Как признать задолженность по кредитному договору безнадежной
Подборка наиболее важных документов по запросу Как признать задолженность по кредитному договору безнадежной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 02.04.2024 по делу N 33-2165/2024 (УИД 42RS0008-01-2023-001888-57)
Категория спора: Кредит.
Требования займодавца: О взыскании основного долга по кредитному договору.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик условия договора в части своевременного возврата кредита и уплаты процентов за пользование кредитом надлежащим образом не исполняет.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Доводы ответчика о том, что его задолженность признана банком безнадежной, о незаконности решения не свидетельствуют, поскольку признание задолженности по кредитному договору безнадежной к взысканию и списание ее с баланса кредитной организации являются правом этой организации, данное обстоятельство не влечет для сторон кредитного договора изменения их гражданских прав и обязанностей. Банк, признав задолженность по кредитному договору безнадежной и списав ее с баланса за счет формирования резерва, продолжает учитывать данную задолженность на внебалансовых счетах и вправе принимать необходимые меры для ее взыскания. Следовательно, обязательства С. перед банком нельзя признать прекращенными; доказательств, свидетельствующих о прощении кредитором долга, не имеется.
Категория спора: Кредит.
Требования займодавца: О взыскании основного долга по кредитному договору.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик условия договора в части своевременного возврата кредита и уплаты процентов за пользование кредитом надлежащим образом не исполняет.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Доводы ответчика о том, что его задолженность признана банком безнадежной, о незаконности решения не свидетельствуют, поскольку признание задолженности по кредитному договору безнадежной к взысканию и списание ее с баланса кредитной организации являются правом этой организации, данное обстоятельство не влечет для сторон кредитного договора изменения их гражданских прав и обязанностей. Банк, признав задолженность по кредитному договору безнадежной и списав ее с баланса за счет формирования резерва, продолжает учитывать данную задолженность на внебалансовых счетах и вправе принимать необходимые меры для ее взыскания. Следовательно, обязательства С. перед банком нельзя признать прекращенными; доказательств, свидетельствующих о прощении кредитором долга, не имеется.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании безнадежной задолженности по процентам, начисляемым по кредитным договорам в льготный период, от уплаты которых освобождены заемщики в связи с участием в СВО, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-03-06/2/84191)Вопрос: О признании безнадежной задолженности по процентам, начисляемым по кредитным договорам в льготный период, от уплаты которых освобождены заемщики в связи с участием в СВО, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-03-06/2/84191)Вопрос: О признании безнадежной задолженности по процентам, начисляемым по кредитным договорам в льготный период, от уплаты которых освобождены заемщики в связи с участием в СВО, в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли признать безнадежной задолженность умершего должника по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли признать безнадежной задолженность умершего должника по кредитному договору
Нормативные акты
Федеральный закон от 13.07.2020 N 204-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы прекращенных перед налогоплательщиком - кредитной организацией денежных обязательств по уплате задолженности по кредитному договору при выполнении следующих условий:
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы прекращенных перед налогоплательщиком - кредитной организацией денежных обязательств по уплате задолженности по кредитному договору при выполнении следующих условий:
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B41 Приобретатель не обязан признавать отдельный оценочный резерв на дату приобретения активов, приобретенных при объединении бизнесов, которые оценены по справедливой стоимости на дату приобретения, потому что последствия неопределенности в отношении будущих денежных потоков включаются в оценку справедливой стоимости. Например, поскольку настоящий МСФО требует, чтобы приобретатель оценил приобретенную дебиторскую задолженность, включая кредиты и займы выданные, по справедливой стоимости на дату приобретения при учете объединения бизнесов, приобретатель не признает отдельный оценочный резерв в отношении предусмотренных договором денежных потоков, которые расцениваются как безнадежные на эту дату, либо оценочный резерв под убытки в отношении ожидаемых кредитных убытков.
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B41 Приобретатель не обязан признавать отдельный оценочный резерв на дату приобретения активов, приобретенных при объединении бизнесов, которые оценены по справедливой стоимости на дату приобретения, потому что последствия неопределенности в отношении будущих денежных потоков включаются в оценку справедливой стоимости. Например, поскольку настоящий МСФО требует, чтобы приобретатель оценил приобретенную дебиторскую задолженность, включая кредиты и займы выданные, по справедливой стоимости на дату приобретения при учете объединения бизнесов, приобретатель не признает отдельный оценочный резерв в отношении предусмотренных договором денежных потоков, которые расцениваются как безнадежные на эту дату, либо оценочный резерв под убытки в отношении ожидаемых кредитных убытков.
Статья: Гражданско-правовые основы института банкротства граждан
(Гладышева Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 4)Наиболее распространенным видом предъявляемых к должнику-гражданину требований являются требования по оплате задолженности по кредитным договорам, заключенным с кредитными организациями. Обязательства по кредитам относятся к договорным обязательствам исходя из классификации видов обязательств в гражданско-правовой науке <10>. В современных условиях активного развития кредитных отношений, к которым прибегают граждане для получения понадобившихся денежных средств на разного рода как крупные, так и мелкие нужды, инструментарий кредитования приобретает и экономический, и юридический, и социальный характер, равно как и возникающие задолженности у потенциальных банкротов имеют социально-экономические предпосылки и последствия. С даты признания гражданина банкротом его задолженность перед кредитором - кредитной организацией - признается безнадежной в силу прямого указания ч. 5 ст. 213.25 Федерального закона N 127-ФЗ. При этом безнадежной задолженность признается в отношении кредитной нагрузки и ответственности за все факты просрочки по кредитным договорам. Обозначенное правовое положение выражает социальный аспект не только собственно законодательства о банкротстве, но и банковского законодательства, имеющего иной предмет регулирования, нежели правовые нормы, входящие в содержание гражданско-правового института банкротства граждан (банковская деятельность).
(Гладышева Е.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 4)Наиболее распространенным видом предъявляемых к должнику-гражданину требований являются требования по оплате задолженности по кредитным договорам, заключенным с кредитными организациями. Обязательства по кредитам относятся к договорным обязательствам исходя из классификации видов обязательств в гражданско-правовой науке <10>. В современных условиях активного развития кредитных отношений, к которым прибегают граждане для получения понадобившихся денежных средств на разного рода как крупные, так и мелкие нужды, инструментарий кредитования приобретает и экономический, и юридический, и социальный характер, равно как и возникающие задолженности у потенциальных банкротов имеют социально-экономические предпосылки и последствия. С даты признания гражданина банкротом его задолженность перед кредитором - кредитной организацией - признается безнадежной в силу прямого указания ч. 5 ст. 213.25 Федерального закона N 127-ФЗ. При этом безнадежной задолженность признается в отношении кредитной нагрузки и ответственности за все факты просрочки по кредитным договорам. Обозначенное правовое положение выражает социальный аспект не только собственно законодательства о банкротстве, но и банковского законодательства, имеющего иной предмет регулирования, нежели правовые нормы, входящие в содержание гражданско-правового института банкротства граждан (банковская деятельность).
Вопрос: Можно ли для целей налога на прибыль списать как безнадежную задолженность исключенного из ЕГРЮЛ юрлица, приобретенную по договору цессии?
(Консультация эксперта, 2025)Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию), в частности, признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ), на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) или ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ), за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-03-06/1/108754).
(Консультация эксперта, 2025)Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию), в частности, признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ), на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) или ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ), за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-03-06/1/108754).
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Полагаем возможным рассматривать документы, которые являются основанием для прекращения обязательств военнослужащего и членов его семьи по кредитным договорам в соответствии со статьей 2 Закона N 377-ФЗ, в качестве обоснования для принятия решения о признании ссудной задолженности безнадежной и списания такой задолженности за счет сформированного под нее резерва в рамках применения главы 8 Положения N 590-П.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Полагаем возможным рассматривать документы, которые являются основанием для прекращения обязательств военнослужащего и членов его семьи по кредитным договорам в соответствии со статьей 2 Закона N 377-ФЗ, в качестве обоснования для принятия решения о признании ссудной задолженности безнадежной и списания такой задолженности за счет сформированного под нее резерва в рамках применения главы 8 Положения N 590-П.