Как считать НДФЛ с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать НДФЛ с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Пермского краевого суда от 24.06.2024 по делу N 33а-2637/2024 (УИД 59RS0004-01-2023-003982-61)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец полагает решение налогового органа незаконным в связи с тем, что доход от продажи земельного участка он не получил и основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Судебная коллегия считает, что сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа по доначислению НДФЛ от продажи недвижимости в 2021 году.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец полагает решение налогового органа незаконным в связи с тем, что доход от продажи земельного участка он не получил и основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Судебная коллегия считает, что сам по себе факт расторжения договора купли-продажи недвижимости в 2023 году по мотиву его безденежности, не свидетельствует о неправомерности действий налогового органа по доначислению НДФЛ от продажи недвижимости в 2021 году.
Апелляционное определение Новгородского областного суда от 06.03.2024 по делу N 33а-309/2024 (УИД 53RS0022-01-2023-006754-59)
Категория: 1) Привлечение к налоговой ответственности; 2) Споры с налоговыми органами.
Требования: 1) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ; по п. 1 ст. 122 НК РФ; 2) Об оспаривании решений.
Обстоятельства: К моменту отчуждения спорного дома пятилетний срок нахождения объекта недвижимости в собственности административного истца не истек и в соответствии с действующим законодательством административный истец обоснованно признан плательщиком НДФЛ с дохода, полученного от продажи спорного жилого дома.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - отказано.Удовлетворяя заявленные П. требования, суд первой инстанции исходил из того, что спорный жилой дом, расположенный по адресу: <...> <...>, фактически находился во владении, пользовании, распоряжении П. с момента его ввода в эксплуатацию 28 июля 2016 года. Следовательно, сделка по отчуждению данного дома 15 сентября 2021 года совершена по истечении пяти лет после указанный даты, в связи с чем П. при продаже данного дома не может являться налогоплательщиком по НДФЛ, а начисленные административному истцу решением Управления НДФЛ, пени и штраф не могут считаться законными.
Категория: 1) Привлечение к налоговой ответственности; 2) Споры с налоговыми органами.
Требования: 1) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ; по п. 1 ст. 122 НК РФ; 2) Об оспаривании решений.
Обстоятельства: К моменту отчуждения спорного дома пятилетний срок нахождения объекта недвижимости в собственности административного истца не истек и в соответствии с действующим законодательством административный истец обоснованно признан плательщиком НДФЛ с дохода, полученного от продажи спорного жилого дома.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - отказано.Удовлетворяя заявленные П. требования, суд первой инстанции исходил из того, что спорный жилой дом, расположенный по адресу: <...> <...>, фактически находился во владении, пользовании, распоряжении П. с момента его ввода в эксплуатацию 28 июля 2016 года. Следовательно, сделка по отчуждению данного дома 15 сентября 2021 года совершена по истечении пяти лет после указанный даты, в связи с чем П. при продаже данного дома не может являться налогоплательщиком по НДФЛ, а начисленные административному истцу решением Управления НДФЛ, пени и штраф не могут считаться законными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 ГОДА УЖЕ ПОРА СЧИТАТЬ НДФЛ ПО СТАВКЕ 15%
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2024 ГОДА УЖЕ ПОРА СЧИТАТЬ НДФЛ ПО СТАВКЕ 15%
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, имеет смысл договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В этом случае сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (п. 1 Письма ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы в любом случае не сможете (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
(КонсультантПлюс, 2025)если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, имеет смысл договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В этом случае сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (п. 1 Письма ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы в любом случае не сможете (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Согласно пункту 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Согласно пункту 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Вопрос: Гражданином в 2021 г. получен облагаемый НДФЛ доход, который должен был быть задекларирован, но фактически не задекларирован. Обязан ли налогоплательщик представить декларацию и уплатить налог? Может ли налоговый орган применить меры ответственности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным днем и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным днем и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок владения проданной долей до 5 лет или доход от ее продажи больше 50 млн руб., участник сам считает налог по ставке 13% (15%) и подает декларацию 3-НДФЛ. Облагаемый доход можно уменьшить на затраты по приобретению доли или на фиксированный вычет 250 000 руб. (ст. ст. 210, 220, 224, 228 НК РФ, Письма Минфина от 18.09.2024 N 03-04-05/89251, ФНС от 11.03.2021 N СД-4-11/3112@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок владения проданной долей до 5 лет или доход от ее продажи больше 50 млн руб., участник сам считает налог по ставке 13% (15%) и подает декларацию 3-НДФЛ. Облагаемый доход можно уменьшить на затраты по приобретению доли или на фиксированный вычет 250 000 руб. (ст. ст. 210, 220, 224, 228 НК РФ, Письма Минфина от 18.09.2024 N 03-04-05/89251, ФНС от 11.03.2021 N СД-4-11/3112@).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Аналогичный вывод сделан в Письмах Минфина России от 15.02.2021 N 03-04-05/10004, от 20.03.2018 N 03-15-06/17473.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Аналогичный вывод сделан в Письмах Минфина России от 15.02.2021 N 03-04-05/10004, от 20.03.2018 N 03-15-06/17473.
Вопрос: В 2021 г. организация предоставила беспроцентный рублевый заем работнику на приобретение автомобиля. Согласно условиям договора срок погашения займа - не позднее 29 февраля 2024 г. Возникнет ли у организации в 2024 г. необходимость исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 90 ст. 217 НК РФ материальная выгода, полученная с 01.01.2021 по 31.12.2023 (включительно), была освобождена от налогообложения НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 90 ст. 217 НК РФ материальная выгода, полученная с 01.01.2021 по 31.12.2023 (включительно), была освобождена от налогообложения НДФЛ.
Статья: Обзор на Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"
(Ефишова Ю.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 2)Прогрессивным налогом облагаются зарплата, матпомощь, вознаграждения по гражданско-правовому договору и другие доходы налогоплательщика (например, от сдачи помещения в аренду, полученные в качестве самозанятого, и др.), для которых НК РФ не установлены иные ставки НДФЛ.
(Ефишова Ю.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 2)Прогрессивным налогом облагаются зарплата, матпомощь, вознаграждения по гражданско-правовому договору и другие доходы налогоплательщика (например, от сдачи помещения в аренду, полученные в качестве самозанятого, и др.), для которых НК РФ не установлены иные ставки НДФЛ.
Статья: Последствия применения организацией схемы "дробления бизнеса" с взаимозависимыми лицами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Обществом, как резидентом свободного порта Владивосток, применена ставка налога на прибыль 0%. Инспекция посчитала применение льготы неправомерным, так как в спорном периоде (шесть месяцев 2021 г.) налогоплательщик не соответствовал условиям применения пониженной ставки, поскольку имел в своем составе обособленное подразделение, расположенное за пределами территории СПВ. Заявитель снят с налогового учета по месту нахождения обособленного подразделения только в июле 2021 г. Общество настаивало на том, что им обоснованно применена ставка 0%, поскольку в соответствии с решением общего собрания его участников обособленное подразделение прекратило свою деятельность еще 31.12.2019. Суд отклонил этот довод, поскольку для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия налогоплательщика с учета по месту нахождения его обособленного подразделения. Обособленное подразделение в спорный период являлось действующим, поскольку заявитель уплачивал НДФЛ за работников обособленного подразделения в налоговый орган по месту его расположения. Суд счел правомерным доначисление налога на прибыль за шесть месяцев 2021 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Обществом, как резидентом свободного порта Владивосток, применена ставка налога на прибыль 0%. Инспекция посчитала применение льготы неправомерным, так как в спорном периоде (шесть месяцев 2021 г.) налогоплательщик не соответствовал условиям применения пониженной ставки, поскольку имел в своем составе обособленное подразделение, расположенное за пределами территории СПВ. Заявитель снят с налогового учета по месту нахождения обособленного подразделения только в июле 2021 г. Общество настаивало на том, что им обоснованно применена ставка 0%, поскольку в соответствии с решением общего собрания его участников обособленное подразделение прекратило свою деятельность еще 31.12.2019. Суд отклонил этот довод, поскольку для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия налогоплательщика с учета по месту нахождения его обособленного подразделения. Обособленное подразделение в спорный период являлось действующим, поскольку заявитель уплачивал НДФЛ за работников обособленного подразделения в налоговый орган по месту его расположения. Суд счел правомерным доначисление налога на прибыль за шесть месяцев 2021 г.
Вопрос: Об определении минимального срока владения квартирой в целях НДФЛ при ее продаже, если она была получена в собственность в результате досрочной выплаты ренты.
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-04-05/88035)Вопрос: Заключен договор ренты квартиры на 10 лет, но по соглашению сторон рента выплачена досрочно, и в августе 2021 г. квартира выкуплена, а в октябре 2021 г. получено свидетельство о праве собственности. В августе 2024 г. планируется ее продать. С какого момента считать начало трехлетнего срока владения квартирой и нужно ли будет уплачивать НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 16.09.2024 N 03-04-05/88035)Вопрос: Заключен договор ренты квартиры на 10 лет, но по соглашению сторон рента выплачена досрочно, и в августе 2021 г. квартира выкуплена, а в октябре 2021 г. получено свидетельство о праве собственности. В августе 2024 г. планируется ее продать. С какого момента считать начало трехлетнего срока владения квартирой и нужно ли будет уплачивать НДФЛ?
Статья: Анализ изменений в налогообложении доходов физических лиц в России
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ [1] с 01.01.2021 в России введена двухуровневая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что формально позволяет утверждать о возвращении к прогрессивному налогообложению. Однако незначительная разница между налоговыми ставками в 2% фактически не дает оснований считать шкалу НДФЛ реально прогрессивной, так как в мировой практике применения прогрессивной системы налогообложения доходов физических лиц используются многоуровневая шкала и более чем двукратное соотношение минимальной и максимальной маргинальных налоговых ставок.
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ [1] с 01.01.2021 в России введена двухуровневая шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что формально позволяет утверждать о возвращении к прогрессивному налогообложению. Однако незначительная разница между налоговыми ставками в 2% фактически не дает оснований считать шкалу НДФЛ реально прогрессивной, так как в мировой практике применения прогрессивной системы налогообложения доходов физических лиц используются многоуровневая шкала и более чем двукратное соотношение минимальной и максимальной маргинальных налоговых ставок.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111759 <Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, если доходы от продажи меньше, чем его кадастровая стоимость>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)В декабре 2021 года Петров продает квартиру за 4 200 000 рублей.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)В декабре 2021 года Петров продает квартиру за 4 200 000 рублей.
Вопрос: О распространении освобождения от уплаты НДФЛ на доходы физлиц от продажи нежилых помещений.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-09/60119)При этом считаем необходимым отметить, что положения пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса разработаны во исполнение пункта 5 перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам участия Президента Российской Федерации в заседании XX съезда Всероссийской политической партии "ЕДИНАЯ РОССИЯ" 19 июня 2021 г. от 15.07.2021 N Пр-1249, предусматривающего освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-09/60119)При этом считаем необходимым отметить, что положения пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса разработаны во исполнение пункта 5 перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам участия Президента Российской Федерации в заседании XX съезда Всероссийской политической партии "ЕДИНАЯ РОССИЯ" 19 июня 2021 г. от 15.07.2021 N Пр-1249, предусматривающего освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий.