагало общество, которое, действуя разумно и добросовестно, в любом случае было обязано обеспечить получение корреспонденции по юридическому адресу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению решения в адрес общества почтовым отправлением, а не в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Суд отказал в удовлетворении требования. Решением налогового органа общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Решением вышестоящего налогового органа сумма штрафа была уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Принятое решение было направлено налогоплательщику почтовым отправлением. Налогоплательщик ссылался на положения п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и утверждал, что поскольку общество обязано представлять декларацию по НДС в электронной форме, то и решения налоговый орган обязан направлять посредством ТКС. Суд указал, что положения абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ предусматривают лишь возможность, но не обязанность направления документов налоговым органом в электронной форме. Отказывая в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что действия инспекции по направлению решения заказным письмом не противоречат действующему налоговому законодательству и не могут быть признаны ненадлежащими лишь на том основании, что они были осуществлены каким-либо иным способом, чем предполагало общество, которое, действуя разумно и добросовестно, в любом случае было обязано обеспечить получение корреспонденции по юридическому адресу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Согласие на информирование о наличии задолженности: как представить в 2023 году
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Квитанцию о приеме электронного документа налоговый орган направляет плательщику по ТКС в течение шести рабочих дней со дня отправки согласия в электронной форме плательщиком.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Квитанцию о приеме электронного документа налоговый орган направляет плательщику по ТКС в течение шести рабочих дней со дня отправки согласия в электронной форме плательщиком.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат передачи ответа на требование о представлении документов (информации), направляемого операторами электронного документооборота в налоговый орган
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат передачи ответа на требование о представлении документов (информации), направляемого операторами электронного документооборота в налоговый орган