Как проводится камеральная проверка 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как проводится камеральная проверка 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2023 N 12АП-7530/2023 по делу N А57-19954/2022
Требование: О взыскании убытков, причиненных незаконными действиями руководителя общества по снятию наличных денежных средств со счета общества и расходованию их не в соответствии с целями финансово-хозяйственной деятельности организации.
Решение: Требование удовлетворено.Истец, возражая против доводов ООО "ВТ-Транс" сообщил, что Калиниченко Т.Н. направила в адрес МИФНС N 8 по Саратовской области запрос о проведении в отношении ООО "ВТ-ТРАНС" налоговой проверки на сумму 7 485 000 рублей (убытки). На данный запрос МИФНС N 8 по Саратовской области сообщило, что в отношении ООО "ВТ-ТРАНС (ИНН: 6452117319) продолжаются мероприятия налогового контроля, направленные на предоставление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за период 2022 г. с отражением реальной налоговой базы по НДФЛ. Информация полученная, в рамках мероприятий налогового контроля, будет использована при принятии решения о составлении акта камеральной проверки по расчету 6-НДФЛ с отражением реальной налоговой базы по НДФЛ.
Требование: О взыскании убытков, причиненных незаконными действиями руководителя общества по снятию наличных денежных средств со счета общества и расходованию их не в соответствии с целями финансово-хозяйственной деятельности организации.
Решение: Требование удовлетворено.Истец, возражая против доводов ООО "ВТ-Транс" сообщил, что Калиниченко Т.Н. направила в адрес МИФНС N 8 по Саратовской области запрос о проведении в отношении ООО "ВТ-ТРАНС" налоговой проверки на сумму 7 485 000 рублей (убытки). На данный запрос МИФНС N 8 по Саратовской области сообщило, что в отношении ООО "ВТ-ТРАНС (ИНН: 6452117319) продолжаются мероприятия налогового контроля, направленные на предоставление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за период 2022 г. с отражением реальной налоговой базы по НДФЛ. Информация полученная, в рамках мероприятий налогового контроля, будет использована при принятии решения о составлении акта камеральной проверки по расчету 6-НДФЛ с отражением реальной налоговой базы по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как проводится камеральная проверка 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как проводится камеральная проверка 6-НДФЛ
Статья: Сдача в аренду жилых помещений может не подпадать под НПД
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)При проведении камеральной проверки расчета 6-НДФЛ компании налоговики пришли к выводу, что компания, как налоговый агент, необоснованно не исчислила и не удержала с дохода учредителя от аренды НДФЛ. Свою позицию они обосновали тем, что арендованные помещения используются компанией не в целях, отвечающих назначению жилого помещения. В них оборудованы офисные помещения, которые являются юридическим адресом компании. В договоре аренды указано, что помещения предоставлены компании для размещения постоянно действующего исполнительного органа арендатора. И арендатор вправе указать адрес арендованных помещений в качестве адреса юридического лица в ЕГРЮЛ. В результате компании был доначислен НДФЛ, а также пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)При проведении камеральной проверки расчета 6-НДФЛ компании налоговики пришли к выводу, что компания, как налоговый агент, необоснованно не исчислила и не удержала с дохода учредителя от аренды НДФЛ. Свою позицию они обосновали тем, что арендованные помещения используются компанией не в целях, отвечающих назначению жилого помещения. В них оборудованы офисные помещения, которые являются юридическим адресом компании. В договоре аренды указано, что помещения предоставлены компании для размещения постоянно действующего исполнительного органа арендатора. И арендатор вправе указать адрес арендованных помещений в качестве адреса юридического лица в ЕГРЮЛ. В результате компании был доначислен НДФЛ, а также пени и штраф.
Нормативные акты
Обзор: "Истребование документов при камеральной проверке: интересные споры за 2024 - 2025 годы"
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция провела камеральную проверку уточненного расчета 6-НДФЛ. Она установила расхождения со сведениями из реестров зачислений в рамках зарплатных проектов. У налогового агента запросили документы (положение об оплате труда, табель учета рабочего времени, документы бухучета и по расчетам с персоналом, кадровые документы, авансовые отчеты и др.).
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция провела камеральную проверку уточненного расчета 6-НДФЛ. Она установила расхождения со сведениями из реестров зачислений в рамках зарплатных проектов. У налогового агента запросили документы (положение об оплате труда, табель учета рабочего времени, документы бухучета и по расчетам с персоналом, кадровые документы, авансовые отчеты и др.).
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Представленную форму 6-НДФЛ вместе со справками ожидает камеральная проверка (ст. 80 и 88 НК РФ). Если налоговый орган выявит ошибки и противоречия в форме (ошибки часто встречаются, например, в датах перечисления налога) - налоговый агент получит требование о представлении пояснений. При этом истребовать первичные документы в рамках камеральной проверки формы 6-НДФЛ налоговые органы не имеют права. Если требование предпишет представить документы - организация может, конечно, их представить, но не обязана это делать. Можно в ответе на требование попросить у налогового органа уточнений - указать, какие выявлены ошибки при проведении камеральной проверки, чтобы была возможность дать пояснения.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Представленную форму 6-НДФЛ вместе со справками ожидает камеральная проверка (ст. 80 и 88 НК РФ). Если налоговый орган выявит ошибки и противоречия в форме (ошибки часто встречаются, например, в датах перечисления налога) - налоговый агент получит требование о представлении пояснений. При этом истребовать первичные документы в рамках камеральной проверки формы 6-НДФЛ налоговые органы не имеют права. Если требование предпишет представить документы - организация может, конечно, их представить, но не обязана это делать. Можно в ответе на требование попросить у налогового органа уточнений - указать, какие выявлены ошибки при проведении камеральной проверки, чтобы была возможность дать пояснения.
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации камеральная налоговая проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что такая организация находится в процессе реорганизации или ликвидации. Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации камеральная налоговая проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о том, что такая организация находится в процессе реорганизации или ликвидации. Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки.
Статья: Форма 6-НДФЛ: как составить и сдать?
(Максимова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Недостоверные сведения, отраженные учреждением в расчетах по форме 6-НДФЛ, выявляются инспекцией в рамках камеральной проверки представленного отчета. Срок проведения такой проверки - три месяца с даты представления формы (п. 2 ст. 88 НК РФ).
(Максимова А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Недостоверные сведения, отраженные учреждением в расчетах по форме 6-НДФЛ, выявляются инспекцией в рамках камеральной проверки представленного отчета. Срок проведения такой проверки - три месяца с даты представления формы (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они выяснили, что в ходе камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС за III квартал 2021 г. налоговики обратились с запросом в инспекцию по месту нахождения филиала компании о проведении осмотра филиала. Осмотр показал, что по указанному адресу компания не располагается и деятельность не осуществляет. Какие-либо вывески, баннеры, почтовый ящик и т.п., свидетельствующие о наличии данной организации, отсутствуют. Расчеты по форме 6-НДФЛ и РСВ по филиалу в налоговый орган не представлялись, подавались только декларации по налогу на прибыль за 9 и 12 месяцев 2021 г. Данные декларации представлены с нулевыми показателями. Филиал расчетного счета не имеет.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. Они выяснили, что в ходе камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС за III квартал 2021 г. налоговики обратились с запросом в инспекцию по месту нахождения филиала компании о проведении осмотра филиала. Осмотр показал, что по указанному адресу компания не располагается и деятельность не осуществляет. Какие-либо вывески, баннеры, почтовый ящик и т.п., свидетельствующие о наличии данной организации, отсутствуют. Расчеты по форме 6-НДФЛ и РСВ по филиалу в налоговый орган не представлялись, подавались только декларации по налогу на прибыль за 9 и 12 месяцев 2021 г. Данные декларации представлены с нулевыми показателями. Филиал расчетного счета не имеет.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Налоговый орган провел камеральные налоговые проверки расчета по страховым взносам и расчета 6-НДФЛ за 12 месяцев 2021 года, представленных индивидуальным предпринимателем (ИП). По результатам проверок вынесены:
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Налоговый орган провел камеральные налоговые проверки расчета по страховым взносам и расчета 6-НДФЛ за 12 месяцев 2021 года, представленных индивидуальным предпринимателем (ИП). По результатам проверок вынесены:
Вопрос: Как ответить на требование о представлении пояснений по расхождениям показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Обоснование: Право запросить пояснения по расхождениям показателей расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам у налогового органа может возникнуть в связи с проведением камеральной налоговой проверки указанных расчетов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Обоснование: Право запросить пояснения по расхождениям показателей расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам у налогового органа может возникнуть в связи с проведением камеральной налоговой проверки указанных расчетов.
Статья: Вызов в инспекцию: в каких случаях и чем может закончиться?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Однако в данном случае по результатам камеральных проверок, проведенных на основании представленных обществом расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам за период, который инспектировали налоговики, нарушений выявлено не было. Акты проверок по статье 100 НК РФ, а также решения о привлечении (или в отказе к привлечению) к ответственности по статье 101 Налогового кодекса ревизорами не составлялись.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Однако в данном случае по результатам камеральных проверок, проведенных на основании представленных обществом расчетов по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам за период, который инспектировали налоговики, нарушений выявлено не было. Акты проверок по статье 100 НК РФ, а также решения о привлечении (или в отказе к привлечению) к ответственности по статье 101 Налогового кодекса ревизорами не составлялись.
Статья: Аренда жилого помещения у самозанятого может грозить доначислением НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)В ходе проведения камеральной проверки расчета по форме 6-НДФЛ налоговики посчитали, что доход самозанятого от сдачи в аренду квартиры под офис не подпадает под обложение НПД. По их мнению, директор сдавал компании в аренду жилое помещение не в целях, отвечающих назначению жилого помещения, в то время как положения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) связывают право на уплату НПД именно с арендой (наймом) жилых помещений. В результате компании были доначислены НДФЛ, пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)В ходе проведения камеральной проверки расчета по форме 6-НДФЛ налоговики посчитали, что доход самозанятого от сдачи в аренду квартиры под офис не подпадает под обложение НПД. По их мнению, директор сдавал компании в аренду жилое помещение не в целях, отвечающих назначению жилого помещения, в то время как положения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) связывают право на уплату НПД именно с арендой (наймом) жилых помещений. В результате компании были доначислены НДФЛ, пени и штраф.
Статья: Комментарий к Постановлению Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2025 по делу N А51-13447/2024 <Когда отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Компания подала в налоговую уточненные расчеты РСВ и 6-НДФЛ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Компания подала в налоговую уточненные расчеты РСВ и 6-НДФЛ.
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Организация обратилась с заявлением о признании недействительными решений об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Суд отказал в удовлетворении требования организации. На момент вынесения решений (20.01.2022) не истек срок проведения камеральных проверок, установленный ст. 88 НК РФ. У инспекции отсутствовали основания для вывода о наличии переплаты по НДФЛ и страховым взносам. Установление факта излишней уплаты НДФЛ и страховых взносов могло быть осуществлено налоговым органом только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам за 12 месяцев 2021 г. (расчет представлен 01.01.2022) и по форме 6-НДФЛ за этот же период (расчет представлен 17.02.2022). Учитывая, что на момент вынесения решений от 20.01.2022 срок на проведение камеральных проверок не истек (они должны быть завершены не позднее 11.04.2022 и 17.05.2022), суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ и страховых взносов. Установить разницу между общей суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику и суммой налога, излишне перечисленной в бюджет, а соответственно, сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты возможно только после анализа первичных документов, на основании которых ведутся регистры налогового учета, а не сводных документов. В нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены доказательства по размеру выплаченного и удержанного дохода, по суммам примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату. По состоянию на 20.01.2022 отсутствовала возможность для возврата налога в административном порядке, и, как следствие, решение инспекции является законным.