Как учитывается в составе расходов комиссия банку
Подборка наиболее важных документов по запросу Как учитывается в составе расходов комиссия банку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2024 N 11АП-6526/2024, 11АП-6720/2024 по делу N А65-36858/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору генподряда на строительство инвестиционного объекта, комиссии банка за прием, проверку документов и расходов на питьевую воду, процентов по день фактического исполнения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Истец считает, что по платежным документам N 488, N 814, N 860, N 977, N 654, N 157, N 282, N 372, N 450, N 571, N 735, N 867 им оплачена комиссия, однако платежные поручения N 488, N 814, N 860, N 977 не содержат такого назначения платежа. Денежные средства по платежному поручению N 488 освоены посредством подписания УПД N 15, по платежному поручению N 860 - посредством подписания УПД N 20, по платежному поручению N 977 - посредством подписания УПД N 9. При этом апелляционный суд исходит из того, что в отсутствие конкретизации назначения платежа в платежных документах N 860 и N 977 (указано только "возмещение расходов") представленные истцом УПД, подтверждающие понесенные расходы на электроэнергию могут быть учтены в составе расходов, но не свидетельствует о перечислении денежных средств, составляющих комиссию банка.
Требование: О взыскании задолженности по договору генподряда на строительство инвестиционного объекта, комиссии банка за прием, проверку документов и расходов на питьевую воду, процентов по день фактического исполнения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции изменено.Истец считает, что по платежным документам N 488, N 814, N 860, N 977, N 654, N 157, N 282, N 372, N 450, N 571, N 735, N 867 им оплачена комиссия, однако платежные поручения N 488, N 814, N 860, N 977 не содержат такого назначения платежа. Денежные средства по платежному поручению N 488 освоены посредством подписания УПД N 15, по платежному поручению N 860 - посредством подписания УПД N 20, по платежному поручению N 977 - посредством подписания УПД N 9. При этом апелляционный суд исходит из того, что в отсутствие конкретизации назначения платежа в платежных документах N 860 и N 977 (указано только "возмещение расходов") представленные истцом УПД, подтверждающие понесенные расходы на электроэнергию могут быть учтены в составе расходов, но не свидетельствует о перечислении денежных средств, составляющих комиссию банка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Расходы в виде банковской комиссии могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату проведения расчетов в соответствии с условиями договора о расчетно-кассовом обслуживании, то есть на дату списания банком комиссии с расчетного счета или на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором прошло такое списание.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Расходы в виде банковской комиссии могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату проведения расчетов в соответствии с условиями договора о расчетно-кассовом обслуживании, то есть на дату списания банком комиссии с расчетного счета или на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором прошло такое списание.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - банковского платежного агента операции, связанные с приемом у граждан платежей в пользу поставщиков товаров (работ, услуг)?..
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации комиссия банка за ведение спецсчета непосредственно связана с деятельностью банковского платежного агента. Это позволяет квалифицировать расходы на ее уплату как расходы по обычным видам деятельности (п. п. 4, 5 ПБУ 10/99). В то же время расходы, связанные с оплатой услуг кредитной организации, учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В связи с этим порядок учета расходов на уплату комиссии рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В данном случае исходим из предположения, что согласно учетной политике комиссия банка учитывается в составе прочих расходов. Они признаются в периоде, за который уплачивается комиссия (п. 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации комиссия банка за ведение спецсчета непосредственно связана с деятельностью банковского платежного агента. Это позволяет квалифицировать расходы на ее уплату как расходы по обычным видам деятельности (п. п. 4, 5 ПБУ 10/99). В то же время расходы, связанные с оплатой услуг кредитной организации, учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В связи с этим порядок учета расходов на уплату комиссии рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В данном случае исходим из предположения, что согласно учетной политике комиссия банка учитывается в составе прочих расходов. Они признаются в периоде, за который уплачивается комиссия (п. 18 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 10.05.2006 N 03-03-04/1/427
<О вопросе учета в целях налогообложения прибыли комиссии в виде процента от суммы непогашенного кредита, уплаченного банку за обслуживание открытой кредитной линии>В составе расходов на оплату услуг банков может быть учтена, в частности, сумма комиссии, взимаемой банком за совершение операций.
<О вопросе учета в целях налогообложения прибыли комиссии в виде процента от суммы непогашенного кредита, уплаченного банку за обслуживание открытой кредитной линии>В составе расходов на оплату услуг банков может быть учтена, в частности, сумма комиссии, взимаемой банком за совершение операций.
Письмо МНС РФ от 24.07.2000 N 02-5-11/273
"Вопросы налогообложения по операциям купли - продажи валюты"На основании вышеизложенного затраты организации на оплату комиссионного вознаграждения банку по добровольной продаже валюты могут быть учтены для целей налогообложения как расходы, связанные с получением внереализационных доходов. Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах полученных доходов от данной операции.
"Вопросы налогообложения по операциям купли - продажи валюты"На основании вышеизложенного затраты организации на оплату комиссионного вознаграждения банку по добровольной продаже валюты могут быть учтены для целей налогообложения как расходы, связанные с получением внереализационных доходов. Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах полученных доходов от данной операции.