Как проверить отчет о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Как проверить отчет о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2023 N 17АП-13126/2023-ГК по делу N А60-24328/2023
Требование: Об истребовании имущества из чужого незаконного владения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции апеллянта, материалы дела не содержат доказательств приобретения истцом в собственность транспортного средства с характеристиками, установленными в ходе комиссионного осмотра 16.06.2022. Суд верно указал, что само по себе наличие на тракторе, находящегося у ответчика, государственного регистрационного знака 1695 СН 66 не является доказательством принадлежности трактора истцу. Инвентаризационные описи таким доказательством не являются, поскольку инвентаризационная опись составляется в целях проверки фактического наличия имущества на основании приходных и расходных документов, отчетов о движении материальных ценностей и денежных средств, факт приобретения имущества по сделке не подтверждает.
Требование: Об истребовании имущества из чужого незаконного владения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции апеллянта, материалы дела не содержат доказательств приобретения истцом в собственность транспортного средства с характеристиками, установленными в ходе комиссионного осмотра 16.06.2022. Суд верно указал, что само по себе наличие на тракторе, находящегося у ответчика, государственного регистрационного знака 1695 СН 66 не является доказательством принадлежности трактора истцу. Инвентаризационные описи таким доказательством не являются, поскольку инвентаризационная опись составляется в целях проверки фактического наличия имущества на основании приходных и расходных документов, отчетов о движении материальных ценностей и денежных средств, факт приобретения имущества по сделке не подтверждает.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2022 N 08АП-14810/2021 по делу N А70-18279/2021
Требование: О привлечении к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы заинтересованного лица судом апелляционной инстанции признаны несостоятельными, поскольку пунктом 8 статьи 213.9 Закона N 127-ФЗ на арбитражного управляющего возложена обязанность по указанию в отчете достоверных сведений, ввиду чего арбитражный управляющий Жлудова И.А. при составлении отчета должна была проверить и указать верные сведения, установить недостоверность предыдущих отчетов, учитывая, что к отчету были приложены банковские выписки, в которых отражены все движения денежных средств (на что указывает сама Жлудова И.А.). Доказательств, подтверждающих доводы об отсутствии платежей в спорный период, в материалы дела не представлено.
Требование: О привлечении к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы заинтересованного лица судом апелляционной инстанции признаны несостоятельными, поскольку пунктом 8 статьи 213.9 Закона N 127-ФЗ на арбитражного управляющего возложена обязанность по указанию в отчете достоверных сведений, ввиду чего арбитражный управляющий Жлудова И.А. при составлении отчета должна была проверить и указать верные сведения, установить недостоверность предыдущих отчетов, учитывая, что к отчету были приложены банковские выписки, в которых отражены все движения денежных средств (на что указывает сама Жлудова И.А.). Доказательств, подтверждающих доводы об отсутствии платежей в спорный период, в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Построение интегрального показателя оценки вероятности искажения финансового результата в бухгалтерской отчетности компаний в сторону его завышения
(Дудин С.А., Савельева М.Ю., Максименко И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 24)Отбор производится с использованием следующих аналитических процедур. Для недопущения ошибок в дальнейшей кластеризации компаний и смещения обучающих выборок (второй этап) с использованием информации из отчетов о движении денежных средств (ОДДС) необходимо проверить достоверность последних. Первоначально проверка на достоверность ОДДС будет произведена путем сличения данных по изменению остатков денежных средств в бухгалтерском балансе и ОДДС. Далее будет произведена оценка достоверности составления ОДДС в части суммарного сальдо от текущих и инвестиционных операций, в основе которой лежит принцип соответствия коэффициентов начислений, рассчитанных на основе кассового метода (на основе ОДДС) и метода начислений (на основе бухгалтерского баланса). Данный алгоритм проверки был предложен российскими учеными и может быть представлен следующей формулой [9]:
(Дудин С.А., Савельева М.Ю., Максименко И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 24)Отбор производится с использованием следующих аналитических процедур. Для недопущения ошибок в дальнейшей кластеризации компаний и смещения обучающих выборок (второй этап) с использованием информации из отчетов о движении денежных средств (ОДДС) необходимо проверить достоверность последних. Первоначально проверка на достоверность ОДДС будет произведена путем сличения данных по изменению остатков денежных средств в бухгалтерском балансе и ОДДС. Далее будет произведена оценка достоверности составления ОДДС в части суммарного сальдо от текущих и инвестиционных операций, в основе которой лежит принцип соответствия коэффициентов начислений, рассчитанных на основе кассового метода (на основе ОДДС) и метода начислений (на основе бухгалтерского баланса). Данный алгоритм проверки был предложен российскими учеными и может быть представлен следующей формулой [9]:
Статья: Ответственность физических лиц за совершение незаконных валютных операций: исследование резонансной судебной практики
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)Примечательно, что налоговый орган узнал о незаконной операции в результате проверки отчета о движении денежных средств по счету, открытому за пределами России, который был добросовестно представлен самим гражданином во исполнение требований валютного законодательства. С учетом данного обстоятельства очевидно, что нарушение было совершено непредумышленно и стало следствием ошибки и недостаточно внимательного изучения резидентом требований Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)Примечательно, что налоговый орган узнал о незаконной операции в результате проверки отчета о движении денежных средств по счету, открытому за пределами России, который был добросовестно представлен самим гражданином во исполнение требований валютного законодательства. С учетом данного обстоятельства очевидно, что нарушение было совершено непредумышленно и стало следствием ошибки и недостаточно внимательного изучения резидентом требований Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Нормативные акты
"Международный стандарт обзорных проверок 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)Мы провели обзорную проверку прилагаемого отчета о движении денежных средств организации ABC за год, закончившийся 31 декабря 20X1 года, а также краткого обзора основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации (финансовый отчет). Финансовый отчет подготовлен руководством организации ABC с использованием кассового метода учета, описанного в Примечании X.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)Мы провели обзорную проверку прилагаемого отчета о движении денежных средств организации ABC за год, закончившийся 31 декабря 20X1 года, а также краткого обзора основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации (финансовый отчет). Финансовый отчет подготовлен руководством организации ABC с использованием кассового метода учета, описанного в Примечании X.
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.