Как в 2018 оплачивают страховые взносы ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Как в 2018 оплачивают страховые взносы ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 430 "Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган взыскал с индивидуального предпринимателя неуплаченные суммы страховых взносов за 2018 год. Плательщик страховых взносов возразил, что с 2015 года он фактически не мог осуществлять предпринимательскую деятельность, так как находился в местах лишения свободы. Налоговый орган отметил, что гражданин не предпринимал каких-либо действий по исключению из ЕГРИП, обязанность по уплате страховых взносов сохраняется независимо от осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода от этой деятельности. Также налоговый орган указал, что нахождение лица в местах лишения свободы не является препятствием для осуществления предпринимательской деятельности через представителей. Суд обязал налоговый орган вернуть взысканные страховые взносы, отметив, что нахождение предпринимателя в местах лишения свободы является обстоятельством исключительного (экстраординарного) характера. При установлении таких обстоятельств суд может сделать вывод об отсутствии оснований для взыскания недоимки с индивидуального предпринимателя, который фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган взыскал с индивидуального предпринимателя неуплаченные суммы страховых взносов за 2018 год. Плательщик страховых взносов возразил, что с 2015 года он фактически не мог осуществлять предпринимательскую деятельность, так как находился в местах лишения свободы. Налоговый орган отметил, что гражданин не предпринимал каких-либо действий по исключению из ЕГРИП, обязанность по уплате страховых взносов сохраняется независимо от осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода от этой деятельности. Также налоговый орган указал, что нахождение лица в местах лишения свободы не является препятствием для осуществления предпринимательской деятельности через представителей. Суд обязал налоговый орган вернуть взысканные страховые взносы, отметив, что нахождение предпринимателя в местах лишения свободы является обстоятельством исключительного (экстраординарного) характера. При установлении таких обстоятельств суд может сделать вывод об отсутствии оснований для взыскания недоимки с индивидуального предпринимателя, который фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2024 N 12АП-1555/2024, 12АП-1556/2024 по делу N А12-30450/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления налога, страховых взносов, пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано.. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Суд апелляционной инстанции признал рассматриваемые правоотношения между заявителем и ИП Подкуйко Е.Ю. гражданско-правовыми. Суммы вознаграждения, выплаченные обществом управляющему ИП Подкуйко Е.Ю., не могут являться объектом обложения НДФЛ и страховых вносов. Судом апелляционной инстанции отмечено, что изменения, внесенные в пункт 9 статьи 226 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2022 неприменимы к правоотношениям, возникшим в 2018-2019 годы. Апелляционная инстанция также указала на необходимость учета страховых взносов, фактически уплаченных ИП Подкуйко Е.Ю., но не учтенных ею в расчетах по УСН.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления налога, страховых взносов, пени.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано.. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Суд апелляционной инстанции признал рассматриваемые правоотношения между заявителем и ИП Подкуйко Е.Ю. гражданско-правовыми. Суммы вознаграждения, выплаченные обществом управляющему ИП Подкуйко Е.Ю., не могут являться объектом обложения НДФЛ и страховых вносов. Судом апелляционной инстанции отмечено, что изменения, внесенные в пункт 9 статьи 226 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2022 неприменимы к правоотношениям, возникшим в 2018-2019 годы. Апелляционная инстанция также указала на необходимость учета страховых взносов, фактически уплаченных ИП Подкуйко Е.Ю., но не учтенных ею в расчетах по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок уплаты страховых взносов ИП на УСНО
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Аналогичное правило действует в отношении расходов по уплате страховых взносов ИП в фиксированном размере за себя. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в Определении от 14.03.2022 N 308-ЭС22-1197 по делу N А53-4569/2021. Поводом для спора стали следующие обстоятельства. Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, этот платеж может быть принят в уменьшение налога за 2017 год.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Аналогичное правило действует в отношении расходов по уплате страховых взносов ИП в фиксированном размере за себя. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в Определении от 14.03.2022 N 308-ЭС22-1197 по делу N А53-4569/2021. Поводом для спора стали следующие обстоятельства. Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, этот платеж может быть принят в уменьшение налога за 2017 год.
Статья: О периоде уменьшения ИП налога по УСНО на сумму фиксированного платежа по страховым взносам
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, на этот платеж можно скорректировать налог за 2017 год.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Предприниматель подал в инспекцию декларацию по УСНО за 2017 год, в которой уменьшил размер исчисленного "упрощенного" налога на сумму страховых взносов (фиксированный платеж) за себя, уплаченных 9 января 2018 года. ИП рассуждал так: взносы уплачены за 2017 год и до подачи декларации, следовательно, на этот платеж можно скорректировать налог за 2017 год.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с ноября 2000 г. по июнь 2018 г. имел статус индивидуального предпринимателя, однако в период с 2014 по 2018 г. отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору суда, в связи с чем предпринимательскую деятельность фактически не осуществлял, что, по его мнению, являлось основанием для освобождения от обязанности уплачивать страховые взносы независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя, поскольку, находясь в местах лишения свободы, он имел ограниченные возможности в реализации своих гражданских прав, не располагал необходимыми бланками документов, сведениями для их заполнения, а также денежными средствами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с ноября 2000 г. по июнь 2018 г. имел статус индивидуального предпринимателя, однако в период с 2014 по 2018 г. отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору суда, в связи с чем предпринимательскую деятельность фактически не осуществлял, что, по его мнению, являлось основанием для освобождения от обязанности уплачивать страховые взносы независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя, поскольку, находясь в местах лишения свободы, он имел ограниченные возможности в реализации своих гражданских прав, не располагал необходимыми бланками документов, сведениями для их заполнения, а также денежными средствами.
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"5.3. В то же время ранее Конституционным Судом Российской Федерации выражались правовые позиции, согласно которым суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определения от 12 мая 2005 года N 213-О, от 16 марта 2006 года N 69-О, от 25 января 2018 года N 43-О и др.).
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"5.3. В то же время ранее Конституционным Судом Российской Федерации выражались правовые позиции, согласно которым суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определения от 12 мая 2005 года N 213-О, от 16 марта 2006 года N 69-О, от 25 января 2018 года N 43-О и др.).