Как проверить свой бизнес на наличие признаков искусственного дробления
Подборка наиболее важных документов по запросу Как проверить свой бизнес на наличие признаков искусственного дробления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Малый бизнес: проблема аффилированности и искусственного дробления
(Кукин А.В., Еременко Ю.В., Плешанова О.П.)
("Закон", 2017, N 12)Судья КС РФ К. Арановский не согласился с общим подходом, позволяющим налоговому органу не оспаривать конкретные сделки налогоплательщика, а привлекать его к налоговой ответственности на основании общих выводов о дроблении бизнеса, создании искусственной ситуации, злоупотреблении правами. К. Арановский подчеркивает, что эти явления не образуют признаков налогового правонарушения, за которое закон предусматривал бы ответственность. Наличие у участников бизнеса взаимозависимости, по мнению судьи КС РФ, само по себе не опровергает презумпцию добросовестности налогоплательщика: сделки между взаимозависимыми лицами не запрещает ни налоговое, ни гражданское, ни антимонопольное законодательство, допуская лишь определенные последствия взаимозависимости (например, проверку цены сделки налоговым органом).
(Кукин А.В., Еременко Ю.В., Плешанова О.П.)
("Закон", 2017, N 12)Судья КС РФ К. Арановский не согласился с общим подходом, позволяющим налоговому органу не оспаривать конкретные сделки налогоплательщика, а привлекать его к налоговой ответственности на основании общих выводов о дроблении бизнеса, создании искусственной ситуации, злоупотреблении правами. К. Арановский подчеркивает, что эти явления не образуют признаков налогового правонарушения, за которое закон предусматривал бы ответственность. Наличие у участников бизнеса взаимозависимости, по мнению судьи КС РФ, само по себе не опровергает презумпцию добросовестности налогоплательщика: сделки между взаимозависимыми лицами не запрещает ни налоговое, ни гражданское, ни антимонопольное законодательство, допуская лишь определенные последствия взаимозависимости (например, проверку цены сделки налоговым органом).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).
Статья: Когда дробление становится опасным
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 10)Вернемся непосредственно к самому факту дробления бизнеса. Несмотря на то что в Обзоре приводятся конкретные признаки, свидетельствующие о наличии дробления бизнеса, налоговики отмечают, что далеко не всегда эти признаки говорят о незаконности действий налогоплательщика. Более того, в Обзоре даны примеры судебных решений, в которых арбитры признали разделение бизнеса законным и обоснованным.
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 10)Вернемся непосредственно к самому факту дробления бизнеса. Несмотря на то что в Обзоре приводятся конкретные признаки, свидетельствующие о наличии дробления бизнеса, налоговики отмечают, что далеко не всегда эти признаки говорят о незаконности действий налогоплательщика. Более того, в Обзоре даны примеры судебных решений, в которых арбитры признали разделение бизнеса законным и обоснованным.
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Здесь можно дать совет предпринимателям: во избежание налоговых претензий по дроблению бизнеса рекомендуем самостоятельно, с помощью привлеченных налоговых специалистов, оценить и проанализировать свои компании, входящие в структуру бизнеса, на наличие признаков дробления. На сегодняшний день сложилась довольно обширная судебная практика, позволяющая сопоставить бизнес-модели с признаками, трактуемыми госорганами и судами именно как дробление.
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Здесь можно дать совет предпринимателям: во избежание налоговых претензий по дроблению бизнеса рекомендуем самостоятельно, с помощью привлеченных налоговых специалистов, оценить и проанализировать свои компании, входящие в структуру бизнеса, на наличие признаков дробления. На сегодняшний день сложилась довольно обширная судебная практика, позволяющая сопоставить бизнес-модели с признаками, трактуемыми госорганами и судами именно как дробление.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При доказывании дробления бизнеса, как и в иных случаях превышения пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, требуется исследование и оценка всех фактических обстоятельств и особенностей ведения деятельности конкретным налогоплательщиком. При этом существует очень большая вариативность отношений, в рамках которых выявляются признаки дробления бизнеса. В каждом блоке отношений - своя специфика доказывания, свои значимые и незначимые обстоятельства. Следует подчеркнуть многообразие договорных конструкций и хозяйственных решений, сопоставлять которые и применять к которым идентичные способы доказывания было бы неверно. Описать все варианты данных отношений и дать оценку каждому из них на нормативном либо ведомственном уровне невозможно.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При доказывании дробления бизнеса, как и в иных случаях превышения пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, требуется исследование и оценка всех фактических обстоятельств и особенностей ведения деятельности конкретным налогоплательщиком. При этом существует очень большая вариативность отношений, в рамках которых выявляются признаки дробления бизнеса. В каждом блоке отношений - своя специфика доказывания, свои значимые и незначимые обстоятельства. Следует подчеркнуть многообразие договорных конструкций и хозяйственных решений, сопоставлять которые и применять к которым идентичные способы доказывания было бы неверно. Описать все варианты данных отношений и дать оценку каждому из них на нормативном либо ведомственном уровне невозможно.
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)При этом данное понятие не имеет цели установления правил, касающихся стандарта доказывания в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов, равно как и инициирования налоговых проверок с применением новых подходов к доказыванию признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
(Консультация эксперта, 2024)При этом данное понятие не имеет цели установления правил, касающихся стандарта доказывания в налоговых спорах, в том числе посредством введения новых правовых институтов, равно как и инициирования налоговых проверок с применением новых подходов к доказыванию признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Так, плательщиков УСН всегда проверяют на наличие дробления бизнеса для искусственного занижения доходов от деятельности или числа работников организации в целях соблюдения лимитов, позволяющих применять указанный спецрежим, а также на предмет использования нестандартных способов оформления трудовых отношений (привлечения ИП, самозанятых, наличия нетрудоустроенных работников) для тех же целей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Так, плательщиков УСН всегда проверяют на наличие дробления бизнеса для искусственного занижения доходов от деятельности или числа работников организации в целях соблюдения лимитов, позволяющих применять указанный спецрежим, а также на предмет использования нестандартных способов оформления трудовых отношений (привлечения ИП, самозанятых, наличия нетрудоустроенных работников) для тех же целей.
Статья: Можно ли по смягчающим обстоятельствам снизить штрафы по налогам при дроблении бизнеса?
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)В проверяемый период не были четко сформированы признаки дробления бизнеса, на перечень которых мог бы ориентироваться налогоплательщик в целях недопущения в своей деятельности действий, которые в комплексе могли быть расценены как дробление бизнеса. Такой перечень был направлен Письмом ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)В проверяемый период не были четко сформированы признаки дробления бизнеса, на перечень которых мог бы ориентироваться налогоплательщик в целях недопущения в своей деятельности действий, которые в комплексе могли быть расценены как дробление бизнеса. Такой перечень был направлен Письмом ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@.
Статья: Обязанность руководителя по предоставлению документов временному управляющему
(Николаев А.Р.)
("Арбитражные споры", 2019, N 4)Временный управляющий, обязанный действовать разумно и добросовестно помимо кредиторов также и в интересах должника (пункт 4 статьи 20.3 Закона о банкротстве), должен исполнить свои обязанности по анализу финансово-хозяйственной деятельности должника и проверке наличия признаков преднамеренного банкротства в кратчайший срок после утверждения в должности, с максимальным использованием исходящей от должника информации и с минимальными тратами на осуществление таких обязанностей. Этого можно достичь лишь при работе с документацией должника непосредственно в месте его нахождения, лично контактируя с руководителем и работниками должника, оперативно запрашивая и получая от них необходимые для выполнения такой работы документы, с наиболее значимых из которых могут по усмотрению управляющего делаться копии для предоставления в арбитражный суд и собранию кредиторов вместе с отчетом временного управляющего о результатах наблюдения и анализом финансово-хозяйственной деятельности должника.
(Николаев А.Р.)
("Арбитражные споры", 2019, N 4)Временный управляющий, обязанный действовать разумно и добросовестно помимо кредиторов также и в интересах должника (пункт 4 статьи 20.3 Закона о банкротстве), должен исполнить свои обязанности по анализу финансово-хозяйственной деятельности должника и проверке наличия признаков преднамеренного банкротства в кратчайший срок после утверждения в должности, с максимальным использованием исходящей от должника информации и с минимальными тратами на осуществление таких обязанностей. Этого можно достичь лишь при работе с документацией должника непосредственно в месте его нахождения, лично контактируя с руководителем и работниками должника, оперативно запрашивая и получая от них необходимые для выполнения такой работы документы, с наиболее значимых из которых могут по усмотрению управляющего делаться копии для предоставления в арбитражный суд и собранию кредиторов вместе с отчетом временного управляющего о результатах наблюдения и анализом финансово-хозяйственной деятельности должника.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)Суд, проверяя обоснованность заявления о признании несостоятельным (банкротом) иностранного лица, должен в целях определения своей компетенции согласно ст. 247 АПК РФ проверить наличие признаков тесной связи должника с территорией Российской Федерации, подтверждением чего могут служить, в частности, следующие обстоятельства:
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)Суд, проверяя обоснованность заявления о признании несостоятельным (банкротом) иностранного лица, должен в целях определения своей компетенции согласно ст. 247 АПК РФ проверить наличие признаков тесной связи должника с территорией Российской Федерации, подтверждением чего могут служить, в частности, следующие обстоятельства:
Статья: Комментарий к Обзору судебной практики Верховного Суда РФ от 13.12.2023 "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Как мы видим, одна из тем, к которым приковано пристальное внимание высших судей, это дробление бизнеса. Что неудивительно, поскольку компании прибегают к подобным ухищрениям регулярно. Но фискалы начеку. Они пристально следят за такими комбинациями, ориентируясь в числе прочего на рекомендации ФНС России из Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. В нем приведены признаки искусственного дробления бизнеса, направленного на получение ННВ:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Как мы видим, одна из тем, к которым приковано пристальное внимание высших судей, это дробление бизнеса. Что неудивительно, поскольку компании прибегают к подобным ухищрениям регулярно. Но фискалы начеку. Они пристально следят за такими комбинациями, ориентируясь в числе прочего на рекомендации ФНС России из Письма от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. В нем приведены признаки искусственного дробления бизнеса, направленного на получение ННВ: