Как сдать уточненный рсв
Подборка наиболее важных документов по запросу Как сдать уточненный рсв (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Плательщик 14.02.2018 подал уточняющий расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2016 год, отразив в нем уменьшенную сумму страховых взносов за 2014 год. 15.02.2018 плательщик подал заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов. 29.05.2018 ПФР отказал плательщику в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на основании ч. 22 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по причине разнесения сумм страховых взносов на лицевые счета. Суд признал решение ПФР незаконным, и фактически возврат денежных средств плательщику был осуществлен 17.11.2020 и 25.01.2021. Поскольку возврат уплаченных страховых взносов был произведен без начисления процентов, а на заявление от 16.03.2021 о соответствующем возврате ПФР принял решение об отказе, плательщик обратился в суд с требованием обязать ПФР выплатить проценты, начисленные на сумму излишне уплаченных страховых взносов. Суд отказал в удовлетворении требования плательщика, поскольку в судебном порядке удовлетворено только имущественное требование плательщика о возврате переплаты по излишне уплаченным страховым взносам за 2014 год, в административном (внесудебном) порядке заявление плательщика о выплате процентов не было удовлетворено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Плательщик 14.02.2018 подал уточняющий расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2016 год, отразив в нем уменьшенную сумму страховых взносов за 2014 год. 15.02.2018 плательщик подал заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов. 29.05.2018 ПФР отказал плательщику в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на основании ч. 22 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по причине разнесения сумм страховых взносов на лицевые счета. Суд признал решение ПФР незаконным, и фактически возврат денежных средств плательщику был осуществлен 17.11.2020 и 25.01.2021. Поскольку возврат уплаченных страховых взносов был произведен без начисления процентов, а на заявление от 16.03.2021 о соответствующем возврате ПФР принял решение об отказе, плательщик обратился в суд с требованием обязать ПФР выплатить проценты, начисленные на сумму излишне уплаченных страховых взносов. Суд отказал в удовлетворении требования плательщика, поскольку в судебном порядке удовлетворено только имущественное требование плательщика о возврате переплаты по излишне уплаченным страховым взносам за 2014 год, в административном (внесудебном) порядке заявление плательщика о выплате процентов не было удовлетворено.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как заполнить и сдать уточненный расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах при корректировке индивидуальных сведений персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как заполнить и сдать уточненный расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах при корректировке индивидуальных сведений персонифицированного учета
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 30.09.2024)Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты
(ред. от 30.09.2024)Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 29.09.2023)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)1.2. При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(ред. от 29.09.2023)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)1.2. При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).