Как рассчитать доход индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать доход индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, решение о привлечении его к налоговой ответственности, доначислении налога по УСН и пени следует признать недействительным по причине непредоставления ему 15-дневного срока на подачу возражений на дополнение к акту налогового органа и ознакомление с перечнем приведенных мероприятий налогового контроля после проведения выездной проверки. Кроме того, налоговый орган не принял во внимание, что доходы ИП следовало рассчитывать с учетом того, что он оказывал посреднические услуги, за которые получал комиссионные.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, решение о привлечении его к налоговой ответственности, доначислении налога по УСН и пени следует признать недействительным по причине непредоставления ему 15-дневного срока на подачу возражений на дополнение к акту налогового органа и ознакомление с перечнем приведенных мероприятий налогового контроля после проведения выездной проверки. Кроме того, налоговый орган не принял во внимание, что доходы ИП следовало рассчитывать с учетом того, что он оказывал посреднические услуги, за которые получал комиссионные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении величины дохода ИП-работодателя, являющегося плательщиком НДФЛ, для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-06/53905)Вопрос: Об определении величины дохода ИП-работодателя, являющегося плательщиком НДФЛ, для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-06/53905)Вопрос: Об определении величины дохода ИП-работодателя, являющегося плательщиком НДФЛ, для целей уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Решением суда первой инстанции административное исковое заявление удовлетворено частично. Отказывая в удовлетворении требований в части, суд исходил из того, что сумма задолженности подлежала расчету из дохода индивидуального предпринимателя, уменьшенного на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, поскольку административным ответчиком при осуществлении предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Решением суда первой инстанции административное исковое заявление удовлетворено частично. Отказывая в удовлетворении требований в части, суд исходил из того, что сумма задолженности подлежала расчету из дохода индивидуального предпринимателя, уменьшенного на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, поскольку административным ответчиком при осуществлении предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2025 N 03-15-06/53905 <Как считать доход для расчета 1% страховых взносов на ОПС с учетом изменений>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так вот, в 2024 году изменения были внесены в части определения дохода ИП для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 рублей. Обо всем по порядку.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так вот, в 2024 году изменения были внесены в части определения дохода ИП для целей исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 рублей. Обо всем по порядку.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)С точки зрения индивидуального предпринимателя (далее - ИП), претендующего на получение мер господдержки, при исчислении среднедушевого дохода семьи доход от предпринимательской деятельности должен уменьшаться на величину расходов. Однако дефиниция п. 1 ст. 41 НК РФ такого уменьшения не предполагает, поскольку закрепляет доход в значении объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ), а не источника средств к существованию. Аналогично рассматривает доход и глава 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" (ст. 210, ст. 227 НК РФ). Что же касается расходов, они учитываются при исчислении налоговой базы, иного элемента налоговой обязанности. А именно совокупность таких обоснованных и документально подтвержденных расходов ИП составляет профессиональный налоговый вычет, применяемый к налоговой базе по НДФЛ (п. 3 ст. 210, ст. 221, п. 7 ст. 227 НК РФ). При рассмотрении исков о защите социально-обеспечительных прав данной категории лиц суды нередко поддерживают позицию уполномоченного органа и руководствуются буквальным содержанием п. 1, п. 5 ст. 4 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 418-ФЗ, подп. "л" п. 21 требований Постановления N 384, подп. "и" п. 18 правил Постановления N 1037. Соответственно, доход принимается в расчет без уменьшения на сумму расходов ИП <8>. Есть и иная позиция судебных инстанций <9>, которая строится на системном применении норм Налогового кодекса РФ, а также ряда писем Минфина России, посвященных порядку определения доходов ИП в целях назначения мер социальной поддержки <10>. Заметим, подобная аргументация судов, хотя и отвечает интересам истцов, весьма оспорима <11>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)С точки зрения индивидуального предпринимателя (далее - ИП), претендующего на получение мер господдержки, при исчислении среднедушевого дохода семьи доход от предпринимательской деятельности должен уменьшаться на величину расходов. Однако дефиниция п. 1 ст. 41 НК РФ такого уменьшения не предполагает, поскольку закрепляет доход в значении объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ), а не источника средств к существованию. Аналогично рассматривает доход и глава 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" (ст. 210, ст. 227 НК РФ). Что же касается расходов, они учитываются при исчислении налоговой базы, иного элемента налоговой обязанности. А именно совокупность таких обоснованных и документально подтвержденных расходов ИП составляет профессиональный налоговый вычет, применяемый к налоговой базе по НДФЛ (п. 3 ст. 210, ст. 221, п. 7 ст. 227 НК РФ). При рассмотрении исков о защите социально-обеспечительных прав данной категории лиц суды нередко поддерживают позицию уполномоченного органа и руководствуются буквальным содержанием п. 1, п. 5 ст. 4 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 418-ФЗ, подп. "л" п. 21 требований Постановления N 384, подп. "и" п. 18 правил Постановления N 1037. Соответственно, доход принимается в расчет без уменьшения на сумму расходов ИП <8>. Есть и иная позиция судебных инстанций <9>, которая строится на системном применении норм Налогового кодекса РФ, а также ряда писем Минфина России, посвященных порядку определения доходов ИП в целях назначения мер социальной поддержки <10>. Заметим, подобная аргументация судов, хотя и отвечает интересам истцов, весьма оспорима <11>.
Статья: ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налог
("Главная книга", 2024, N 7)Но при определении размера доходов ИП на УСН положения гл. 23 НК РФ не применяются. От уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП на упрощенке освобожден. А в гл. 26.2 НК РФ нет норм, которые определяли бы минимальный размер дохода от продажи недвижимости. Договорная цена по сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной <4>. Так что для целей УСН ИП вправе учесть доход от продажи бизнес-недвижимости исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, даже если эта цена ниже 70% кадастровой стоимости объекта.
("Главная книга", 2024, N 7)Но при определении размера доходов ИП на УСН положения гл. 23 НК РФ не применяются. От уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП на упрощенке освобожден. А в гл. 26.2 НК РФ нет норм, которые определяли бы минимальный размер дохода от продажи недвижимости. Договорная цена по сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной <4>. Так что для целей УСН ИП вправе учесть доход от продажи бизнес-недвижимости исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, даже если эта цена ниже 70% кадастровой стоимости объекта.
Статья: Новости от 04.07.2025
("Главная книга", 2025, N 14)Как ИП на ОСН считать доходы в целях расчета 1%-х взносов
("Главная книга", 2025, N 14)Как ИП на ОСН считать доходы в целях расчета 1%-х взносов
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Резюмируем. Доходы от реализации жилого объекта физлица, зарегистрированного в качестве ИП для осуществления деятельности по операциям, не связанным с продажей объектов недвижимости, могут считаться личным доходом в случае, если реализованная квартира использовалась в личных и семейных целях, а также если подобные сделки у гражданина крайне редки. Риск того, что ИФНС будет заинтересована считать продажу личной квартиры доходом ИП от предпринимательской деятельности, будет выше, если есть основания для освобождения этого дохода от НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. Когда оснований для такого освобождения нет, то налоговики могут быть более заинтересованы в том, чтобы настаивать на квалификации дохода от продажи жилого помещения, как личного дохода физлица, облагаемого по ставке 13%.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Резюмируем. Доходы от реализации жилого объекта физлица, зарегистрированного в качестве ИП для осуществления деятельности по операциям, не связанным с продажей объектов недвижимости, могут считаться личным доходом в случае, если реализованная квартира использовалась в личных и семейных целях, а также если подобные сделки у гражданина крайне редки. Риск того, что ИФНС будет заинтересована считать продажу личной квартиры доходом ИП от предпринимательской деятельности, будет выше, если есть основания для освобождения этого дохода от НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. Когда оснований для такого освобождения нет, то налоговики могут быть более заинтересованы в том, чтобы настаивать на квалификации дохода от продажи жилого помещения, как личного дохода физлица, облагаемого по ставке 13%.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Уточнили, как считать доходы,
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Уточнили, как считать доходы,
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-07-11/99381)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-07-11/99381)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", величины доходов в целях освобождения от НДС.
(Письмо ФНС России от 29.10.2025 N ЗГ-2-3/16525@)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", величины доходов в целях освобождения от НДС.
(Письмо ФНС России от 29.10.2025 N ЗГ-2-3/16525@)Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН с объектом "доходы минус расходы", величины доходов в целях освобождения от НДС.
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае доход от продажи имущества не связан с предпринимательской деятельностью, если оно использовалось для личных, семейных, домашних, бытовых нужд. Например, если ИП продал свою квартиру, в которой проживал. Такой доход нельзя считать доходом от предпринимательской деятельности ИП на УСН. Он облагается НДФЛ в обычном порядке (Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае доход от продажи имущества не связан с предпринимательской деятельностью, если оно использовалось для личных, семейных, домашних, бытовых нужд. Например, если ИП продал свою квартиру, в которой проживал. Такой доход нельзя считать доходом от предпринимательской деятельности ИП на УСН. Он облагается НДФЛ в обычном порядке (Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964).
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2026)Да, должен. УСН не освобождает предпринимателя от выполнения обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому ИП, от которого физлица получают доходы, исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, должен. УСН не освобождает предпринимателя от выполнения обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому ИП, от которого физлица получают доходы, исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).