Как проверить книгу доходов и расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как проверить книгу доходов и расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган истребовал у предпринимателя документы, касающиеся его сделок с проверяемым налогоплательщиком, а также документы, касающиеся деятельности самого предпринимателя (штатное расписание, книгу учета доходов и расходов, кассовые книги, книгу (журнал) кассира-операциониста, документы по учету поступившей выручки по кассе, расходные и приходные кассовые ордера, перечень поставщиков товара, налоговые регистры, подтверждающие ведение раздельного налогового учета, ведомости по начислению заработной платы, документы по выплате заработной платы, авансовые отчеты). Предприниматель представил документы, касающиеся его сделок с проверяемым налогоплательщиком, но отказал в представлении документов о собственной деятельности, указав, что проверка проводится в отношении его контрагента, а не его самого. В связи с непредставлением документов предприниматель был привлечен к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ и обжаловал решение о привлечении к ответственности в суд. Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности, так как налоговый орган доказал, что истребованные документы могли подтвердить выводы о создании схемы "дробление бизнеса" с участием индивидуального предпринимателя и его контрагента. Отсутствие факта проверки в отношении лица не препятствует возможности истребования документов, касающихся его деятельности, так как они могут содержать сведения о действительном смысле операций с контрагентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган истребовал у предпринимателя документы, касающиеся его сделок с проверяемым налогоплательщиком, а также документы, касающиеся деятельности самого предпринимателя (штатное расписание, книгу учета доходов и расходов, кассовые книги, книгу (журнал) кассира-операциониста, документы по учету поступившей выручки по кассе, расходные и приходные кассовые ордера, перечень поставщиков товара, налоговые регистры, подтверждающие ведение раздельного налогового учета, ведомости по начислению заработной платы, документы по выплате заработной платы, авансовые отчеты). Предприниматель представил документы, касающиеся его сделок с проверяемым налогоплательщиком, но отказал в представлении документов о собственной деятельности, указав, что проверка проводится в отношении его контрагента, а не его самого. В связи с непредставлением документов предприниматель был привлечен к ответственности на основании п. 2 ст. 126 НК РФ и обжаловал решение о привлечении к ответственности в суд. Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности, так как налоговый орган доказал, что истребованные документы могли подтвердить выводы о создании схемы "дробление бизнеса" с участием индивидуального предпринимателя и его контрагента. Отсутствие факта проверки в отношении лица не препятствует возможности истребования документов, касающихся его деятельности, так как они могут содержать сведения о действительном смысле операций с контрагентом.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал несостоятельными выводы налогового органа о том, что денежная сумма, поступившая на счет налогоплательщика как физического лица, является доходом ИП от осуществления предпринимательской деятельности и не отражена в книге доходов и расходов, поскольку эти выводы не подтверждаются материалами налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал несостоятельными выводы налогового органа о том, что денежная сумма, поступившая на счет налогоплательщика как физического лица, является доходом ИП от осуществления предпринимательской деятельности и не отражена в книге доходов и расходов, поскольку эти выводы не подтверждаются материалами налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 по делу N А40-71644/2021 <О признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Выходит, чиновники могут запросить все документы, подтверждающие издержки, отраженные в книге учета доходов и расходов за определенный период. Причем проверяющие не обязаны расшифровывать (конкретизировать) перечень истребуемого. Достаточно ссылки на "упрощенную" книгу.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Выходит, чиновники могут запросить все документы, подтверждающие издержки, отраженные в книге учета доходов и расходов за определенный период. Причем проверяющие не обязаны расшифровывать (конкретизировать) перечень истребуемого. Достаточно ссылки на "упрощенную" книгу.
Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
(Консультация эксперта, 2024)Что касается возможности налоговых органов запросить книгу учета в рамках выездной проверки правильности исчисления и уплаты НДС, то их полномочия по истребованию документов при выездных проверках по НДС несколько шире. Так, из п. 12 ст. 89 НК РФ следует, что сотрудники инспекции, проводящие выездную налоговую проверку, вправе знакомиться с любыми документами, которые связаны с исчислением и уплатой проверяемого налога, что подтверждается позицией суда, изложенной в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 23.03.2021 N Ф05-3393/2021 по делу N А40-31193/2020. Согласно п. 5.1 рекомендаций по проведению выездных налоговых проверок (Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622) в ходе проведения налоговой проверки проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки. При этом в перечне рекомендуемых к проверке документов поименована в том числе книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
(Консультация эксперта, 2024)Что касается возможности налоговых органов запросить книгу учета в рамках выездной проверки правильности исчисления и уплаты НДС, то их полномочия по истребованию документов при выездных проверках по НДС несколько шире. Так, из п. 12 ст. 89 НК РФ следует, что сотрудники инспекции, проводящие выездную налоговую проверку, вправе знакомиться с любыми документами, которые связаны с исчислением и уплатой проверяемого налога, что подтверждается позицией суда, изложенной в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 23.03.2021 N Ф05-3393/2021 по делу N А40-31193/2020. Согласно п. 5.1 рекомендаций по проведению выездных налоговых проверок (Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622) в ходе проведения налоговой проверки проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки. При этом в перечне рекомендуемых к проверке документов поименована в том числе книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Нормативные акты
Распоряжение ФНС России от 04.02.2020 N 16@
(ред. от 02.08.2024)
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"1.208. Запрос о представлении документов и информации проверяемому лицу;
(ред. от 02.08.2024)
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"1.208. Запрос о представлении документов и информации проверяемому лицу;
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)92. Проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга, кассовые документы, книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и др.) и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы.