Как сдать декларацию после закрытия ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Как сдать декларацию после закрытия ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2023 N 05АП-4202/2023, 05АП-4247/2023 по делу N А51-10286/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается в частности тем, что в период нахождения ИП Голикова А.В. в Дальзаводской больнице 19.04.2016 от его имени в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года с "нулевыми" показателями, после прекращения деятельности Голикова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью 22.04.2016 (умер в ночь с 21.04.2016 на 22.04.2016) в налоговый орган от его имени также представлялась налоговая отчетность: 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается в частности тем, что в период нахождения ИП Голикова А.В. в Дальзаводской больнице 19.04.2016 от его имени в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года с "нулевыми" показателями, после прекращения деятельности Голикова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью 22.04.2016 (умер в ночь с 21.04.2016 на 22.04.2016) в налоговый орган от его имени также представлялась налоговая отчетность: 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2024 N 05АП-6904/2023, 05АП-6946/2023 по делу N А51-10285/2022
Требование: О признании незаконным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается представлением в налоговый орган налоговой отчетности от его имени после прекращения Голиковым А.В. деятельности в качестве ИП в связи со смертью 22.04.2016 (первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 с "нулевыми" показателями представлена от имени ИП Голикова А.В. в период его нахождения в Дальзаводской больнице - 19.04.2016. В ночь с 21 на 22 апреля 2016 Голиков А.В. умер, однако после его смерти в налоговый орган 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015).
Требование: О признании незаконным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждается представлением в налоговый орган налоговой отчетности от его имени после прекращения Голиковым А.В. деятельности в качестве ИП в связи со смертью 22.04.2016 (первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 с "нулевыми" показателями представлена от имени ИП Голикова А.В. в период его нахождения в Дальзаводской больнице - 19.04.2016. В ночь с 21 на 22 апреля 2016 Голиков А.В. умер, однако после его смерти в налоговый орган 22.04.2016 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, 19.05.2016 представлены уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как сдать уточненную декларацию по НДС после закрытия ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Как сдать уточненную декларацию по НДС после закрытия ИП
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдать при прекращении деятельности ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП - иностранец, который планирует покинуть территорию РФ после прекращения деятельности, декларацию нужно подать не позднее чем за один месяц до выезда за пределы РФ (п. 3 ст. 229 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП - иностранец, который планирует покинуть территорию РФ после прекращения деятельности, декларацию нужно подать не позднее чем за один месяц до выезда за пределы РФ (п. 3 ст. 229 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)Формирование налоговой обязанности осуществляется по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса, в том числе на основании налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, а также на основании иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. В части страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, поименованными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, таким документом является информационный ресурс налоговых органов с отражением исчисленных страховых взносов. Согласно пункту 4.1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки выявлено наличие сведений о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета). Соответственно, обязанность умершего индивидуального предпринимателя по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (подпункт 5 пункта 1 статьи 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность индивидуального предпринимателя после его смерти.
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)Формирование налоговой обязанности осуществляется по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса, в том числе на основании налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, а также на основании иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. В части страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, поименованными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, таким документом является информационный ресурс налоговых органов с отражением исчисленных страховых взносов. Согласно пункту 4.1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки выявлено наличие сведений о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета). Соответственно, обязанность умершего индивидуального предпринимателя по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (подпункт 5 пункта 1 статьи 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность индивидуального предпринимателя после его смерти.
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 15.06.2012 N 32
"О принятии технического регламента Таможенного союза "О безопасности мебельной продукции"
(вместе с "ТР ТС 025/2012. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности мебельной продукции")7.14. Сертификат соответствия хранится у заявителя в течение 10 лет со дня снятия (прекращения) с производства этой продукции. Копия сертификата соответствия, документы и материалы, подтверждающие результаты сертификации, хранятся в выдавшем его органе по сертификации не менее 5 лет после окончания срока действия сертификата соответствия;
"О принятии технического регламента Таможенного союза "О безопасности мебельной продукции"
(вместе с "ТР ТС 025/2012. Технический регламент Таможенного союза. О безопасности мебельной продукции")7.14. Сертификат соответствия хранится у заявителя в течение 10 лет со дня снятия (прекращения) с производства этой продукции. Копия сертификата соответствия, документы и материалы, подтверждающие результаты сертификации, хранятся в выдавшем его органе по сертификации не менее 5 лет после окончания срока действия сертификата соответствия;
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Необходимо также учитывать, что, по мнению Минфина России, при закрытии ИП нужно подать уточненные декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых суммы налога приняты к вычету по имуществу, остающемуся в собственности физлица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить вычеты на суммы налога по такому имуществу в соответствующей доле, в частности с остаточной стоимости ОС. Это связано с тем, что имущество больше не используется в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-11/75751, от 02.12.2013 N 03-07-14/52321, от 18.11.2013 N 03-07-14/49507, от 18.11.2013 N 03-07-14/49363).
(КонсультантПлюс, 2026)Необходимо также учитывать, что, по мнению Минфина России, при закрытии ИП нужно подать уточненные декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых суммы налога приняты к вычету по имуществу, остающемуся в собственности физлица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить вычеты на суммы налога по такому имуществу в соответствующей доле, в частности с остаточной стоимости ОС. Это связано с тем, что имущество больше не используется в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-11/75751, от 02.12.2013 N 03-07-14/52321, от 18.11.2013 N 03-07-14/49507, от 18.11.2013 N 03-07-14/49363).
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В 2024 г. я применял УСН и в первом полугодии - патент. Уже после истечения срока действия патента доход превысил 60 млн руб. В конце года я прекратил деятельность и снялся с учета как ИП. Если в течение 2025 г. я вновь зарегистрируюсь как ИП, смогу получить патент?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В 2024 г. я применял УСН и в первом полугодии - патент. Уже после истечения срока действия патента доход превысил 60 млн руб. В конце года я прекратил деятельность и снялся с учета как ИП. Если в течение 2025 г. я вновь зарегистрируюсь как ИП, смогу получить патент?
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
("Главная книга", 2025, N 17)После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
Вопрос: Нужно ли наследникам умершего ИП представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)В ноябре 2023 г. налоговый орган получил сведения о государственной регистрации смерти ИП и внес соответствующую запись о прекращении его деятельности. После проведения налоговым органом сверки на ЕНС ИП образовалась переплата по налогу по УСН.
(Консультация эксперта, 2024)В ноябре 2023 г. налоговый орган получил сведения о государственной регистрации смерти ИП и внес соответствующую запись о прекращении его деятельности. После проведения налоговым органом сверки на ЕНС ИП образовалась переплата по налогу по УСН.
Статья: Изменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
("Главная книга", 2024, N 17)Так вот, с 2025 г. сдавать такую декларацию потребуется только один раз - после прекращения деятельности:
("Главная книга", 2024, N 17)Так вот, с 2025 г. сдавать такую декларацию потребуется только один раз - после прекращения деятельности:
Статья: Новости от 31.10.2025
("Главная книга", 2025, N 22)После закрытия бизнеса и снятия с учета в качестве ИП декларация по НДС за период ведения предпринимательской деятельности сдается в инспекцию по месту учета бывшего ИП в качестве физлица в электронной форме по ТКС. Подписать такую электронную отчетность нужно квалифицированной электронной подписью физического лица, которая выдается аккредитованным удостоверяющим центром.
("Главная книга", 2025, N 22)После закрытия бизнеса и снятия с учета в качестве ИП декларация по НДС за период ведения предпринимательской деятельности сдается в инспекцию по месту учета бывшего ИП в качестве физлица в электронной форме по ТКС. Подписать такую электронную отчетность нужно квалифицированной электронной подписью физического лица, которая выдается аккредитованным удостоверяющим центром.
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Но в случае с ИП не так: после исключения из ЕГРИП гражданин, имевший статус ИП, никуда не девается, и он не только вправе, но и обязан отчитаться по бизнес-налогам за те периоды, когда был предпринимателем <11>. И по мнению Минфина, должен даже подать уточненку, если уже после утраты статуса ИП обнаружит в УСН-декларации ошибку, приводящую к занижению суммы налога <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Но в случае с ИП не так: после исключения из ЕГРИП гражданин, имевший статус ИП, никуда не девается, и он не только вправе, но и обязан отчитаться по бизнес-налогам за те периоды, когда был предпринимателем <11>. И по мнению Минфина, должен даже подать уточненку, если уже после утраты статуса ИП обнаружит в УСН-декларации ошибку, приводящую к занижению суммы налога <12>.
Вопрос: Физлицо прекратило деятельность в качестве ИП (ОСН) и через год по требованию покупателя вернуло ему денежные средства за бракованный товар. Вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченный НДФЛ, подав уточненную форму 3-НДФЛ за предыдущий год, или учесть его в расходах текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При возврате денежных средств покупателю за бракованный товар через год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий год, уменьшив налоговую базу на сумму возвращенных денежных средств.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: При возврате денежных средств покупателю за бракованный товар через год после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий год, уменьшив налоговую базу на сумму возвращенных денежных средств.
Вопрос: Организация при реализации товара ИП выставила счет-фактуру. ИП продал товар физлицам, которые впоследствии вернули часть товара. ИП в этот момент уже прекратил предпринимательскую деятельность. Он вернул товар организации. На чье имя организации следует выставить корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, 2024)Как указал Минфин России в Письме от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2, и после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за физическим лицом сохраняется обязанность представлять налоговые декларации и уплачивать налоги за тот период, в котором оно осуществляло свою деятельность как предприниматель.
(Консультация эксперта, 2024)Как указал Минфин России в Письме от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2, и после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за физическим лицом сохраняется обязанность представлять налоговые декларации и уплачивать налоги за тот период, в котором оно осуществляло свою деятельность как предприниматель.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Даже не ведя деятельность, предприниматель несет все обязанности, связанные со статусом индивидуального предпринимателя, т.е. он обязан представлять в налоговую инспекцию налоговые декларации, производить уплату страховых взносов и т.д.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Даже не ведя деятельность, предприниматель несет все обязанности, связанные со статусом индивидуального предпринимателя, т.е. он обязан представлять в налоговую инспекцию налоговые декларации, производить уплату страховых взносов и т.д.